譚桂菲 葉海芹 陸敏 桂雪萍 黃崇超

摘要：科研事業(yè)單位是我國事業(yè)單位的重要組成部分，其發(fā)展狀況對于我國科研事業(yè)的發(fā)展有著直接影響。隨著國家科研體制和財政管理體制的深化改革，財務管理在科研事業(yè)單位中的作用日益凸顯，建設高效合理的財務管理勢在必行。當前，科研事業(yè)單位在財務管理實踐操作中，也還存在著預算管理、財務核算、經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、隊伍建設等不規(guī)范的問題。針對這些不規(guī)范問題，要著力從強化預算管理和預算執(zhí)行監(jiān)督、改善財務核算方法、完善財務管控制度、規(guī)范固定資產(chǎn)管理、提升財務人員素質等方面采取措施，以強化科研事業(yè)單位的財務管理。

關鍵詞：科研事業(yè)單位;科研經(jīng)費;財務管理;建議措施

事業(yè)單位是我國計劃經(jīng)濟時期形成的社會組織類型，具有鮮明的中國特色[1]，其作為現(xiàn)代社會不可或缺的組成部分，在我國社會、經(jīng)濟、文化等方面發(fā)揮著積極作用?？蒲惺聵I(yè)單位是我國事業(yè)單位的重要組成部分，其發(fā)展狀況直接關系著我國科研事業(yè)的發(fā)展[2]。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和科研事業(yè)單位改革的不斷推進，我國經(jīng)濟社會的總體格局呈現(xiàn)出高效化和制度化，科研事業(yè)單位內外部環(huán)境發(fā)生了重大的變化[3]。近年來，隨著國家財政在科研方面投入資金的不斷增加，財政部門也漸漸加大了科研專項費用的使用管理的監(jiān)管審查力度。因此，科研事業(yè)單位必須要提高財務管理水平，真正建立與國家科技體制、財政體制相適應的新的財務管理制度來適應現(xiàn)代化的經(jīng)費管理，切實管好科研事業(yè)單位資產(chǎn)，尤其是各項科研經(jīng)費，實現(xiàn)資源最大程度的優(yōu)化配置，從而使科研事業(yè)單位適應新時代的要求，確保各項工作的有序開展[2]。

一、科研事業(yè)單位財務管理概述

（一）科研事業(yè)單位財務管理的概念

科研事業(yè)單位財務管理就是指按照國家法律法規(guī)和相關政策指導，有計劃地、科學合理地進行資金的籌集、分配及利用，并對科研經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)管，以保證科技管理工作和科研活動等順利進行[4]。

（二）科研事業(yè)單位財務管理的目標

國家知識創(chuàng)新工程始終堅持的戰(zhàn)略原則是成果、人才并重?？蒲惺聵I(yè)單位的財務管理目標就是在謀求生存和發(fā)展以及獲利的同時，謀求科研成果、科研人才的最大化，以提高單位的綜合實力[5]。

（三）科研事業(yè)單位財務管理的內容

科研事業(yè)單位財務管理內容主要包括預算收支管理、財務報告分析和資產(chǎn)管理等。全面有效的財務管理是進行資金籌集、分配及利用，使財務管理的核算分析和監(jiān)督控制職能得到充分發(fā)揮，實現(xiàn)各類資源的最優(yōu)化配置，保障科研任務全面完成，最終實現(xiàn)科研事業(yè)單位經(jīng)濟效益最大化[2]。

（四）科研事業(yè)單位財務管理的特點

科研事業(yè)單位財務管理最為顯著的特點就是科研事業(yè)單位既需要國家財政部門給予其基本經(jīng)費和科研項目經(jīng)費必要的保證，來獲取社會效益，又可以依靠自身科技實力的優(yōu)勢，向社會乃至個人提供技術服務來獲取一定的經(jīng)濟效益。這樣，科研事業(yè)單位財務管理就需要根據(jù)不同科研活動的特點，來實施不同的管理辦法[6]。

二、科研事業(yè)單位財務管理存在的問題

新時代對各項管理工作的要求越來越高，科研事業(yè)單位建設合理高效的財務管理體質勢在必行。目前，科研事業(yè)單位在財務管理實踐操作過程中存在各種問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）預算管理不規(guī)范

