周美成

現(xiàn)階段國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩，外貿(mào)形勢嚴峻，市場高度飽和，企業(yè)之間的競爭激烈，加之許多企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏法律素質，公然進行不合規(guī)管理，嚴重損害了企業(yè)形象，也破壞、擾亂了市場經(jīng)濟的正常秩序。因此，必須大力倡導企業(yè)合規(guī)管理。而在企業(yè)合規(guī)管理中，會計人才可以發(fā)揮很大的作用。本文將就此方面展開論述。

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，現(xiàn)代社會是法制社會。任何企業(yè)都有責任守法經(jīng)營，都有義務實施合規(guī)管理。這是任何企業(yè)家都必須認識、掌握的基本常識。但令人感到遺憾和痛心的是，現(xiàn)階段有許多企業(yè)卻在搞各種各樣的歪門邪道，實行不合規(guī)管理。這些企業(yè)的行為已經(jīng)嚴重破壞、擾亂了市場經(jīng)濟的正常秩序。而近年來，強化合規(guī)管理、防范合規(guī)風險已成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎，有鑒于此，必須大力倡導企業(yè)合規(guī)管理。而在企業(yè)合規(guī)管理中，會計人才又具有很大的價值，可以發(fā)揮很大的作用。

企業(yè)不合規(guī)管理現(xiàn)象有所抬頭

在經(jīng)過多年高速增長后，國內(nèi)經(jīng)濟增長在2010年出現(xiàn)拐點，經(jīng)濟增速逐年放緩（2011年，國民生產(chǎn)總值年增長率為9.55%，2019年降至6.11%），外貿(mào)形勢也日益嚴峻（2015、2016年，外貿(mào)總額連續(xù)兩年出現(xiàn)負增長；2018年外貿(mào)出現(xiàn)恢復性增長，但好景不長，2019年中美貿(mào)易戰(zhàn)驟然爆發(fā)，外貿(mào)再次進入下行通道）；目前，國內(nèi)商品呈現(xiàn)供大于求的局面、市場高度飽和，企業(yè)之間的競爭激烈，企業(yè)破產(chǎn)數(shù)量不斷增長（2017年后，每年注銷的企業(yè)超過100萬家）。另一方面，許多企業(yè)經(jīng)營管理者沒有接受過系統(tǒng)性法律教育，缺乏法律素質，他們面對惡劣的外部環(huán)境，不是致力于改善企業(yè)管理、不是致力于研發(fā)核心技術，而是搞起了歪門邪道，實行不合規(guī)管理：許多企業(yè)偷稅漏稅，一些企業(yè)（包括某些大名鼎鼎的上市公司）偽造財務數(shù)據(jù)、財務年報；還有許多企業(yè)制作三本賬目，一本應付稅務局檢查，一本欺騙銀行，最后一本才是真賬。一些企業(yè)大搞商業(yè)賄賂、一些企業(yè)共同合謀，圍繞重大項目進行圍標、串標。這些企業(yè)的不合規(guī)行為嚴重損害了企業(yè)形象，也破壞了市場經(jīng)濟的正常秩序，敗壞了社會風氣。

會計人才在企業(yè)合規(guī)管理中的價值與作用

企業(yè)合規(guī)管理

隨著社會文明程度的提高，社會成員的道德素質也在不斷提高，國家也為企業(yè)以及企業(yè)的商業(yè)活動制定了許多法律法規(guī)。現(xiàn)代企業(yè)必須主動遵守國家的法律法規(guī)及其它監(jiān)管規(guī)定，必須主動遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)章、企業(yè)商業(yè)行為準則，企業(yè)經(jīng)營管理者必須主動遵守企業(yè)家職業(yè)操守和道德規(guī)范。

