趙佳

摘要：隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)外環(huán)境錯綜復雜，現(xiàn)階段我國發(fā)展正處于重要的戰(zhàn)略機遇期，經(jīng)濟發(fā)展正由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。而交通運輸作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，是整個經(jīng)濟社會發(fā)展的重要支撐和強有力的保障。鐵路作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步和能源的供給都發(fā)揮著重要的作用。在這新的歷史階段鐵路企業(yè)將面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)。隨著鐵路企業(yè)改革的不斷深化，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模的不斷發(fā)展和擴大都需要大量的資金作為支持，加強財務管理，防范資金管理風險，提高資金管理效益顯得尤為重要。資金管理作為財務管理的核心，貫穿于整個鐵路生產(chǎn)建設(shè)中，只有不斷加強企業(yè)資金管理才能進一步提升鐵路企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營能力，促進其能夠更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。文章闡述了資金管理在經(jīng)濟活動中的重要意義，指出了鐵路資金管理目前存在的短板，進而探究如何提高鐵路運輸企業(yè)資金管理，并通過完善內(nèi)部控制制度、強化全面預算管理、加強資金資源統(tǒng)籌、提升從業(yè)人員素質(zhì)等方面提出了促進鐵路運輸企業(yè)資金管理的對策，旨在為鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理者提供一定參考。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸;資金管理;現(xiàn)狀問題;對策建議

鐵路作為國民經(jīng)濟的大動脈，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展具有特殊的作用。在鐵路跨越式發(fā)展進程中，隨著企業(yè)改革的不斷深化，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模的不斷擴大都需要大量的資金，加強資金管理能夠起著開源節(jié)流，加速資金周轉(zhuǎn)，防范風險的作用。

一、鐵路資金管理的概述

（一）鐵路資金管理的目的

鐵路資金管理的目的是在保證生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的同時，減少貨幣資金持有量，而將閑置的貨幣資金用于投資以獲取一定收益。要求既要滿足日常貨幣資金的正常需求又能充分利用閑置貨幣資金，增加企業(yè)的收益。要在降低企業(yè)風險與增加收益之間尋找平衡點。

（二）鐵路資金管理的內(nèi)容

鐵路企業(yè)資金來源主要包括中央預算內(nèi)投資、地方政府和其他戰(zhàn)略合資人的資金、鐵路運輸收入、鐵路債券等，來源是多渠道的。鐵路資金管理的內(nèi)容：一是加強全面預算管理的執(zhí)行和監(jiān)督;二是強化資金集中管理，提高資金效益;三是盤活存量資產(chǎn)，減少資金占用;四是加強資源統(tǒng)籌，降低資本成本;五是防范債務風險，確保資金安全。

今后，還要從深化投融資體制改革著手，進一步擴大鐵路建設(shè)資金來源。企業(yè)決策層應該加強籌集管理、統(tǒng)籌安排、科學規(guī)劃、合理降低籌資成本從而創(chuàng)造企業(yè)效益最大化，不斷提高資金使用效率和效益，防范資金管理風險，實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）鐵路資金管理的重要性

現(xiàn)代企業(yè)管理均以財務管理為中心，而財務管理要以資金管理為中心，鐵路作為國民經(jīng)濟的大動脈，資金對于鐵路企業(yè)發(fā)展來說如同血液一樣貫穿其中，現(xiàn)階段正是鐵路發(fā)展的關(guān)鍵時期，統(tǒng)籌運營、建設(shè)、發(fā)展資金籌集和使用，切實保障資金需求顯得尤為重要。只有真正建立和完善鐵路企業(yè)財務資金管理的運行機制，加大監(jiān)督管理力度，才能促使鐵路企業(yè)貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度的提高資本運營效能，實現(xiàn)鐵路企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）鐵路資金管理的模式

