江范香

摘 要 伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)目前所處的形勢(shì)非常的嚴(yán)峻。面對(duì)著大型企業(yè)和國(guó)家宏觀調(diào)控政策的沖擊，企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。在當(dāng)下的形勢(shì)下，企業(yè)不得不面臨著建立和完善內(nèi)控管理制度的趨勢(shì)。為了促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)步向上發(fā)展，我們?cè)诖宋闹醒芯苛酥行∑髽I(yè)內(nèi)控所面臨的境況，以及在何種情況下適時(shí)的引進(jìn)制度和體系。同時(shí)，面臨著企業(yè)所存在的問(wèn)題，我們?cè)撎岢鱿鄳?yīng)的措施和解決方法突破瓶頸，最終建立一個(gè)完善健康的內(nèi)控體系制度，引導(dǎo)著中小企業(yè)在雙重夾擊下突破重圍，在市場(chǎng)中有一席之地。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)制度

一、前言

伴隨著20世紀(jì)70年代的改革開(kāi)放發(fā)展，經(jīng)歷了幾十年的風(fēng)雨兼程，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)的數(shù)量占據(jù)超過(guò)了90%的比重。然而，由于中小企業(yè)的發(fā)展水平參差不齊，市場(chǎng)的導(dǎo)向難免使得中小企業(yè)將發(fā)展的重點(diǎn)一味地側(cè)重于利潤(rùn)最大化，從而忽略了企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展。體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)管控、制度有缺失、管理層水平無(wú)法跟進(jìn)、沒(méi)有前瞻性等問(wèn)題頻現(xiàn)。本文打算從中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)制度、績(jī)效獎(jiǎng)懲等方面對(duì)企業(yè)目前的形勢(shì)以及面臨的問(wèn)題進(jìn)行探究。希望通過(guò)深層次的分解、詳細(xì)的探討、具體方式方法的運(yùn)用和結(jié)果的呈現(xiàn)，全面和深刻的了解中小型企業(yè)建立健全內(nèi)控制度管理的意義和必要性。

二、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理特點(diǎn)及問(wèn)題研究的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，是一項(xiàng)貫穿于企業(yè)所有部門的管理制度，是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相聯(lián)系的紐帶，承接著企業(yè)管理層和各部門所有員工。在中小型企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的特點(diǎn)本著合法性、針對(duì)性、經(jīng)濟(jì)性和發(fā)展性的原則，追求和保證企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。建立和加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)于流程體系的掌控和熟練程度，保證在企業(yè)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程中每一環(huán)節(jié)的銜接和流暢性。通過(guò)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建立和預(yù)防、監(jiān)督和完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、保證企業(yè)有良好的自我調(diào)節(jié)能力等方面有著至關(guān)重要的意義和必要性。

三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）中小型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)薄弱

企業(yè)的發(fā)展會(huì)經(jīng)歷創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期等四個(gè)階段。在創(chuàng)業(yè)期，企業(yè)將更多的資源和資金放在了市場(chǎng)定位、前期投入和研發(fā)。在成長(zhǎng)期，企業(yè)的前期投入和研發(fā)取得一定的成果，訂單和業(yè)務(wù)的增加使得企業(yè)的重心偏向于內(nèi)部生產(chǎn)。伴隨著企業(yè)市場(chǎng)的擴(kuò)展、銷售訂單的增加、生產(chǎn)任務(wù)的繁重，管理層便在無(wú)形中忽視了內(nèi)控管理的重要性。接踵而來(lái)的可能會(huì)有產(chǎn)品質(zhì)量的隱患、銷售回款率無(wú)法保證、售后問(wèn)題的增加。以上問(wèn)題最終的導(dǎo)向是影響了企業(yè)的應(yīng)收賬款回收困難、現(xiàn)金流的運(yùn)行不暢，從而爆發(fā)出不可想象的財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展帶來(lái)了很大阻礙。因此，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)必須及時(shí)更新和加強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要有所防范，對(duì)公司內(nèi)控部門的人員技能需及時(shí)提高。擁有完善的管理技術(shù)、先進(jìn)的管理理念，才有可能在一定程度上避開(kāi)可控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的保障。