合規(guī)這一管理概念最早是在以美國為代表的西方國家金融行業(yè)里普遍使用。我國的合規(guī)管理與境外合規(guī)發(fā)展類似，從金融機構逐步延伸至其他行業(yè)。面臨日漸復雜的外部環(huán)境與監(jiān)管要求，企業(yè)應當從多個方面開展合規(guī)管理，逐步完善企業(yè)制度，最大程度地降低企業(yè)風險，保證合規(guī)運營。實施合規(guī)管理，可以降低企業(yè)所面臨的不確定性，幫助企業(yè)規(guī)避法律風險，塑造企業(yè)守法經(jīng)營的良好形象?，F(xiàn)代企業(yè)的合規(guī)管理，指的是企業(yè)通過制定各項合規(guī)政策（包括明確董事會、管理人員的責任、制定企業(yè)管理框架、明確各管理部門的地位、職責等），按照國家法規(guī)和企業(yè)自身發(fā)展目標的要求，制定為企業(yè)全體成員所遵守的內(nèi)部行為規(guī)范，并嚴格執(zhí)行內(nèi)部行為規(guī)范，從而增強企業(yè)內(nèi)部控制，識別并及時制止各種違規(guī)行為（包括商業(yè)賄賂、圍標串標、偷稅、漏稅、騙稅、逃稅等），化解合規(guī)風險的一系列管理活動和管理機制。

企業(yè)規(guī)章制度是企業(yè)合規(guī)管理的重要淵源，而規(guī)章制度的建設是企業(yè)管理的一項重要基礎工作。對企業(yè)來說，一個合規(guī)有效的制度體系，是企業(yè)規(guī)范管理、高效運作的根本保障，任何一個企業(yè)的正常運轉都離不開具體的規(guī)章制度來約束。某種意義上說，合規(guī)就是符合制度規(guī)定，企業(yè)實行標準化管理，也必須制定內(nèi)部規(guī)章制度。因此，企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營管理，制度建設尤為關鍵。

企業(yè)制定完善的內(nèi)部規(guī)章制度，是法律、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的延伸和具體化，有利于保證生產(chǎn)和經(jīng)營的安全有效，保障企業(yè)的運作有序化、規(guī)范化，有利于規(guī)范內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營和各項管理活動，有利于保護職工的合法權益，防止管理的任意性。

會計人才在企業(yè)合規(guī)管理中的價值與作用

隨著近兩年我國經(jīng)濟增速的放緩，目前我國經(jīng)濟正經(jīng)歷著轉型期的陣痛，國內(nèi)外大環(huán)境的變化使得我國很多企業(yè)的經(jīng)營面臨的諸多困境。近年來，大多數(shù)企業(yè)的不合規(guī)管理現(xiàn)象，都涉及到企業(yè)財務活動和企業(yè)的財務關系，尤其是被曝光的一些企業(yè)高管涉嫌嚴重違紀案件，都發(fā)生在經(jīng)濟領域，而其本質都是企業(yè)內(nèi)部管理缺乏合規(guī)性造成的。

一是參與企業(yè)合規(guī)管理制度建設。企業(yè)必須依據(jù)外部法律、規(guī)則、準則及公司內(nèi)部管理的實際需要，進行合規(guī)管理制度建設，起草、制定、實施并不斷完善企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理制度規(guī)則。能否建設合規(guī)管理制度，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系能否完善，直接關系到企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理能否順利開展。會計人才應當認真研究《會計法》、《企業(yè)所得稅法》等各項法律，主動參與企業(yè)合規(guī)管理制度建設。企業(yè)會計人才要幫助企業(yè)經(jīng)營管理者學習國家的各項法律法規(guī)，增強企業(yè)經(jīng)營管理者的法律意識，與企業(yè)經(jīng)營管理者共同研究并制定企業(yè)的合規(guī)管理目標、企業(yè)的合規(guī)管理理念、企業(yè)的合規(guī)管理原則、企業(yè)各個層級、各個部門在合規(guī)管理中的地位和職責、保證合規(guī)管理充分執(zhí)行的各項措施、合規(guī)風險處置辦法、合規(guī)報告路線、合規(guī)問責機制、合規(guī)管理工作流程等等。

