董素銳

摘要：基層單位依財政部《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，積極開展內(nèi)控建設工作，已基本建立了內(nèi)控體系和內(nèi)控機制。但基層行政事業(yè)單位領導對內(nèi)控建設的內(nèi)涵認識不足，對內(nèi)控建設重視程度不夠，致使內(nèi)控體系尚未發(fā)揮應有的作用。本文在概括基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設存在問題的基礎上，就基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的問題提出改進建議。

關鍵詞：基層行政事業(yè)單位;內(nèi)控建設;問題;改進

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設存在的問題

（一）領導重視不夠，意識不強

一直以來，行政事業(yè)單位都是一支筆，基層行政事業(yè)單位尤為嚴重，財務也是受一把手直接領導，缺少監(jiān)督機制。很多基層行政事業(yè)單位沒有領導小組，只有一位法人領導。單位的所有事務都由法人一人決定，法人是政策、是制度，難以建立民主監(jiān)督。很多領導認為內(nèi)控建設只是走形式、講過場，制定的制度只是掛在墻上的形式而已。這就形成了基層領導從思想意識上對推行實施內(nèi)控制度和監(jiān)督機制的認識不足、重視不夠，沒有防范風險的意識。

（二）內(nèi)控設計不完善

基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設要有內(nèi)部控制組織架構，要建立健全議事決策制度。雖然有些基層行政事業(yè)單位按照內(nèi)控制度中六大業(yè)務活動相關內(nèi)容建立了內(nèi)控制度，但大多流于形式，與本單位實際工作相脫離，制定的內(nèi)控具體制度與單位業(yè)務性質(zhì)、管理模式不相符。經(jīng)濟活動與風險評估不相適應，沒有設立相應的組織結構。以一把手為領導的內(nèi)控建設領導小組，僅是形成了書面的內(nèi)控制度，內(nèi)控設計也不夠完善。大多數(shù)基層行政事業(yè)單位只有十幾個人，甚至幾個人，而內(nèi)控制度涉及的部門多、人員多，要求一人一職，不能兼任，這也在實際運行中違背了內(nèi)控制度的初衷。

（三）內(nèi)控建設的執(zhí)行力不足

基層行政事業(yè)單位已經(jīng)制定了相應的內(nèi)控制度，這些內(nèi)控制度的規(guī)定流程多是為應付上級檢查而設置，難以落實到具體的工作中?；鶎有姓聵I(yè)單位經(jīng)費不足，人才不足，一人多職，一人多能是基層行政事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)實問題。由于基層行政事業(yè)單位普遍存在人員數(shù)量較少的現(xiàn)象，為了完成上級下達的各項工作任務，難以有時間和精力把每項工作都做到精細、認真、有效果。由于基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設常常流于形式，更難以保障執(zhí)行和監(jiān)督效果。比如社區(qū)服務與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院擔任一個社區(qū)和一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有人員的基本公共衛(wèi)生工作的監(jiān)督管理工作，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員都在四萬左右，專職從事基本公共衛(wèi)生的工作人員相對較少，一部分人員既從事醫(yī)療服務同時也兼任公共衛(wèi)生工作，每個人的日常工作量都較難完成，更沒有時間和精力單獨執(zhí)行一項制度，并做到認真執(zhí)行。很大程度影響了其履行提供公共衛(wèi)生服務的效率和效果的職責。

（四）崗位設置不合理，職責不清

基層行政事業(yè)單位經(jīng)費少、編制少、人員少，部門機構設置不完善。財務部門負責財務管理、預算管理、資產(chǎn)管理、建設管理、項目管理等相關工作，具體財務工作人員只有一兩人，在有限的人員下難以實現(xiàn)不相容崗位的分離控制。基層衛(wèi)生院普遍存在的現(xiàn)象是醫(yī)療人員要做好看病，醫(yī)療服務，同時也要兼任其它各項工作，財務人員除了財務，還要負責人事等工作，此現(xiàn)象與不相容崗位分離相矛盾。已經(jīng)多次提出基層編制問題、人才問題，但現(xiàn)有的硬性指標不達標，而內(nèi)控制度體系建設需要的部門多、人員多，現(xiàn)有條件下難以按照內(nèi)控建設要求設置崗位，劃分崗位職責。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求合理保證單位財務信息真實完整，基層行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀顯然違背了要求。

