李艷英

摘要：隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，對各個企業(yè)也提出了新的機遇和挑戰(zhàn)。為了提升郵政企業(yè)的發(fā)展效益和質(zhì)量，需要增強風(fēng)險管理意識，加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，推進其在企業(yè)財務(wù)管理中的實施。本文通過分析郵政企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，結(jié)合郵政企業(yè)內(nèi)部控制實施的原則及作用，提出了加強內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的一些措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;郵政企業(yè);財務(wù)管理

內(nèi)部控制的終極目標是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，郵政集團公司董事長劉愛力明確提出中國郵政的戰(zhàn)略目標之一是成為代表國家最高水平參與充分市場化競爭的“國家隊”，要實現(xiàn)這一戰(zhàn)略發(fā)展目標，必須規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，才能提升郵政企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防御能力。

一、郵政企業(yè)內(nèi)部控制的實施原則及作用

郵政企業(yè)實施內(nèi)部控制的原則主要包括：一是全面性原則。郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)種類多，內(nèi)部控制應(yīng)該覆蓋其代理金融、傳統(tǒng)郵務(wù)和寄遞業(yè)務(wù)等所有的業(yè)務(wù)，不能出現(xiàn)內(nèi)部控制空白點，需要進行全過程控制。二是重要性原則。對于一些重要的業(yè)務(wù)及高風(fēng)險領(lǐng)域，例如代理金融業(yè)務(wù)、投遞業(yè)務(wù)外包、營收資金管理等，需要進行重點關(guān)注，同時采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。三是成本效益原則。實施內(nèi)部控制，首先要以郵政企業(yè)整體利益為出發(fā)點，平衡實施成本與預(yù)期效益，實現(xiàn)效益最大化，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。四是制衡性原則。郵政企業(yè)在各個機構(gòu)、部門之間要相互制約、相互監(jiān)督。如規(guī)范各項支出審批制度和三重一大制度等。內(nèi)部控制運用在郵政企業(yè)財務(wù)管理中，一方面有利于完善財務(wù)管理制度，提高企業(yè)財務(wù)管理水平和管理效率。運用內(nèi)部控制制度，可以有效約束經(jīng)辦人員的行為習(xí)慣，強化經(jīng)辦人員的崗位職能意識，提高工作效率和工作質(zhì)量。另一方面是增強郵政企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的抵抗能力。內(nèi)部控制通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動，促使企業(yè)發(fā)展和市場經(jīng)濟的發(fā)展要求更貼近、遵循國家法律法規(guī)、合理把控經(jīng)濟政策，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在郵政企業(yè)財務(wù)管理中運用的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識有待提高。郵政企業(yè)在整體財務(wù)管理意識上還沒有對內(nèi)部控制的重要性做到全面的認知，重視度不足，部分基層郵政網(wǎng)點認為內(nèi)部控制是內(nèi)控部門的工作，和營銷等部門關(guān)系不大，內(nèi)部控制的作用沒有充分發(fā)揮，企業(yè)管理人員及工作人員，對內(nèi)部控制的運用意識不夠強，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作得不到有效的落實。

2.內(nèi)部控制制度與實際應(yīng)用的結(jié)合有待加強。目前郵政企業(yè)正全面推動企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度與企業(yè)存在一定程度的脫節(jié)，沒有以實際內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制未發(fā)揮實效，其生產(chǎn)經(jīng)營活動及信息的傳遞和溝通等方面未形成系統(tǒng)性的控制規(guī)范。內(nèi)控制度和實際需求不匹配，無法有效的應(yīng)用到財務(wù)管理工作中，導(dǎo)致資金使用效率不高。

3.內(nèi)部控制制度過程管控不到位，執(zhí)行力較弱。郵政企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程管控力度不強，如基層郵政企業(yè)依然存在業(yè)財對賬未真正落實、長期掛賬的款項不能及時清理、催繳欠費的力度不強等問題，而且郵政企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)復(fù)雜，部門較多，業(yè)務(wù)涉及面廣，負責(zé)監(jiān)管的職能部門，對于內(nèi)部控制制度未建立定期評價制度，內(nèi)部控制制度運行存在的偏差，未及時得到糾正，這些都阻礙企業(yè)的發(fā)展。

4.財務(wù)工作規(guī)范性不夠。內(nèi)部控制重在管理，但目前而言，部分財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，缺乏較強專業(yè)能力，導(dǎo)致財務(wù)工作規(guī)范性不夠，部分人員會出現(xiàn)違規(guī)操作，內(nèi)部控制制度對其的約束性下降，并不重視內(nèi)部控制制度，在員工心中可有可無，這樣不僅阻礙了企業(yè)財務(wù)管理工作的開展，也在一定程度上影響了企業(yè)的綜合發(fā)展。

5.內(nèi)部控制手段和控制活動力度有待增強。郵政企業(yè)對內(nèi)部控制的各種手段應(yīng)用能力不強，對內(nèi)部重要經(jīng)營活動如資金管理、業(yè)務(wù)外包等控制力度不強，內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。

三、內(nèi)部控制在郵政企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用

1.加強內(nèi)部控制意識。郵政企業(yè)從上至下需要全面認知內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制意識，對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進行全方位監(jiān)控和管理，在企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險防范的意識，加大宣傳力度。領(lǐng)導(dǎo)要做到以身作則，引領(lǐng)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，組織內(nèi)部控制培訓(xùn)活動，共同進步，促使內(nèi)部控制真正落實到實處。

