花瑩

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展社會的進步，科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新帶動了人們對數(shù)據(jù)的研究與探索，大數(shù)據(jù)時代由此應(yīng)運而生。政府審計也亦進入大數(shù)據(jù)時代。我國政府審計目前發(fā)展是遲緩的，由于對大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)技術(shù)掌握不到位，缺乏大數(shù)據(jù)審計經(jīng)驗，理論難以付諸于實踐，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)在應(yīng)用于審計領(lǐng)域時問題頗多。本文首先對政府審計以及大數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)理論進行初步梳理，進而對新形勢下推進大數(shù)據(jù)審計的必然性進行研究分析，最后通過對大數(shù)據(jù)時代對政府審計帶來的機遇與挑戰(zhàn)進行剖析，針對挑戰(zhàn)提出了相關(guān)應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)? 政府審計? 審計技術(shù)? 審計平臺

隨著社會的發(fā)展、科技的進步，信息技術(shù)的更新?lián)Q代推動了人們對大數(shù)據(jù)奧秘的研究與探索。各行各業(yè)交流日益頻繁，使得信息數(shù)據(jù)量不斷增加，對大量數(shù)據(jù)進行挖掘、查詢與分析處理成為必然。政府審計工作也亦如此，不斷研究大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來進行審計是順應(yīng)時代發(fā)展的必然手段。本文主要以大數(shù)據(jù)時代對政府審計的影響為研究對象，通過對大數(shù)據(jù)的概念和特征的了解，結(jié)合政府審計的發(fā)展現(xiàn)狀，定量研究與定性研究相結(jié)合，從多個層面分析大數(shù)據(jù)時代的到來對政府審計機構(gòu)和職能、政府審計相關(guān)內(nèi)容的影響，發(fā)現(xiàn)其存在問題，并提出相關(guān)建議。

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及特征

隨著“云計算”和“云平臺”“物聯(lián)網(wǎng)”“流處理”等新型技術(shù)概念的出現(xiàn)，“大數(shù)據(jù)”這個詞已經(jīng)家喻戶曉。大數(shù)據(jù)現(xiàn)象是我們現(xiàn)實和日常生活有機的結(jié)合體，可以說大數(shù)據(jù)是無處不在，幾乎每時每刻數(shù)據(jù)都在傳遞，而信息使用者通過對大數(shù)據(jù)的分析處理，獲取著這樣那樣的信息。例如物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、交易所數(shù)據(jù)的傳遞，OTO平臺線上線下的交易數(shù)據(jù)等，而對大數(shù)據(jù)市場探索、經(jīng)濟預(yù)測、數(shù)據(jù)分析等功能的挖掘，所產(chǎn)生的價值也是難以估量的。至此，大數(shù)據(jù)的運用逐漸成為堪比石油的新型財富。大數(shù)據(jù)被定義為以數(shù)據(jù)體量巨大、數(shù)據(jù)類型繁多、價值密度低、處理速度快為主要特征的信息技術(shù)產(chǎn)物。

二、政府審計的概述及作用

（一）政府審計的概念與特征

政府審計是確保國家財政收支合規(guī)合法和國民經(jīng)濟健康平穩(wěn)運行的重要保障。主要是指政府審計機關(guān)依法對被審計單位會計賬目，財政收支以及國有資產(chǎn)使用進行獨立審計，運用專業(yè)的方式方法，對被審計單位財務(wù)收支真實、合法性進行依法監(jiān)督。其實質(zhì)是對受托經(jīng)濟責任主體因追求經(jīng)濟利益所發(fā)生行為，產(chǎn)生的結(jié)果進行獨立監(jiān)督，以維護相關(guān)審計法規(guī)、保護國家財產(chǎn)安全。其具有獨立性、全面性、專業(yè)性、專業(yè)性的特點。

（二）政府審計的意義與價值

政府審計作為國家治理的一個重要保障，就像一個 “免疫系統(tǒng)”一樣不可或缺。能夠保證國家財產(chǎn)安全和國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行，有利于實現(xiàn)全面建成小康社會的總目標。進行政府審計有利于確保國家財產(chǎn)安全和國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行，有利于提高資源利用效率、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，有利于維護國家的長治久安和社會的安定和諧發(fā)展，有利于推進社會主義民主法治政府建設(shè)。

三、我國政府審計的現(xiàn)狀

我國政府的審計基本格局已經(jīng)形成，有著自己獨特的特點?？梢哉f我國社會主義經(jīng)濟中重要的監(jiān)督力量的體現(xiàn)就是通過政府的審計力度來體現(xiàn)。目前現(xiàn)狀如下：

（一）審計時效的滯后性

我國政府審計的對象一般是政府機關(guān)以及國有企業(yè)以及金融機構(gòu)等，對于這些對象的監(jiān)督一般都是事后進行跟蹤審計，對于這些機構(gòu)發(fā)生財務(wù)問題后的處罰方式具有滯后性不能同步處理。

（二）審計方式不夠先進

我國的審計方式有兩種：一是以傳統(tǒng)手工審計為主，二是用計算機輔助審計。由于我國還徘徊在大數(shù)據(jù)時代的初始階段所以計算機輔助審計的發(fā)展力度還不夠，并且我國政府審計的內(nèi)容還未涉及到對于軟件的安全性進行檢驗，也沒有對收集的數(shù)據(jù)信息進行具體分析與處理。

（三）審計過程受時空限制

現(xiàn)如今，我國的政府審計仍然以傳統(tǒng)手工審計為主，消耗大量的時間，我國政府的審計都是在工作日進行，需要投入較大的人力與財力的，受到時間與空間的限制。