（二）中小型企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善

隨著中小企業(yè)發(fā)展意識(shí)的提升，對(duì)自身所處環(huán)境的認(rèn)知和了解，目前有部分中小企業(yè)走在了前沿，開(kāi)始引入和建立屬于自己的內(nèi)控管理體系。然而，由于意識(shí)的薄弱、能力的欠缺、建立的時(shí)間差等問(wèn)題，很多中小企業(yè)在前期引入時(shí)更多的是效仿和照搬照抄同類型企業(yè)甚至是上市公司的管理制度，并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)狀制定一個(gè)符合自身發(fā)展所需的制度，從而導(dǎo)致體系的針對(duì)性不強(qiáng)，無(wú)法滲透企業(yè)內(nèi)部。方法的錯(cuò)誤導(dǎo)致效果事倍功半，也錯(cuò)過(guò)了建立體系的最佳黃金期。與此同時(shí)，企業(yè)現(xiàn)狀同管理制度不相匹配，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施便無(wú)法與內(nèi)控管理制度相結(jié)合。所以，中小企業(yè)應(yīng)該避免照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控管理制度。具有針對(duì)性和適合自己企業(yè)的內(nèi)控管理制度才能使得制度建設(shè)步伐堅(jiān)定有力，砥礪前行。

（三）中小型企業(yè)內(nèi)控管理人員配備不到位

目前，中小型企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立，中堅(jiān)力量便是財(cái)務(wù)人員。當(dāng)下，我國(guó)財(cái)務(wù)形勢(shì)面臨著基層會(huì)計(jì)人員過(guò)剩、中層財(cái)務(wù)人員的能力欠缺、高級(jí)會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足等嚴(yán)峻的形勢(shì)。在中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員更多的職能劃分在于日常記賬、稅務(wù)籌劃、資本運(yùn)作等方面。甚至很多中小型企業(yè)屬于家族性企業(yè)，財(cái)務(wù)知識(shí)更是匱乏。除此之外，企業(yè)其他部門人員的知識(shí)儲(chǔ)備不足、崗位劃分不明確、人員配備不到位、制度執(zhí)行能力不強(qiáng)等，無(wú)不導(dǎo)致內(nèi)控建立的艱難。所以，科學(xué)性的提高企業(yè)人員的能力水平迫在眉睫。人員是企業(yè)發(fā)展的血液。人員配備齊全、知識(shí)能力到位，體系的建立才能有所保障，才有可實(shí)施性。

（四）中小型企業(yè)內(nèi)控管理的績(jī)效考核機(jī)制不完善

考核制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)和加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)的主要方法和必要手段，也是企業(yè)管理和薪酬制度的重要組成部分。考核也是達(dá)到激勵(lì)團(tuán)隊(duì)、保證任務(wù)完成的重要途徑。然而，在目前的中小企業(yè)中，內(nèi)控管理制度的績(jī)效考核機(jī)制不完善，甚至是空白。過(guò)于重視任務(wù)考核，而忽視生產(chǎn)過(guò)程、日常管理、綜合能力的提升，致使生產(chǎn)工藝流程不流暢，各部門日常管理松懈，漏洞百出，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)綜合能力無(wú)法提高。時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的凝聚力渙散、員工缺乏責(zé)任心、企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力下降、優(yōu)秀員工流失，直接影響中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。所以，本人認(rèn)為，加強(qiáng)中小型企業(yè)的內(nèi)控績(jī)效考核機(jī)制如日常階段考核、目標(biāo)完成考核、銷售任務(wù)考核、綜合能力考核等迫在眉睫。

四、中小型企業(yè)內(nèi)控管理體系的改善對(duì)策和建議

（一）建立完善的內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)內(nèi)控管理的建立，前提是內(nèi)控意識(shí)的建立和加強(qiáng)，首當(dāng)其沖是企業(yè)管理層人員的意識(shí)。其次是建立健全公司管理體系，實(shí)施和確定公司領(lǐng)導(dǎo)層——部門負(fù)責(zé)人——內(nèi)控專員的內(nèi)控管理體系。通過(guò)內(nèi)控會(huì)議、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、集中培訓(xùn)等方式不斷將內(nèi)控管理的意識(shí)和制度強(qiáng)化給每一位員工，讓每一位員工參與到內(nèi)控管理制度的建立進(jìn)程中。這樣才能使員工自覺(jué)遵守和服從內(nèi)控管理制度，企業(yè)管理層才能推進(jìn)內(nèi)控體系，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）有針對(duì)性地制定措施和方法，建立一個(gè)有自我靈魂的內(nèi)控管理制度