資金管理共有四種模式：總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支方式、總部財務備用金撥付模式、設(shè)立總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行方式、財務公司方式。前兩種方式只適用于同城或相距不遠的非獨立核算的分支機構(gòu)，有子公司的通常不適宜。鐵路企業(yè)主要采取以下兩種資金管理模式。

1. 設(shè)立鐵道結(jié)算中心或內(nèi)部銀行方式

鐵道結(jié)算中心是由企業(yè)集團總部（原鐵道部）設(shè)立的鐵路資金管理機構(gòu)，主要辦理集團內(nèi)部各成員單位的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務的專門機構(gòu)。內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要負責進行鐵路企業(yè)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌。

2. 財務公司方式

財務公司是企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)營部分銀行業(yè)務的非銀行金融機構(gòu)。其經(jīng)營范圍除經(jīng)營結(jié)算、貸款等傳統(tǒng)銀行業(yè)務外還開展外匯、包銷債券，財務及投資咨詢等其他業(yè)務。財務公司是鐵道結(jié)算中心發(fā)展的必然產(chǎn)物，當集團公司發(fā)展到一定階段后，由人民銀行批準，作為集團公司的子公司而設(shè)立的，所以它還擔負著集團公司的理財任務。

二、鐵路資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度尚需完善，監(jiān)督和審計制度有待加強

鐵路內(nèi)部控制制度是鐵路企業(yè)內(nèi)部建立的使各項業(yè)務活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。它是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，滲透于鐵路經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，涉及全員，全過程，需要持續(xù)的監(jiān)督和完善來適應競爭日益激烈的市場環(huán)境。隨著鐵路企業(yè)改革的不斷深化，只有不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量，才能增強企業(yè)自身的競爭能力。

鐵路總公司從內(nèi)部控制、資金管理、全面預算管理等方面給予了規(guī)范，但是對下屬集團公司內(nèi)部控制體系的建立缺乏有效的監(jiān)督和審計機制，致使管理制度在一定程度上不能落實到實處，達到應有的效果。例如：下屬各集團公司內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、是否存在設(shè)計缺陷;業(yè)務流程是否得到了優(yōu)化;各單位、各部門、各崗位的工作職責是否明確;每名職工、每項業(yè)務是否都有章可循;各崗位之間是否達到了相互制衡等等。這都需要在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和內(nèi)部控制審計中得到反饋。

（二）全面預算管理準確性和實效性尚需進一步加強

按照十三五規(guī)劃，國內(nèi)外形勢錯綜復雜，我國發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，而交通運輸業(yè)的發(fā)展是整個經(jīng)濟社會發(fā)展的重要支撐和強力保障。在這現(xiàn)代化建設(shè)和交通強國建設(shè)的新時代，對鐵路的改革和發(fā)展提出了新要求和挑戰(zhàn)。路網(wǎng)建設(shè)、信息化建設(shè)等都需要大量的資金，實施鐵路企業(yè)全面預算管理可以全面預測和籌劃，科學、合理配置鐵路企業(yè)各項財務和非財務資源，在執(zhí)行過程中進行全程監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推進實現(xiàn)整個鐵路企業(yè)的戰(zhàn)略目標。但是目前有的鐵路企業(yè)預算管理基礎(chǔ)工作落實不到位，預算工作質(zhì)量不高，有的單位人員對全面預算管理認識不足，整個企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)信息不互通，編制報表時只注重年度預算對月度預算執(zhí)行完成情況關(guān)注不夠等。