二是參與企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查。企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查，是企業(yè)對自身經(jīng)營管理者及其他人員業(yè)務行為的合規(guī)性進行的審查行為。企業(yè)內(nèi)部各個層級、各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個業(yè)務崗位，從上至下每一位管理者和每一名員工，都必須為自己行為的合規(guī)性負責，都必須主動接受合規(guī)審查。會計人才必須積極、主動地參與企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查。在參與企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查的過程中，會計人才要做好以下幾個方面的工作：

其一，嚴格審查企業(yè)重大決策的合規(guī)性。重大決策是企業(yè)管理層針對企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重大事項，按照規(guī)定的權限和規(guī)定程序進行的決策。在企業(yè)經(jīng)營管理中，重大決策占有重要地位。重大決策往往涉及到企業(yè)對外重大投資、企業(yè)重大建設項目投資、企業(yè)重大并購業(yè)務、企業(yè)重大產(chǎn)權交易、企業(yè)重大股權變動、股權交易、企業(yè)資產(chǎn)處置、企業(yè)大額采購業(yè)務（含工程招標、工程投標）、企業(yè)大額資金運作（包括對外提供經(jīng)濟擔保和資金拆借等）等，重大決策往往直接影響企業(yè)的生死存亡，一旦重大決策中出現(xiàn)重大合規(guī)風險，企業(yè)經(jīng)營管理者就必須承擔法律責任。會計人才在對企業(yè)的重大決策進行合規(guī)性審查中，要嚴格審查重大決策過程是否合規(guī)，重大決策所產(chǎn)生的結果是否合規(guī)。

其二，嚴格審查企業(yè)新產(chǎn)品方案、新業(yè)務方案的合規(guī)性。1994年后，中國各個行業(yè)相繼進入買方市場時代，各種商品嚴重過剩，銷售價格一路走低，導致企業(yè)經(jīng)濟效益長期難以提升。這種情形倒逼企業(yè)不斷推出新產(chǎn)品、新業(yè)務。但一些企業(yè)在推出新產(chǎn)品、新業(yè)務的過程中投機取巧，一些企業(yè)貌似推出新產(chǎn)品，實則制造假冒偽劣商品（甚至盜用其他企業(yè)的產(chǎn)品商標）；一些企業(yè)貌似為消費者推出新業(yè)務，實則巧立名目，向消費者變相收取更高的服務費用。

三是參與企業(yè)合規(guī)檢查。會計人才必須主動參與企業(yè)合規(guī)檢查，必須從財務稽核主動轉變到對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程稽核。企業(yè)會計人才應當結合企業(yè)實際情況，將合規(guī)管理工作納入稽核范圍，實現(xiàn)合規(guī)管理與稽核工作的有機結合，充分發(fā)揮稽核在企業(yè)合規(guī)管理中的重要作用，在工作中重點稽核經(jīng)濟業(yè)務的真實性，通過稽核過程發(fā)現(xiàn)管理缺陷和管理漏洞，提高稽核的針對性和時效性。要對企業(yè)各個部門、各個崗位進行定期或不定期合規(guī)檢查，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的事前、事中、事后都要全過程監(jiān)控，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，及早解決問題。針對問題進行原因剖析，是企業(yè)內(nèi)控制度設計層面存在缺陷，還是執(zhí)行層面存在漏洞。通過原因剖析，及時跟蹤問題整改，建立長效預防機制。企業(yè)會計人才通過對企業(yè)合規(guī)管理全過程的參與，切實提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

當前，仍存在部分企業(yè)合規(guī)管理不到位的現(xiàn)象，導致出現(xiàn)了很多嚴重問題，因此，必須大力倡導企業(yè)合規(guī)管理。企業(yè)管理者在合規(guī)管理工作中必須充分信任會計人才，讓會計人才在企業(yè)合規(guī)管理中充分發(fā)揮自身作用，實現(xiàn)合規(guī)管理常態(tài)化，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。

（中國石油西南化工銷售貴州分公司）