2.完善內(nèi)部控制制度。郵政企業(yè)應(yīng)依據(jù)不斷變化的市場情況，結(jié)合自身實際，從成本效益原則出發(fā)，在保障自身資金安全的前提下，完善各項內(nèi)控管理制度，同時加強相關(guān)人員對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)運用，增強對內(nèi)部控制管理工作力度，提高資金的使用效益，使內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中真正發(fā)揮作用。

3.增強執(zhí)行力度。郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度實施過程中，應(yīng)加強過程管控力度，確保內(nèi)部控制制度落實到工作中。此外，企業(yè)可以設(shè)立監(jiān)督管理部門，對各個部門間的工作進行監(jiān)管，與績效考核掛鉤。同時細化明確崗位職責(zé)，尤其是財務(wù)管理工作，職能明確，流程順暢，設(shè)置緊急情況預(yù)防方案，解決問題改善不足，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

4.財務(wù)工作規(guī)范有序。郵政企業(yè)面對近些年的重大改革，財務(wù)管理部門的人員波動較大，各級郵政財務(wù)部門的隊伍建設(shè)不太理想，影響了財務(wù)工作質(zhì)量的有效提升。因此，從根本上提高對財務(wù)人員的專業(yè)要求，通過不斷學(xué)習(xí)和完善專業(yè)知識，提高專業(yè)技能，提高財務(wù)管理水平，規(guī)范財務(wù)人員的行為，與內(nèi)部制度協(xié)同，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的高效有序。

5.完善內(nèi)部控制手段，規(guī)范重要控制活動。（1）全面預(yù)算控制：在實施全面預(yù)算管理過程中，要實現(xiàn)零基預(yù)算，明確各級、各部門在管理過程中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達及執(zhí)行程序，強化預(yù)算控制。借助集團ERP系統(tǒng)預(yù)算模塊，將預(yù)算作為成本費用管控的有效手段，事前做到“凡支必預(yù)，無預(yù)不支”，事中監(jiān)控開支是否符合相關(guān)政策及標準，事后分析監(jiān)控預(yù)算差異，提高預(yù)算的準確性與可控性。（2）合同管理控制：嚴格按照本級郵政企業(yè)合同審批管理流程，財務(wù)部門應(yīng)積極參與各類收入類及支出類合同的審批過程，尤其是對于支出類合同，嚴格審核合同條款，包括付款期限、稅率影響、報賬發(fā)票種類等，嚴格按照合同辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，對于不能按照合同規(guī)定執(zhí)行的，財務(wù)部門應(yīng)當采取相應(yīng)措施，嚴重違反的可以拒絕付款。（3）強化資金管控。第一，規(guī)范ERP系統(tǒng)資金管理流程，完善到賬資金、現(xiàn)金存行單管理，對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)資金收繳與欠費核銷的閉環(huán)管理。運用資金管理系統(tǒng)加強業(yè)財欠費、繳款數(shù)據(jù)對賬，加快欠費資金回籠，強化欠費考核，防范壞賬風(fēng)險。第二，規(guī)范營收資金管理，大力推廣使用“集團第三方支付”，規(guī)范協(xié)議客戶還款流程，嚴禁企業(yè)員工代客戶繳款，有效防止客戶資金挪用等資金管理風(fēng)險。（4）完善業(yè)務(wù)外包管理制度。郵政企業(yè)在推進全業(yè)務(wù)外包模式過程中，應(yīng)把握營銷等核心環(huán)節(jié)，推進非核心環(huán)節(jié)全業(yè)務(wù)外包，強化對標，嚴格管控外包單價，做好各環(huán)節(jié)外包成本歸并、規(guī)范，做好管控，實現(xiàn)整體壓降。如深圳市分公司加強快遞包裹進口環(huán)節(jié)外包成本與結(jié)算收入差額管控，跟蹤下行郵路轉(zhuǎn)趟成本、快遞包裹分揀和投遞環(huán)節(jié)成本和結(jié)算收入差額，確保外包成本和結(jié)算收入相匹配。（5）強化審計監(jiān)督機制。郵政企業(yè)應(yīng)以紀檢監(jiān)察室為牽頭部門，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，進行專項審計工作，防范企業(yè)資金風(fēng)險。如現(xiàn)階段深圳市分公司開展的寄遞事業(yè)部內(nèi)控合規(guī)及效益效能審計，關(guān)注郵速資源的整合情況。開展代理金融內(nèi)控合規(guī)和風(fēng)險審計，加大對金融板塊在制度執(zhí)行、風(fēng)險防控、違規(guī)問責(zé)等方面的審計力度，防范化解風(fēng)險。

結(jié)束語

當前，郵政企業(yè)以高質(zhì)量發(fā)展為目標，促進企業(yè)全面發(fā)展，并實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，在郵政企業(yè)財務(wù)管理過程中有效運用內(nèi)部控制，不僅能夠防范資金風(fēng)險，還為企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)，促進了郵政企業(yè)的長遠發(fā)展。

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現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2017.12.

（作者單位：中國郵政集團公司深圳市分公司）