（三）資金使用效率和效益有待提高

鐵路資金結(jié)算中心自20世紀90年代中期成立以來經(jīng)過不斷完善，雖然業(yè)務上已形成了一套較為成熟的內(nèi)部資金管理體系，但為了順應改革發(fā)展的要求成立了中國鐵路財務有限責任公司。鐵路資金管理方面已逐步完成了從資金結(jié)算中心向財務公司的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)在處于鐵道結(jié)算中心、財務公司并行階段。在資金集中管理方面，總公司已經(jīng)通過幾輪調(diào)查整改對各鐵路局及下屬企事業(yè)單位賬戶調(diào)查和清理已基本按照應歸盡歸原則，將資金歸集于鐵道結(jié)算中心和財務公司。債權(quán)管理方面，部分單位債權(quán)清理原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)保存不全，“新官不買老帳”，有的欠款單位已經(jīng)倒閉等歷史遺留問題較多，債權(quán)簽認和清收力度存在難度。存貨管理方面，存貨管理制度不健全，缺乏有效的梳理及優(yōu)化，周轉(zhuǎn)速度慢，存在物資閑置。

（四）財務人員的業(yè)務素質(zhì)有待提高

從財務實際工作來看，某些與資金管理相關(guān)崗位工作人員對資金管理、存貨管理等認識不夠，缺乏相關(guān)知識的學習，缺乏從全局角度看問題的能力。某些關(guān)鍵崗位沒有實施定期輪崗，致使在工作中不能及時發(fā)現(xiàn)問題。再加上近些年鐵路行業(yè)職工收入增長較緩，還有些企業(yè)只重視業(yè)務對財務部門不重視，致使財務人員積極性有所降低。因此財務人員的綜合素質(zhì)和工作積極性都有待進一步提高。

三、加強鐵路資金管理的對策及建議

（一）不斷完善內(nèi)部控制制度，提高自身競爭能力

內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行和企業(yè)目標順利實現(xiàn)的基本保障系統(tǒng)，它的最基本的職能是牽制和約束、防護與引導、監(jiān)督與影響、衡量與評價，體現(xiàn)了企業(yè)管理控制的本質(zhì)特征。只有不斷完善內(nèi)部控制制度細則和操作流程，加強規(guī)章制度的可執(zhí)行性和執(zhí)行力度，建立科學的適合鐵路建設(shè)的內(nèi)部控制制度、監(jiān)督制度和審計制度，才能滿足鐵路經(jīng)濟長遠的發(fā)展和監(jiān)督要求，使管理制度真正落實到實處。

鐵路總公司作為上級單位有監(jiān)督和檢查的職責，督促下屬各單位根據(jù)總公司文件精神，制定符合自身企業(yè)情況的內(nèi)部控制制度，下屬各單位要持續(xù)加強對內(nèi)部控制制度的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督力度，加強過程控制，突出重點管理，業(yè)務控制要與財務控制相結(jié)合，對查出的問題從定性和定量兩個方面進行分析整改，如有需要還可以聘請專門的內(nèi)部控制審計機構(gòu)進行專項審計，及時確認和評價企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和控制運行缺陷，分析成因，進而提出整改建議。總公司負責內(nèi)部控制的專門部門也要定期或不定期檢查，要對下屬單位內(nèi)部控制情況提出客觀、公正的整改建議。

（二）加強全面預算管理，加強資金預算執(zhí)行和監(jiān)督

全面預算管理是統(tǒng)籌企業(yè)各項資源的重要載體，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的重要保障，是控制企業(yè)經(jīng)營風險的重要措施，是評價和考核企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的重要依據(jù)，是促進鐵路企業(yè)從生產(chǎn)型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要途徑，對加快當前鐵路企業(yè)公司制改革步伐，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，主動適應市場化需求，加強鐵路企業(yè)經(jīng)營管理具有重要意義。

