羅曉玲

摘要：本文聚焦于現(xiàn)階段財(cái)政專項(xiàng)資金使用中的突出問(wèn)題，結(jié)合影響財(cái)政專項(xiàng)資金使用的具體因素，深入探討了如何提高企業(yè)使用中管理的對(duì)策，具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金;管理對(duì)策;監(jiān)管機(jī)制

一、財(cái)政專項(xiàng)資金的特點(diǎn)及使用方式

財(cái)政專項(xiàng)資金由黨和國(guó)家有關(guān)部門設(shè)立，主要目的在于落實(shí)國(guó)家有關(guān)政策方針，促進(jìn)和引導(dǎo)特定行業(yè)而設(shè)定的專門資金，財(cái)政專項(xiàng)資金的使用具有專門的用途，從資金范疇上來(lái)說(shuō)，屬于財(cái)政支出管理范疇，具體來(lái)看可以分為專項(xiàng)撥款和專項(xiàng)借款兩大類，專項(xiàng)撥款分為體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助兩個(gè)主要方面。近年來(lái)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金支出逐年增加，財(cái)政專項(xiàng)資金用于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展和基礎(chǔ)性研究，其用意在于國(guó)家力量支持我國(guó)基礎(chǔ)研究、引導(dǎo)高新技術(shù)快速發(fā)展。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金在企業(yè)使用中管理的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理工作基于對(duì)未來(lái)財(cái)政專項(xiàng)資金支出明確的認(rèn)識(shí)，通過(guò)事前有效的計(jì)算和事中及時(shí)的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的管理。預(yù)算管理屬于管理會(huì)計(jì)范疇，在企業(yè)資金的運(yùn)用中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，能夠避免不必要的支出，確保財(cái)政資金發(fā)揮最佳效用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量不斷提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金撥付總額一直呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，各地政府財(cái)政主管部門在專項(xiàng)資金申報(bào)指南中都要求申報(bào)主體編制詳細(xì)科學(xué)的預(yù)算，但是考慮到專項(xiàng)資金支持行業(yè)領(lǐng)域較多，申請(qǐng)主體情況復(fù)雜，不可避免的存在企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中的主觀性和隨意性。

（二）企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金使用中財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱

大量文獻(xiàn)指出，現(xiàn)階段部分企業(yè)在財(cái)政專項(xiàng)資金的使用和管理中存在管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，這與筆者多年工作中總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相一致，該問(wèn)題突出表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員重視程度不高，能動(dòng)性較差，在日常工作中，往往只是承擔(dān)了資金支付和會(huì)計(jì)審核等事務(wù)性的工作，對(duì)專項(xiàng)資金的理解較膚淺，對(duì)專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目申報(bào)書(shū)不熟悉，對(duì)于具體業(yè)務(wù)資金需求和資金管理的理解深度不夠，財(cái)務(wù)管理人員并未以專項(xiàng)資金使用的規(guī)范性為工作導(dǎo)向。這不僅僅是財(cái)務(wù)人員自身的問(wèn)題也反映出了企業(yè)管理者對(duì)于專項(xiàng)資金使用中的意識(shí)薄弱問(wèn)題。

（三）企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金并未做到?？顚Ｓ?/p>

企業(yè)在申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金時(shí)，往往需根據(jù)項(xiàng)目申報(bào)書(shū)中設(shè)定的目標(biāo)，根據(jù)與項(xiàng)目目標(biāo)的必要性、相關(guān)性、企業(yè)資產(chǎn)的共享性等提出資金的使用方向及支出明細(xì)，但在企業(yè)具體使用中卻存在不遵循預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題。筆者在實(shí)地調(diào)研企業(yè)過(guò)程中，仍然發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)尚未建立單獨(dú)的賬務(wù)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)核算和管理。經(jīng)常和企業(yè)其他經(jīng)費(fèi)混合使用。財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)管理者?？顚Ｓ靡庾R(shí)不夠，認(rèn)為只要是企業(yè)賬戶上的資金都可以用于企業(yè)生產(chǎn)管理中。導(dǎo)致在具體使用中，項(xiàng)目挪用擠占的現(xiàn)象比較普遍，研究發(fā)現(xiàn)被挪用或被占用的專項(xiàng)資金主要用于了企業(yè)的福利性補(bǔ)貼和其他經(jīng)費(fèi)短缺的項(xiàng)目，導(dǎo)致國(guó)家公共財(cái)政專項(xiàng)支出效率低，專項(xiàng)資金在企業(yè)賬務(wù)的結(jié)余也無(wú)法體現(xiàn)。

（四）政府部門對(duì)于企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管力度不夠

隨著國(guó)家財(cái)政專項(xiàng)資金支付的金額越來(lái)越大，政府管理部門也制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政支出績(jī)效管理辦法，但是在具體落實(shí)和監(jiān)管中存在一定的問(wèn)題，導(dǎo)致制定的審計(jì)和財(cái)政支出績(jī)效管理辦法無(wú)法根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。這其中明確要求對(duì)于完工或者結(jié)題驗(yàn)收的項(xiàng)目，專項(xiàng)資金的結(jié)余應(yīng)上繳財(cái)政或者經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可使用。部分政府主管部門的工作集中于審批和撥付環(huán)節(jié)，具體該筆資金如何支出，支出多少，結(jié)余多少監(jiān)督管理力度不足，尤其是按年度或者按季度的審核沒(méi)有落到實(shí)處。

（五）財(cái)政專項(xiàng)資金分配結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)