（四）對于審計數(shù)據(jù)的分析不全面

現(xiàn)今我國政府的審計都是側(cè)重于對政府機關(guān)以及國有企業(yè)的結(jié)果，被審計單位的資料的真實性完整性進行審計監(jiān)督。對于所獲得的數(shù)據(jù)并未進行系統(tǒng)的分析和后續(xù)的總結(jié)，對于潛在價值的挖掘力度不夠。

四、新形勢下推進大數(shù)據(jù)審計的必然性

（一）黨和國家新使命的賦予，需要不斷提升審計質(zhì)量

新時代背景下服務(wù)型政府的建設(shè)，要求審計工作的開展方式由事后審計向跟蹤審計轉(zhuǎn)移，同時也要求審計機關(guān)對政府各部門管理執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的問題嚴肅處理，并進行主動披露，客觀剖析原因，針對問題提出建設(shè)性意見建議。

（二）審計問題錯綜復(fù)雜，急需創(chuàng)新審計方式方法

由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入以及大數(shù)據(jù)環(huán)境的變化，問題的發(fā)生更加隱蔽，深層次化，如何在大量、規(guī)范的賬務(wù)中獨具慧眼，發(fā)現(xiàn)錯綜復(fù)雜的違規(guī)問題，需要審計部門創(chuàng)新審計的方式方法。

（三）指數(shù)型增長的審計數(shù)據(jù)，要求配備高質(zhì)量的信息管理系統(tǒng)

當下，現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的應(yīng)用較為普遍，被審計數(shù)據(jù)呈現(xiàn)指數(shù)型增長態(tài)勢。文字、圖像、ERP、U8系統(tǒng)等技術(shù)大量運用于社會的各個方面，這就要求政府審計機關(guān)要建立起高質(zhì)量的信息管理系統(tǒng)以應(yīng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展進步。

（四）大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展，要求實現(xiàn)審計全覆蓋

新經(jīng)濟形勢下使得審計范圍不斷延伸，審計部門要將關(guān)注重點由財政資金審計擴展到?jīng)Q策落實、項目績效評價等內(nèi)容，政府審計也要由傳統(tǒng)的線性審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化立體式審計，需要審計機關(guān)和工作人員向更深、更廣的范圍進行探索。

五、大數(shù)據(jù)時代下政府審計的應(yīng)變對策

大數(shù)據(jù)時代悄然而至，時代的發(fā)展對審計的各方面都提出了新的挑戰(zhàn)和要求，政府審計作為國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的重要保障，要想發(fā)揮其效用必須順應(yīng)時代發(fā)展潮流，在機遇與挑戰(zhàn)中闊步前行，從完善制度、充實法律、運行監(jiān)督檢查和人才與技術(shù)培養(yǎng)機制、軟件更新升級等方面進行全面提升。

（一）健全相關(guān)法律法規(guī)，促進依法行政

大數(shù)據(jù)時代下，審計的手段、取證方式以及規(guī)章制度標準的變化要求政府必須及時制定出與大數(shù)據(jù)審計相適應(yīng)的法律法規(guī)，將大數(shù)據(jù)審計程序化、質(zhì)量標準和有關(guān)規(guī)范制度化，依法監(jiān)督法律法規(guī)的執(zhí)行情況，促進依法行政的貫徹與落實。

（二）著力提高分析辨識能力，多元化思考分析問題

審計數(shù)據(jù)的真實性是審計結(jié)果行之有效的重要保障，真實性的提高首先要從提高政府審計工作人員的專業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)開始，著力提高其專業(yè)辨識能力，力求全方位、多角度地分析判斷，讓審計工作的重點提升到從戰(zhàn)略層面去認識和思考問題。

（三）加快大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)共享

當今時代下，政府審計主要是依靠儲存海量數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫予以分析。在這個條件下，要想推動我國政府審計分析的發(fā)展與進步，就必須要建立一個屬于自己的智能化數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)審計現(xiàn)場和辦公自動化相統(tǒng)一，讓各個審計機關(guān)審計能夠數(shù)據(jù)共享。

（四）建立專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊，獲取最大數(shù)據(jù)價值

當前，我國的大部分審計數(shù)據(jù)分析是滯后進行的，審計人員在審計時不能同步進行數(shù)據(jù)分析。因此，在建立智能化數(shù)據(jù)庫的前提下，還要建立一支專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊。對獲得的數(shù)據(jù)以最快的速度進行全面分類化處理，在進行審計的同時對數(shù)據(jù)庫平臺不斷地進行優(yōu)化與完善。

（五）注重審計的風險防范，降低審計風險

政府審計的數(shù)據(jù)具有保密性，其中包含一些敏感的信息、商業(yè)價值信息，一旦機密信息泄露將給國民經(jīng)濟帶來重創(chuàng)。因此，在建立數(shù)據(jù)庫的同時必須加強對信息保密性控制措施，實時防范風險，嚴格使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，通過授權(quán)審批制度保障數(shù)據(jù)的保密性的同時降低審計風險。

本篇論文首先對大數(shù)據(jù)與政府審計相關(guān)理論進行了梳理，指出新形勢下推進大數(shù)據(jù)審計的必然性。然后對當前大數(shù)據(jù)時代對政府審計的影響進行了剖析，以政府審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)兩方面為主線進行研究。我國當下在審計現(xiàn)代化的進程中應(yīng)積極把握大數(shù)據(jù)的發(fā)展潮流，緊跟中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)。不斷優(yōu)化審計信息化技術(shù)，運用先進的審計技術(shù)與方法，在提高政府審計嚴謹性、獨立性的前提下實現(xiàn)審計的創(chuàng)新性發(fā)展，加快推動大數(shù)據(jù)審計，為國家治理發(fā)揮保障性作用。

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作者單位：西安交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院