針對(duì)眾多中小企業(yè)在初次引入內(nèi)控管理方法時(shí)有照抄照搬大型企業(yè)和其他同類型企業(yè)的內(nèi)控措施和方法的情況，作為企業(yè)管理部門，需不斷的對(duì)內(nèi)控管理措施和方法進(jìn)行修改并結(jié)合公司實(shí)際情況，以避免水土不服的情況出現(xiàn)。與此同時(shí)，建立和完善內(nèi)控管理制度還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下市場(chǎng)的變化進(jìn)程，摒棄傳統(tǒng)觀念制度的糟粕，學(xué)習(xí)與了解最新管理知識(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)，走在行業(yè)發(fā)展的前沿。內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中，明確合理的職責(zé)分工制度，讓每個(gè)部門每個(gè)人員都明確自己的職責(zé)。同時(shí)確立嚴(yán)格的審批檢查制度。對(duì)每位員工的工作進(jìn)行考核、檢查和審批。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和管理制度，做到有章可循。加強(qiáng)企業(yè)人員的保密和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免將企業(yè)的重要機(jī)密文件和技術(shù)外泄。成立內(nèi)控管理部門，有效加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的進(jìn)度。至此，一個(gè)成熟運(yùn)行的內(nèi)控管理制度和方法才能不斷推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，才能在企業(yè)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）引入高層次管理人才，培養(yǎng)具有一定管理能力的員工

企業(yè)內(nèi)控管理制度的推進(jìn)和發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)人員的配合。一個(gè)成熟運(yùn)行的內(nèi)控體系離不開(kāi)每一位企業(yè)的員工，并且是具有高素質(zhì)和能力的內(nèi)控人員。許多中小企業(yè)為了降低用工成本通常會(huì)使得員工身兼多職，忽略對(duì)其技能的培訓(xùn)。只有完善的部門和崗位人員作為基礎(chǔ)，才能保證內(nèi)控管理體系順利的推進(jìn)。針對(duì)企業(yè)用人需求，首先可以選擇外部引進(jìn)高層次管理人員，帶來(lái)新鮮的管理方式和理念。其次，內(nèi)部培養(yǎng)合適的人才，特別是內(nèi)控管理方面的財(cái)會(huì)人才，使其不僅是在財(cái)務(wù)能力方面而且是在內(nèi)控管理方面綜合發(fā)展和提升。最后，加強(qiáng)高層管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)人員的信任，重視其在內(nèi)控管理過(guò)程中發(fā)揮的作用，結(jié)合其科學(xué)的數(shù)據(jù)，使其融合在企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展中。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控績(jī)效考核機(jī)制，加入信息化時(shí)代進(jìn)程

擁有了完善合理的內(nèi)控管理制度和環(huán)境，配備了針對(duì)性的措施和方法，并且在具有內(nèi)控管理人才的運(yùn)作下，此時(shí)最不可缺少的還有合理的內(nèi)控績(jī)效考核機(jī)制。企業(yè)可以制定和引用信息化考核機(jī)制，運(yùn)用信息化技能指標(biāo)對(duì)內(nèi)控績(jī)效進(jìn)行考核。同時(shí)也可以成立內(nèi)控考核部門，制定定期化和制度化考核制度，幫助企業(yè)全面了解員工潛能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)組織中存在的績(jī)效問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施和方法。最后，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行考核時(shí)，加強(qiáng)考核指標(biāo)的定性化和定量化相結(jié)合，分別賦予相應(yīng)的比重，這不僅重視工作的考核和提升，同時(shí)重視員工本身技能和職業(yè)道德的提高。如此，才能最大力度的保證企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)施和制度的推進(jìn)，為企業(yè)的進(jìn)步和強(qiáng)大提供強(qiáng)有力的保障。

五、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合以上問(wèn)題的探究和方法的列示，在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，作為中小企業(yè)中的一員，首先需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，重視企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展需要融合科學(xué)的內(nèi)控管理制度。全面的發(fā)揮內(nèi)控的作用才能保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，面臨著人工智能化的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度必須結(jié)合當(dāng)下的形勢(shì)，積極引進(jìn)管理會(huì)計(jì)和業(yè)財(cái)融合的先進(jìn)理念，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，以便領(lǐng)導(dǎo)層的決策。最后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理和智能化時(shí)代的發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，打破中小企業(yè)僵局，向更全面的市場(chǎng)發(fā)展。

（作者單位為常州恒鋅禹晟智能裝備股份有限公司）

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