陳文亮
摘要:隨著我國金融體系供給側(cè)改革,為防范金融風(fēng)險,平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展,中央嚴(yán)控地方融資規(guī)模,要求地方融資平臺轉(zhuǎn)型發(fā)展。面對融資平臺公司轉(zhuǎn)型的大潮,原平臺公司依附于政府,背書政府的信用,風(fēng)險本質(zhì)上由政府兜底的模式將不復(fù)存在。平臺公司將逐漸脫離政府,參與市場競爭,然而融資平臺轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨著一定的風(fēng)險,其內(nèi)部控制的短板也將逐漸暴露出來。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制,降低和規(guī)避轉(zhuǎn)型發(fā)展中的風(fēng)險,需要進(jìn)一步進(jìn)行研究,文章分析了目前平臺公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中內(nèi)部控制的不足,并對此提出了建議,以供借鑒。
關(guān)鍵詞:融資平臺;內(nèi)部控制;問題;對策
一、內(nèi)部控制對融資平臺的重要性
(一)內(nèi)部控制有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
轉(zhuǎn)型發(fā)展的意義在于化解政府債務(wù),補(bǔ)政府短板,改善城市管理,提高國有公司管理的水平,以期實現(xiàn)科學(xué)管理,整合融資,建立現(xiàn)代化企業(yè)管理文化。在這轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中,地方融資規(guī)?!皾L雪球”式發(fā)展,潛在金融風(fēng)險逐漸形成,企業(yè)發(fā)展又存在著固有風(fēng)險。如何實現(xiàn)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo),需要提升平臺公司的風(fēng)險防范意識,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提升平臺公司的管理水平和抗風(fēng)險能力,謹(jǐn)慎為之。
(二)內(nèi)部控制有助于提高公司運(yùn)營效益
實現(xiàn)有效的運(yùn)營管理,提高公司運(yùn)營效益,離不開完善的內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制猶如平順的河道,使公司能順利、高效運(yùn)營,能提高資源的使用效率,協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部關(guān)系,明確各部門責(zé)任,監(jiān)督公司運(yùn)營管理,提升公司經(jīng)濟(jì)效益,從而取得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。
(三)內(nèi)部控制有助于保證資產(chǎn)的安全性和完整性
國有資產(chǎn)的保值、增值,防止國有資產(chǎn)流失是平臺公司轉(zhuǎn)型重點(diǎn)任務(wù)之一,而要保證資產(chǎn)以及運(yùn)營能向好的方向發(fā)展,依靠自覺性約束是有限的,運(yùn)用職責(zé)分離和跟蹤監(jiān)控等內(nèi)部控制手段,能有效保證資產(chǎn)的安全性和完整性。
(四)內(nèi)部控制有助于保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性
政策法規(guī)具有引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用,是動態(tài)的、變化的。而轉(zhuǎn)型后的平臺公司既要參與市場競爭,又要完成政府性建設(shè)任務(wù),面對政治和經(jīng)濟(jì)的雙重壓力,如何保證其合法合規(guī)經(jīng)營和投融資,需要建立和不斷完善內(nèi)部控制,以適應(yīng)政策法規(guī)變化,防止公司經(jīng)營過程中“踩紅線”。
(五)內(nèi)部控制有助于保證財務(wù)報告準(zhǔn)確性和及時性
公司財務(wù)報告是反映公司經(jīng)營狀況和成果的主要來源,可靠的財務(wù)報表能為內(nèi)外部信息使用者提供決策依據(jù)。平臺公司財務(wù)報表準(zhǔn)確、及時的反映負(fù)債水平和盈利情況,將為防范和化解政府債務(wù),控制金融風(fēng)險提供有效保障。而完善的內(nèi)部控制制度能保證及時有效的提供財務(wù)報告,公允、充分披露抵押、擔(dān)保、債務(wù)情況,使報表使用者能正確、及時的做出決策。
二、融資平臺內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,風(fēng)險意識淡薄
平臺公司內(nèi)控制度起源于政府的內(nèi)部管理制度,與現(xiàn)代科學(xué)的公司管理體系有一定的差距。其只注重成果,而沒有考慮經(jīng)營、戰(zhàn)略、財務(wù)等風(fēng)險。大部分管理人員只意識到防范違規(guī)違紀(jì)行為,而忽略內(nèi)部控制制度其它目標(biāo)。管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格受制于政府僵硬的管理制度限制,“不求有功,但求無過”,內(nèi)部控制態(tài)度比較保守。公司整體的信誠與道德價值觀念沒有完全建立,缺乏信息溝通機(jī)制,內(nèi)外部溝通不暢,公司內(nèi)部控制環(huán)境問題突出。
(二)缺乏合理的決策、預(yù)算管理機(jī)制