（五）內(nèi)控建設隊伍的素質(zhì)有待提高

基層行政事業(yè)單位人員少，人才更稀缺，學習氛圍不濃，上進心相對不強，存在得過且過心里，對新知識、新事物接受思想意識偏見重。只有專業(yè)人員才能做專業(yè)的事，只有專業(yè)的高素質(zhì)隊伍才能高質(zhì)量、高效率的完成工作?；鶎有姓聵I(yè)單位財務人員更是參差不齊，很多不是財會專業(yè)出身，而是由本單位醫(yī)生或其它崗位人員兼任會計。出納也是如此，對財務相關術語和工作要求一知半解，不知道從何而作，只是照葫蘆畫瓢，不但制定不出符合要求的內(nèi)控制度，而且更不知如何按制度要求建立內(nèi)控制度并實施。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設改進建議

（一）加強政策和業(yè)務學習，提高認識，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍

基層行政事業(yè)單位的負責人為內(nèi)控的第一責任人，應加強學習，提高認識，從思想上重視內(nèi)控建設的重要性。作為內(nèi)控負責人，還應領導全體員工積極學習，強化內(nèi)控知識，做好專業(yè)培訓，提升專業(yè)技能;對單位各項業(yè)務流程梳理清楚，對內(nèi)控關鍵崗位、關鍵部門的職權做到互相制約互相監(jiān)督，使內(nèi)控建設落到實處。

（二）建立完善的內(nèi)控制度

完善有效的內(nèi)控制度和監(jiān)督評價制度，是實現(xiàn)內(nèi)控目標的基礎。建立完善有效的內(nèi)控制度，首先，要對單位的業(yè)務流程做好梳理，明確相關部門應負的職責，內(nèi)控業(yè)務鏈的各部門既要相互協(xié)調(diào)又要相互制約，使單位各項業(yè)務高效完成;其次，完善有效的內(nèi)控制度可以防范經(jīng)濟活動風險，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，及時進行漏洞調(diào)整，也可以不斷完善內(nèi)控體系，把內(nèi)控融合到單位經(jīng)濟活動的各環(huán)節(jié)。

（三）從上到下重視內(nèi)控建設，加強內(nèi)控建設的執(zhí)行力度

一項制度的執(zhí)行不是領導一個人，也不是單個員工就可以執(zhí)行的，要從領導到員工自上而下一起行動才能高效執(zhí)行。良好的內(nèi)控制度首先領導要高度重視，再次全員參與，全體人員共同協(xié)作。要以單位領導為主導，對內(nèi)控建設負全面責任，單位各部門負責人各負其責，成立內(nèi)控領導小組。各部門具體崗位人員負責內(nèi)控制度的具體執(zhí)行。同時，加強學習，定期培訓，將內(nèi)控意識落實到全體員工工作中;實行考評，獎罰機制，把內(nèi)控工作順利執(zhí)行到工作中。

（四）增加基層行政事業(yè)單位人員編制，鼓勵人才到基層

基層行政事業(yè)單位普遍人員少，工作多，人才少，專業(yè)工作得不到專業(yè)人員有效實施。內(nèi)控制度要求不相容崗位分離，相互制約，相互監(jiān)督。基層行政事業(yè)單位很難達到上述要求，領導有成熟的內(nèi)控組織架構，成熟的內(nèi)控制度，成熟的內(nèi)控措施，也難以有合理的人員安排。增加基層單位預算，增加基層人員編制，增加基層人才隊伍，提高基層人員的素質(zhì)應提上日程。人才是基礎，經(jīng)費是保障，這樣基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設才有人可做，崗位設置才更明確，內(nèi)控制度才能有效實施。

（五）建立內(nèi)部控制的長效機制

內(nèi)部控制不是單一的工作，也不是一蹴而就的工作，它是一項龐大的系統(tǒng)工程。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展要求會越來越高，內(nèi)控工作也應不斷完善，建立健全監(jiān)督檢查機制，以滿足不斷發(fā)展的工作需要。對已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度在實施中發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，解決問題。把內(nèi)控工作作為考評的一項重要指標，執(zhí)行好的部門和人員要獎勵，作為評價工作的重要依據(jù)?；鶎有姓聵I(yè)單位要設立內(nèi)部審計部門，要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，監(jiān)督檢查內(nèi)控工作的執(zhí)行和效果。使基層內(nèi)控工作制度化、常態(tài)化。

三、結束語

綜上所述，基層行政事業(yè)單位要結合自身的工作性質(zhì)與工作內(nèi)容、管理體系、經(jīng)濟活動建立適合本單位的內(nèi)控制度，從領導到員工要從思想上重視內(nèi)控建設，建立完善的內(nèi)控體系，加強全體職工的主觀能動性，提高認識，培訓專業(yè)技能，提高全體職工的素質(zhì);上級部門要鼓勵人才到基層，不斷壯大基層專業(yè)人才的隊伍，使基層的內(nèi)控工作專業(yè)化，效率化;使內(nèi)控工作做扎實，夯實基層行政事業(yè)單位各項工作落實，行之有效，避免形式化。

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