為加強鐵路企業(yè)全面預算管理，落實強基達標、提質(zhì)增效要求，鐵路企業(yè)要持續(xù)加強預算管理基礎(chǔ)工作，必須以鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，要按照全面預算管理要求加強組織，規(guī)范預算編制、分解、分析、監(jiān)控、調(diào)整、考核評價、紀律監(jiān)督等行為，落實工作責任，優(yōu)化工作流程，明確質(zhì)量標準，不斷增強預算管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性。鐵路企業(yè)還應建立預算執(zhí)行分析制度，定期召開預算分析會，運用信息化手段，加強對各項預算執(zhí)行情況的分析和趨勢研判，規(guī)范鐵路企業(yè)經(jīng)營行為。下屬企業(yè)應按照總公司有關(guān)要求按時上報業(yè)務和財務預算執(zhí)行情況，保證總公司及時掌握有關(guān)經(jīng)營情況。還要建立預算管理動態(tài)優(yōu)化機制，要按照管理方式和業(yè)務內(nèi)容的不斷變化，對預算管理流程和體系進行優(yōu)化，不斷完善預算管理體系。鐵路企業(yè)還應不斷完善預算執(zhí)行現(xiàn)場監(jiān)控和動態(tài)預警機制，掌握預算執(zhí)行情況，設(shè)置預算執(zhí)行預警指標，采取有效措施實施預算監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。鐵路企業(yè)還必須緊跟大時代發(fā)展步伐將信息技術(shù)與全面預算相融合，加強預算管理信息化建設(shè)，整合各種信息資源，建立預算管理信息化平臺，有效利用大數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型創(chuàng)造價值，實現(xiàn)信息資源互聯(lián)互通，逐步形成覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營全過程、全信息化的經(jīng)濟事項內(nèi)部執(zhí)行控制機制，提升內(nèi)部控制和信息共享能力，為預算管理提供保障。

（三）加強資金、資源統(tǒng)籌降低資本成本

1. 資金管理方面

持續(xù)強化對下屬各單位的資金集中管理，控制資金結(jié)算寸頭，提高資金效益。資金管理本質(zhì)就是以低成本獲取高效益，不斷提高資金的使用效率，不斷挖掘內(nèi)部資金潛力，加強對零散資金的規(guī)模使用，不斷強化對外部資金的合理監(jiān)督和控制，使企業(yè)資金都能參與到企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中來，從而減少資金閑置或資金浪費現(xiàn)象，不斷提高資金的使用效率。持續(xù)加強對下屬各單位現(xiàn)有賬戶的管理和監(jiān)控，嚴格審查新開賬戶的用途和數(shù)量，并及時最好備案和歸集。

2. 資源統(tǒng)籌方面

盤活存量資產(chǎn)，壓縮資金占用。加強存貨管理，健全存貨管理制度，梳理優(yōu)化物資儲備定額，開展閑置物資調(diào)劑，加快存貨周轉(zhuǎn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。防范債務風險，確保資金安全。強化債權(quán)管理，健全債權(quán)管理制度，合理確定周轉(zhuǎn)目標，加大債權(quán)簽認和清收力度，壓縮債權(quán)總量，加快資金回籠，提高應收款周轉(zhuǎn)率。建立風險債權(quán)清理長效機制，強化債權(quán)基礎(chǔ)工作，確保數(shù)據(jù)準確。

（四）不斷提升財務人員的綜合素質(zhì)

資金管理是企業(yè)財務管理的核心，是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它關(guān)系著鐵路企業(yè)能否正常健康有序的發(fā)展，能否提高綜合實力和競爭力。各級財務人員特別是資金管理人員，要加強業(yè)務培訓，強化責任感，秉承嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，與時俱進的提高業(yè)務素質(zhì)。實施關(guān)鍵崗位輪崗制度，強制休假制度，拓展升職空間，不斷提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

資金管理作為鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，針對鐵路運輸企業(yè)現(xiàn)階段資金管理存在的問題，企業(yè)管理者應充分的認識到資金管理對鐵路企業(yè)發(fā)展的重要意義，只有不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，持續(xù)加強企業(yè)全面預算管理，持續(xù)加強企業(yè)資金和資源統(tǒng)籌管理，不斷降低資本成本，強化業(yè)務培訓，逐步提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)，然后采取有效、可行地措施加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金管理和使用效率，實現(xiàn)資金的良性循環(huán)，進而促進鐵路運輸企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。

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（作者單位：中國鐵路專運中心）