政府經(jīng)常對平臺公司融資額度進(jìn)行考核,以政治任務(wù)形式下達(dá)融資指標(biāo),用行政命令來指導(dǎo)公司經(jīng)營和融資行為。造成公司內(nèi)部控制很多流于形式,缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo),經(jīng)營沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃,盲目融資問題嚴(yán)重,資金使用效益不高;沒有合理的決策、預(yù)算管理機(jī)制,融資沒有實現(xiàn)差配,集中還款壓力大,資產(chǎn)負(fù)債率高,后續(xù)融資難,公司生存困難;部分平臺公司為解決短期資金問題,使用高額融資成本,財務(wù)風(fēng)險高,產(chǎn)生潛在的政府信用危機(jī),對局部金融穩(wěn)定產(chǎn)生影響。
(三)平臺公司治理層結(jié)構(gòu)不完善
平臺公司管理層主要來源于政府部門,股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層基本上是政府部門要員,有些還是兼職,其受命于政府決定,重大決策領(lǐng)導(dǎo)說了算,集體決策沒有落到實處。部門設(shè)置簡單,資源配置不合理。特別是縣區(qū)級平臺公司,規(guī)模小、人員少的情況下,多數(shù)人員身兼數(shù)職,不相容職務(wù)沒有分離,各部門無法形成有效的配合,也不能起到監(jiān)督管理作用,舞弊風(fēng)險較高。平臺公司管理層人員流動性較大,對公司長遠(yuǎn)發(fā)展的責(zé)任感不強(qiáng),經(jīng)常是一任一個制度,一人一個辦法,公司很難持續(xù)性發(fā)展,管理比較混亂,沒有形成現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)型后很難形成市場競爭力。
(四)人才與績效管理制度不完善
長久以來平臺公司人力資源管理與政府分不開,經(jīng)營管理人才與績效管理制度不完善,管理層人員主要來源自政府部門,市場化招聘、薪酬績效管理等方面受限,很難引進(jìn)高素質(zhì)人才,人才儲備存在很大問題。沒有建立專業(yè)人才培訓(xùn)體系,無人才需求長遠(yuǎn)規(guī)劃,輕視人才的培訓(xùn),忽視對優(yōu)秀人才的培養(yǎng)與提拔,激勵機(jī)制不健全,難以保證公司人才素質(zhì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,人力資源管理與市場脫節(jié)。
(五)內(nèi)控制度不健全
很少有平臺公司會獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門或人員,一般由政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,其具有很大的局限性,對于公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)、持續(xù)經(jīng)營能力、債務(wù)風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險等方面的監(jiān)督比較薄弱。而平臺公司自身的財務(wù)制度不健全,沒有明確的財務(wù)計劃,預(yù)算管理不到位,項目融資資金使用混亂,監(jiān)督管理流于形式,責(zé)任意識不到位,所以經(jīng)營和合規(guī)風(fēng)險突出。
(六)融資風(fēng)險意識淡薄,缺少風(fēng)險評估體系
平臺公司一直以更多、更快的融資為目標(biāo),項目融資沒有進(jìn)行風(fēng)險評估,缺乏完善的風(fēng)險評估指標(biāo)體系。而政府各部門之間又缺乏信息溝通與協(xié)調(diào),各項風(fēng)險因素?zé)o法進(jìn)分析和識別,不能及時合理地處置各項風(fēng)險。如信貸風(fēng)險何種情況下會發(fā)生、發(fā)生的影響程度怎樣、如何應(yīng)對該風(fēng)險,均未進(jìn)行過明確界定,基本沒有考慮地方政府財力與自身償債能力,融資規(guī)模越來越大。
三、完善融資平臺內(nèi)部控制的對策
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),樹立正確的價值觀
內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),平臺公司應(yīng)明確界定核心價值觀,關(guān)注誠信道德建設(shè),樹立以公司可持續(xù)性發(fā)展為導(dǎo)向的思想意識。明確界定員工行為準(zhǔn)則,確認(rèn)并正式文件記錄企業(yè)的價值觀,制定職業(yè)道德規(guī)范并實施內(nèi)部控制。管理層要以身作則,引導(dǎo)員工道德抉擇與公司的價值觀保持一致公司。加強(qiáng)思想道德培訓(xùn)與考核,最終打造并維持一種職業(yè)道德文化,從而積極地支持公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
(二)全面提高風(fēng)險管理意識,強(qiáng)化風(fēng)險評估及應(yīng)對
建立風(fēng)險評估體系,確保公司真實客觀地提供信息,并在客觀數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上提出建議。建立合理的決策機(jī)制,運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法對風(fēng)險進(jìn)行評估與識別,劃分風(fēng)險等級和影響程度,制定風(fēng)險應(yīng)對措施和風(fēng)險控制實施方案。公司經(jīng)營建設(shè)項目的可行性研究不能只存在形式上,要不偏不倚、客觀地進(jìn)行評價,清晰界定可供選擇的方案盈利能力和存在的風(fēng)險,評估風(fēng)險敞口大小。對項目融資計劃進(jìn)行全面分析,充分考慮資源可承受能力,對財政支付能力、公司還款能力進(jìn)行分析,并采取真實、可靠的行動規(guī)避風(fēng)險和降低風(fēng)險,打造一種“做正確的事”的思維方式,維護(hù)公司的整體形象,避免發(fā)生損失。