財(cái)政專項(xiàng)資金年度使用計(jì)劃和撥付應(yīng)能夠反映國(guó)家該時(shí)期宏觀政策的導(dǎo)向，但是現(xiàn)階段對(duì)于專項(xiàng)資金的界定尚不科學(xué)，各有關(guān)部委和主管部門的統(tǒng)計(jì)口徑也不盡相同，在具體的操作過(guò)程中，編制預(yù)算與預(yù)算的執(zhí)行存在脫鉤的現(xiàn)象，導(dǎo)致其存在大量的違規(guī)使用和操作現(xiàn)象，一定程度上影響了財(cái)政專項(xiàng)資金的使用，增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

三、影響財(cái)政專項(xiàng)資金在企業(yè)使用中管理的因素分析

首先是政府部門的審批程序和監(jiān)管力度，政府部門在制定財(cái)政專項(xiàng)資金分配和申請(qǐng)過(guò)程中，需要投入人力、物力深入研究現(xiàn)階段及未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)需重點(diǎn)支持的行業(yè)領(lǐng)域，或者是關(guān)鍵技術(shù)，又或者是重點(diǎn)企業(yè)，在具體的使用中應(yīng)制定嚴(yán)密科學(xué)的管理和制度規(guī)范，最大可能的確保專項(xiàng)資金專款專用，支出合理，結(jié)余資金上繳;其次，對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金，不同的企業(yè)管理者有著各不相同的認(rèn)識(shí)，在管理落實(shí)過(guò)程中重視程度也存在差異，為此建議企業(yè)在申請(qǐng)和使用財(cái)政專項(xiàng)資金過(guò)程中，應(yīng)首先分析該項(xiàng)資金的重點(diǎn)支持方向和設(shè)立的初衷，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)在申請(qǐng)過(guò)程中制定詳細(xì)的預(yù)算并在執(zhí)行和支出中嚴(yán)格落實(shí);最后是落實(shí)責(zé)任主體，將財(cái)政專項(xiàng)資金的使用落實(shí)到具體部門和具體人員上，明確其各自的職責(zé)范圍與責(zé)任，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，監(jiān)督其具體工作。

四、提高財(cái)政專項(xiàng)資金在企業(yè)使用中管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理工作

企業(yè)在申請(qǐng)和使用財(cái)政專項(xiàng)資金的過(guò)程中，首先應(yīng)深入研究申請(qǐng)的項(xiàng)目資助金的主要目標(biāo)，資金的投入量、具體用途和使用進(jìn)度，資產(chǎn)的配置和使用情況等，嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金使用范圍，制定行之有效的預(yù)算。與此同時(shí)，通過(guò)科學(xué)的論證和分析，確定統(tǒng)一合規(guī)的專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)控制辦法。做到科學(xué)立項(xiàng)，資金安排妥當(dāng)，切實(shí)可行的目標(biāo)要求，滿足項(xiàng)目建設(shè)的資金需求，建立健全預(yù)算編制和落實(shí)內(nèi)控控制制度，梳理管理流程，針對(duì)不同項(xiàng)目的資金支出，明確資金管理流程和簽審權(quán)限，并明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)，最大程度上確保專項(xiàng)資金做到?？顚Ｓ?。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管作用

在資金使用的決策和監(jiān)管過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)做到全程參與、全面監(jiān)管，企業(yè)應(yīng)在制定財(cái)政專項(xiàng)資金管理內(nèi)部控制制度時(shí)，明確財(cái)務(wù)人員的在財(cái)政專項(xiàng)資金使用中的職能和崗位分工。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)整個(gè)支出的過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，并根據(jù)資金的流向做到資金到哪，管理就延伸到哪。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管要求，及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)度和專項(xiàng)資金使用進(jìn)度，據(jù)此申請(qǐng)并調(diào)整相關(guān)支出。

（三）實(shí)施專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)制度

對(duì)于專項(xiàng)資金的績(jī)效考核，應(yīng)建立績(jī)效考評(píng)與預(yù)算掛鉤的激勵(lì)與約束機(jī)制，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后年度申請(qǐng)項(xiàng)目專項(xiàng)資助金的重要依據(jù)。并應(yīng)根據(jù)不同的項(xiàng)目和資金的不同類型制定，如科研類的專項(xiàng)資金不僅應(yīng)考察項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性、合理性等情況，還應(yīng)重點(diǎn)考察未來(lái)一階段該項(xiàng)目對(duì)于所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益和可持續(xù)效益;對(duì)于基礎(chǔ)性研究專項(xiàng)資金的考核應(yīng)重點(diǎn)突出該成果對(duì)于相關(guān)領(lǐng)域和相關(guān)行業(yè)和企業(yè)發(fā)展的支撐。這一過(guò)程需要財(cái)政主管部門和企業(yè)共同參與，通過(guò)績(jī)效考評(píng)對(duì)財(cái)政資金科學(xué)使用并取得積極效果的項(xiàng)目進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此促進(jìn)企業(yè)合理合規(guī)使用申報(bào)的財(cái)政專項(xiàng)資助金，以提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效益。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政府將拿出越來(lái)越多的財(cái)政資金支持專項(xiàng)項(xiàng)目的建設(shè)，同時(shí)要求財(cái)政監(jiān)管部門和企業(yè)共同研究提升財(cái)政專項(xiàng)資金的使用管理途徑。本文在簡(jiǎn)要分析財(cái)政專項(xiàng)資金的特點(diǎn)及使用方式的基礎(chǔ)上，著眼于現(xiàn)階段財(cái)政專項(xiàng)資金在企業(yè)使用中存在的突出問(wèn)題及影響因素，結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，提出了三項(xiàng)切實(shí)可行的對(duì)策建議，著眼于未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)人員與企業(yè)管理者應(yīng)結(jié)合具體工作情況與職責(zé)，深入研究財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理中存在的問(wèn)題，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，盡可能提升財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率。

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