預算管理是財務管理中的重要組成部分，其關系著項目實施過程中的具體走向和質量要求，也關系著科研事業(yè)單位項目建設的科學性與合理性，是科研項目能否順利進行下去的保證[7]。但就目前來看，一些科研事業(yè)單位進行財務管理活動時，對于預算編制的認識不夠，對預算管理在財務管理工作中的重要性沒有一個全面清晰地了解，以至于預算管理工作缺乏實效性[8]。首先，預算編制的制定不合理。編制時間常常過短、編制程序簡單導致對當前的科研資金進行詳細預算分析時，并不能充分考慮到實際情況中的不確定性以及一些復雜情況，也沒有與國家的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調，資金并不能完全納入預算管理，預算編制不夠科學[9]。其次，在進行預算編制時，缺乏專業(yè)人員的調研與論證，存在憑經(jīng)驗估計的現(xiàn)象[10]。由于缺乏專門、有效的預算編制機構，有些科研事業(yè)單位即使設置了相關機構，也沒有使其機構的作用得到有效發(fā)揮，預算工作的質量和效果不佳。再次，預算工作執(zhí)行缺乏力度，無法以預算要求為基礎進行財務管理[11]。尤其是在預算執(zhí)行中常常出現(xiàn)無預算、超預算執(zhí)行和預算執(zhí)行緩慢的問題。

（二）財務核算不規(guī)范

我國科研事業(yè)單位的財務核算工作大多缺乏創(chuàng)新意識，相關人員對其重視程度不高，故而出現(xiàn)以下問題：第一，隨著科技體制改革的深入，科研事業(yè)單位科研經(jīng)費的來源渠道多樣。按照規(guī)定，不同科研項目、不同渠道的科研經(jīng)費核算必須分開進行，但在實際中，同一科研項目的經(jīng)費往往可能會來源于不同渠道，若要根據(jù)來源分開上報經(jīng)費使用情況，就大大增加了科研課題財務核算的難度[12];第二，核算制度不規(guī)范，使得核算中在一定時間內收支不匹配;第三，財務管理不足，對于財務核算的監(jiān)督審查力度不夠，項目資金的必要支出缺少相應的財務管理，缺乏規(guī)定的業(yè)務控制程序，導致核算的效率低;第四，財務核算缺少科學先進的技術，核算人員業(yè)務素質和基礎功底不扎實，極大地影響了整個單位的財務管理理念和水平。

（三）經(jīng)費管理不規(guī)范

科研經(jīng)費管理應該是系統(tǒng)的，上下統(tǒng)一的，這樣才能保證各項工作順利開展。然而，在科研項目的執(zhí)行過程中，存在著諸多管理不規(guī)范的地方，主要有三個方面的問題：一個是部分申報人員與財務工作人員缺乏及時有效的溝通，部分課題負責人乃至財務人員不能準確認識科研經(jīng)費管理的重要性，導致不同科研項目經(jīng)費混用;第二個是在科研項目的結題階段，缺乏相應機制建設，出現(xiàn)不按時結題、結題后不能按時辦理財務結算手續(xù)等問題，存在掛賬報銷的現(xiàn)象，嚴重影響項目預算的嚴肅性，且對涉及預算超量時沒有系統(tǒng)的處理措施，項目財務管理機制錯亂;第三個是內部監(jiān)督機制缺乏規(guī)范性[13]，不重視設置專門的內部審計機構，即使設置了內部審計機構，也由于審計人員缺乏相關意識，內部審計部門形同虛設[11]時，橫向科研課題經(jīng)費管理相對滯后。特別是近年來，科研事業(yè)單位爭取到的橫向課題經(jīng)費占科研經(jīng)費的比重越來越大，部分單位在橫向課題經(jīng)費的使用管理上相對滯后，主要有兩方面問題：一個是部分科研人員不將橫向課題經(jīng)費科列入單位賬戶，避開單位對資金的管理，利用單位的實驗設備器材進行實驗，造成單位資產(chǎn)大量流失，或者以對外協(xié)作的方式向外單位轉移進入單位賬戶的資金;第二個是過分強調橫向科研項目引入數(shù)額，不重視成本核算，不嚴格控制經(jīng)費支出，更有甚者使得橫向課題成為個人私利，嚴重損害國家和集體聲譽，使單位產(chǎn)生重大經(jīng)濟損失。

（四）資產(chǎn)管理不規(guī)范

科研事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)額較大，但由于管理制度不健全，資產(chǎn)管理松散，管理效能較低，資產(chǎn)管理一直是科研事業(yè)單位財務管理的軟肋，常發(fā)生固定資產(chǎn)“賬”“卡”“物”無法一一對應的情況。首先，部分財務管理人員對于固定資產(chǎn)的界定不清晰，入賬不及時;其次，多數(shù)部門重實物，卻輕監(jiān)管，對于固定資產(chǎn)缺少定期盤點的制度，不能按照財務規(guī)定管理固定資產(chǎn)，造成管賬和管物脫節(jié)，形成單位資產(chǎn)不實，賬實不符;再次，各課題組利用課題經(jīng)費采購的儀器設備通常為其專用，導致儀器設備經(jīng)常重復購置，不能實現(xiàn)合理配置固定資產(chǎn)和共享資源，造成科研經(jīng)費的嚴重浪費，儀器的利用率極低;最后，缺少嚴謹?shù)膬瓤刂贫?，資產(chǎn)在驗收、保管、使用等環(huán)節(jié)上沒有系統(tǒng)的聯(lián)系，資產(chǎn)隨意被領用，流失現(xiàn)象嚴重。