(三)改善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu),落實經(jīng)營責(zé)任制
破除平臺公司由政府“獨(dú)攬大權(quán)”這種不合理的治理結(jié)構(gòu),建立保障公司參與市場競爭、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)益效和實現(xiàn)各項社會職能的現(xiàn)代化、科學(xué)化的治理結(jié)構(gòu)和管理體系,營造講誠信、講道德、講能力的法人治理文化,真正實現(xiàn)有效的科學(xué)治理。吸收具有專業(yè)知識的管理人才進(jìn)入公司高層,實現(xiàn)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員結(jié)構(gòu)的多樣化,使其具備足夠的專業(yè)知識儲備和經(jīng)驗儲備做出科學(xué)合理決策。注重黨委的政治領(lǐng)導(dǎo)核心作用,指導(dǎo)公司以社會總體發(fā)展為思想起點(diǎn);發(fā)揮董事會經(jīng)營核心作用,制定公司總體戰(zhàn)略和經(jīng)營方針;落實經(jīng)理層經(jīng)營責(zé)任,適應(yīng)市場化運(yùn)作;加強(qiáng)監(jiān)事會對公司經(jīng)營監(jiān)督作用,防止舞弊行為發(fā)生。在遵守相關(guān)法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等專業(yè)性較強(qiáng)的領(lǐng)域,適當(dāng)引進(jìn)外部咨詢和外部監(jiān)督機(jī)制,以便提供更準(zhǔn)確、清晰、簡要和及時的決策支持信息及建議。
(四)完善人才引進(jìn)和培訓(xùn)機(jī)制,強(qiáng)化績效考核
內(nèi)部控制開始于員工招聘,應(yīng)根據(jù)應(yīng)聘者的個人價值觀、預(yù)期的工作行為以及技能和發(fā)展?jié)摿M(jìn)行篩選,聘用正確的人,解雇有不道德行為的員工。后續(xù)應(yīng)當(dāng)跟隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化為員工提供合適入職培訓(xùn)和在職持續(xù)培訓(xùn),制定適當(dāng)培訓(xùn)計劃,不斷拓展、提升員工知識與技能。公司應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督約束機(jī)制,引進(jìn)績效考核,完善考核機(jī)制。根據(jù)年度業(yè)績,進(jìn)行公正、客觀、全面的績效考核,實行按勞分配,選聘優(yōu)秀干部,真正實現(xiàn)獎罰分明,充分激勵員工積極性。
(五)規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通機(jī)制
良好的監(jiān)督與溝通機(jī)制不僅要“自上而下”,還要能“自下而上”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對可疑的、不恰當(dāng)事項和行為披露揭發(fā)渠道,使得員工能通過秘密方式尋求建議并報告這種違背職業(yè)道德的行為。管理層要能夠清晰、及時、準(zhǔn)確的將公司戰(zhàn)略、計劃和管理制度傳達(dá)到每個員工,并能監(jiān)督到員工對任務(wù)的執(zhí)行和制度的遵守情況。每位員工能明確知道自己的責(zé)任,并知道如何去完成相應(yīng)的任務(wù),對工作的建議能夠上達(dá)到相應(yīng)層級,輔助公司進(jìn)行科學(xué)管理和決策。
(六)完善內(nèi)部控制措施,防范系統(tǒng)風(fēng)險
加強(qiáng)公司內(nèi)部資產(chǎn)的管理,健全財務(wù)制度,執(zhí)行預(yù)算管理,強(qiáng)化內(nèi)部審計,適當(dāng)引進(jìn)外部審計。建立授權(quán)機(jī)制,明確各自責(zé)任,一般業(yè)務(wù)按流程執(zhí)行,對重大事項進(jìn)行集體決策,嚴(yán)禁“領(lǐng)導(dǎo)說的算”。強(qiáng)化實物控制,對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Wo(hù)措施,對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán),定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會計記錄相核對。落實職責(zé)分離管理制度,將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工。嚴(yán)防為獲得資源或融資虛構(gòu)利潤進(jìn)行欺騙,弄虛作假,違背信任等行為。
四、結(jié)語
地方融資平臺的轉(zhuǎn)型與發(fā)展直接影響地方政府的基礎(chǔ)設(shè)施的投資與建設(shè),加強(qiáng)內(nèi)部控制能使用平臺公司發(fā)展的更加健康,所以平臺公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展要加強(qiáng)業(yè)務(wù)和思想道德的建設(shè),培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境,樹立誠信和正確的價值觀、人生觀,應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部控制制度警鐘長鳴!
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(作者單位:銅陵義安經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會)