（五）隊伍建設不規(guī)范

國家逐漸推行的部門預算決算管理系統(tǒng)和國庫集中支付等系統(tǒng)，使得科研事業(yè)單位的財務管理也隨之發(fā)生了巨大變化，這就對財務人員提出了更高的專業(yè)素質和綜合能力的要求。目前，開展財務管理時，部分財務工作人員財務管理的專業(yè)技能和綜合素質步不高，思想意識落后，不懂與時俱進，主要表現(xiàn)在兩方面：一是部分財務人員沒有經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的學習和掌握相關的財務專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，業(yè)務能力低，自我要求低，對自身的要求只停留在不出差錯的做好報銷工作的水平上，不能積極參與財務管理[14];二是財務工作人員不能對財務相關的法律法規(guī)有一個全面清晰的認識，存在有法不依、執(zhí)法不嚴等情況出現(xiàn)[15]。

三、加強科研事業(yè)單位財務管理的建議措施

只有不斷創(chuàng)新管理方法，進行財務管理制度的改革，才能提高科研事業(yè)單位財務管理工作的實效性，建議從以下幾個方面采取可行措施。

（一）強化預算管理和執(zhí)行監(jiān)督力度

科研事業(yè)單位的預算管理工作必須始終堅持編制、執(zhí)行、評價三者并重的原則。第一，必須嚴格高度重視預算的編制，根據(jù)實際情況作出可行的預算方案，要注重權責利的統(tǒng)一，并且嚴格按照規(guī)定執(zhí)行;第二，財務部門將服務前移，安排專門人員參與各種課題從申報到驗收的過程，既可以使科研人員從大量繁雜的財務數(shù)據(jù)中解脫，又可使科研經(jīng)費的預算使用得到更好的銜接;第三，改善預算編制的方法，科學系統(tǒng)的預測分析各項科研活動，細化預算科目，完善預算支出標準，精細化的預算管理，加強科研事業(yè)單位財政資金支出預算情況的控制，保證各項財務支出處于合理范圍，促進財務支出的科學合理性;第四，科研事業(yè)單位必須加大執(zhí)行力度，嚴格地按照相關標準計劃執(zhí)行各項預算，強化預算審計監(jiān)督，增強預算制度的執(zhí)行力度，避免預算編制和執(zhí)行脫節(jié)，可在單位內網(wǎng)上，公示其支出預算的執(zhí)行情況，使其接受單位內部職工的監(jiān)督;第五，建立資金使用效益考核評價機制，健全科學評價體系，提出優(yōu)化支出結構、加強項目管理等改進意見，項目資金使用時必須做到前有計劃，時有監(jiān)督，后有評價，實現(xiàn)追蹤問效管理資金使用的全過程。

（二）改善財務核算方法

首先，在進行核算時，盡量采用計算機進行數(shù)據(jù)處理，統(tǒng)一核算，同時，應定期對核算軟件進行維護和升級來適應不斷變化的新制度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的動態(tài)處理，使得核算流程更加規(guī)范化、信息化;其次，規(guī)范核算方法，統(tǒng)一經(jīng)費開支標準，以避免在財務管理時出現(xiàn)混亂不一的現(xiàn)象;再次，加強核算的監(jiān)督管理，提高資金使用效益，實行財務公開，提高財務管理的透明度。

（三）完善財務管控制度

雖然科研事業(yè)單位的資金來源形式多樣，但其管理和監(jiān)管制度必須一致。第一，科研經(jīng)費的支出報銷必須要同時有經(jīng)辦人和課題負責人等相關人員簽字，同時依托單位給予必要的財務監(jiān)督，對違反規(guī)定的支出一律不得報銷;第二，嚴格按照規(guī)定處理課題結余經(jīng)費，科研課題結束后，必須要按照規(guī)定準時結題，且在結題后的一定的期限內辦理財務結算手續(xù)，不能繼續(xù)占用課題結余經(jīng)費;第三，加強管理，與科研相關的收入均要納入單位的財務管理，規(guī)范對外協(xié)作的科研活動，避免變相的挪用、擠占科研經(jīng)費，防止課題資金流失浪費。第四，加大審計和監(jiān)督力度，完善其內部控制制度。要加強審計控制，針對本單位實際情況制定內部檢查監(jiān)督工作計劃和具體方案，定期檢查內部控制制度的執(zhí)行情況，以找出單位財務管理存在的問題，提出整改措施，及時修訂與之不符的內部管理規(guī)定;要加強權限控制，建立健全的審批控制制度，對部門及員工進行經(jīng)濟業(yè)務的控制，以明確其審批權限和審批責任，并注重專業(yè)性、可操作性，使其執(zhí)行時有章可循;要完善科研經(jīng)費監(jiān)管體系，引入科研經(jīng)費使用效益考評機制，增強財務管理的透明度;要有機結合財務檢查、外部審計以及內部控制，保證財務管理紀律的嚴肅。同時，要規(guī)范橫向科研經(jīng)費管理。在鼓勵科研人員積極爭取橫向科研經(jīng)費的同時實行嚴格的成本核算，不斷強化橫向科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的管理，嚴禁用而不交、多買少用的情況，對于利用橫向科研經(jīng)費為個人牟取私利的行為，要追究有關責任人的責任并按照規(guī)定予以處罰。

（四）強化固定資產(chǎn)管理

完善資產(chǎn)管理制度，要做到清晰存量、管住增量、掌握流量。首先，對科研儀器設備可實行統(tǒng)一管理，專人負責，有償調配，統(tǒng)籌使用，各部門下設固定資產(chǎn)管理員，層層落實，保障固定資產(chǎn)利用最大化;其次，要定期對設備、貴重材料進行盤核，根據(jù)需求合理配置儀器、設備，提高儀器設備的使用率，在購置價值較大的固定資產(chǎn)之前，要進行可行性論證與效益評估，盡量控制儀器設備的重復購置;最后，規(guī)范采購程序，建立專業(yè)的采購責任人機構，增加設備采購的透明度，達到以最少投人獲得最大效益的效果。

（五）提升財務人員的綜合素質

科研事業(yè)單位財務人員的綜合素質直接影響單位的財務管理水平。為此，科研事業(yè)單位必須加強財務管理隊伍建設，積極改變隊伍模式，培養(yǎng)復合應用型人才。針對當前科研事業(yè)單位中財務人員存在的問題，應從以下幾個方面著手提升財務人員的各方面能力。第一，提高財務人員的服務管理意識，認識到財務管理工作的重要性，定期研究分析和匯總財務預算情況，確保財務管理工作科學化、規(guī)范化，對科研單位經(jīng)濟活動中的不合理、不合法的行為，有責任發(fā)現(xiàn)并提出問題，且有權利加以制止，同時，對于改進財務管理，有責任和義務積極提出合理化建議和意見;第二，加強財務人員專業(yè)知識技能培訓，提高業(yè)務管理水平。及時組織財務人員學習國家頒布的政策，并將之積極融合在單位實際的財務管理中;第三，提高財務人員的學習與創(chuàng)新能力?，F(xiàn)今已進入知識信息爆炸的社會，個人的學習創(chuàng)新能力正是個人成功發(fā)展的關鍵能力;第四，增強財務人員的溝通協(xié)調技能。在財務管理工作中，財務人員需要與各方面人員進行溝通。因此，財務人員應將培養(yǎng)自身的溝通協(xié)調能力視為事業(yè)成功的重要保障能力;第五，提高財務人員的信息處理能力。信息處理能力是財務管理時能夠高效地開展工作的必備能力;第六，定期考核財務人員，獎懲分明。獎勵表現(xiàn)優(yōu)異的財務人員，對于工作懈怠的財務人員給予一定懲罰，充分調動員工的積極性，從而提升財務管理水平和效率。此外，經(jīng)過正規(guī)系統(tǒng)的專業(yè)學習后，財務人員應在實踐中提高專業(yè)技能，在工作中接受繼續(xù)教育，加強職業(yè)道德建設。

四、結語

綜上所述，國家財政管理體制、科研體制不斷的進行深化改革，使得財務管理在科研事業(yè)單位中的作用日益凸顯。按照新時代的管理工作要求，科研事業(yè)單位必須建立并實施高效合理的財務管理制度，使財務活動能夠充分有效地反映、監(jiān)督和調控科研事業(yè)單位的經(jīng)濟活動。要下氣力解決財務管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，逐步完善財務管理制度，不斷將科研事業(yè)單位的人才和技術資源優(yōu)勢挖掘出來，創(chuàng)造最大的社會效益和經(jīng)濟效益，促進科研事業(yè)單位高質量可持續(xù)發(fā)展。

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