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        會計人才在企業(yè)合規(guī)管理中的價值與作用

        2020-01-25 16:24:19周美成
        商業(yè)文化 2020年31期
        關鍵詞:經(jīng)營管理者合規(guī)人才

        周美成

        現(xiàn)階段國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩,外貿(mào)形勢嚴峻,市場高度飽和,企業(yè)之間的競爭激烈,加之許多企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏法律素質,公然進行不合規(guī)管理,嚴重損害了企業(yè)形象,也破壞、擾亂了市場經(jīng)濟的正常秩序。因此,必須大力倡導企業(yè)合規(guī)管理。而在企業(yè)合規(guī)管理中,會計人才可以發(fā)揮很大的作用。本文將就此方面展開論述。

        市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟,現(xiàn)代社會是法制社會。任何企業(yè)都有責任守法經(jīng)營,都有義務實施合規(guī)管理。這是任何企業(yè)家都必須認識、掌握的基本常識。但令人感到遺憾和痛心的是,現(xiàn)階段有許多企業(yè)卻在搞各種各樣的歪門邪道,實行不合規(guī)管理。這些企業(yè)的行為已經(jīng)嚴重破壞、擾亂了市場經(jīng)濟的正常秩序。而近年來,強化合規(guī)管理、防范合規(guī)風險已成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎,有鑒于此,必須大力倡導企業(yè)合規(guī)管理。而在企業(yè)合規(guī)管理中,會計人才又具有很大的價值,可以發(fā)揮很大的作用。

        企業(yè)不合規(guī)管理現(xiàn)象有所抬頭

        在經(jīng)過多年高速增長后,國內(nèi)經(jīng)濟增長在2010年出現(xiàn)拐點,經(jīng)濟增速逐年放緩(2011年,國民生產(chǎn)總值年增長率為9.55%,2019年降至6.11%),外貿(mào)形勢也日益嚴峻(2015、2016年,外貿(mào)總額連續(xù)兩年出現(xiàn)負增長;2018年外貿(mào)出現(xiàn)恢復性增長,但好景不長,2019年中美貿(mào)易戰(zhàn)驟然爆發(fā),外貿(mào)再次進入下行通道);目前,國內(nèi)商品呈現(xiàn)供大于求的局面、市場高度飽和,企業(yè)之間的競爭激烈,企業(yè)破產(chǎn)數(shù)量不斷增長(2017年后,每年注銷的企業(yè)超過100萬家)。另一方面,許多企業(yè)經(jīng)營管理者沒有接受過系統(tǒng)性法律教育,缺乏法律素質,他們面對惡劣的外部環(huán)境,不是致力于改善企業(yè)管理、不是致力于研發(fā)核心技術,而是搞起了歪門邪道,實行不合規(guī)管理:許多企業(yè)偷稅漏稅,一些企業(yè)(包括某些大名鼎鼎的上市公司)偽造財務數(shù)據(jù)、財務年報;還有許多企業(yè)制作三本賬目,一本應付稅務局檢查,一本欺騙銀行,最后一本才是真賬。一些企業(yè)大搞商業(yè)賄賂、一些企業(yè)共同合謀,圍繞重大項目進行圍標、串標。這些企業(yè)的不合規(guī)行為嚴重損害了企業(yè)形象,也破壞了市場經(jīng)濟的正常秩序,敗壞了社會風氣。

        會計人才在企業(yè)合規(guī)管理中的價值與作用

        企業(yè)合規(guī)管理

        隨著社會文明程度的提高,社會成員的道德素質也在不斷提高,國家也為企業(yè)以及企業(yè)的商業(yè)活動制定了許多法律法規(guī)。現(xiàn)代企業(yè)必須主動遵守國家的法律法規(guī)及其它監(jiān)管規(guī)定,必須主動遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)章、企業(yè)商業(yè)行為準則,企業(yè)經(jīng)營管理者必須主動遵守企業(yè)家職業(yè)操守和道德規(guī)范。

        合規(guī)這一管理概念最早是在以美國為代表的西方國家金融行業(yè)里普遍使用。我國的合規(guī)管理與境外合規(guī)發(fā)展類似,從金融機構逐步延伸至其他行業(yè)。面臨日漸復雜的外部環(huán)境與監(jiān)管要求,企業(yè)應當從多個方面開展合規(guī)管理,逐步完善企業(yè)制度,最大程度地降低企業(yè)風險,保證合規(guī)運營。實施合規(guī)管理,可以降低企業(yè)所面臨的不確定性,幫助企業(yè)規(guī)避法律風險,塑造企業(yè)守法經(jīng)營的良好形象?,F(xiàn)代企業(yè)的合規(guī)管理,指的是企業(yè)通過制定各項合規(guī)政策(包括明確董事會、管理人員的責任、制定企業(yè)管理框架、明確各管理部門的地位、職責等),按照國家法規(guī)和企業(yè)自身發(fā)展目標的要求,制定為企業(yè)全體成員所遵守的內(nèi)部行為規(guī)范,并嚴格執(zhí)行內(nèi)部行為規(guī)范,從而增強企業(yè)內(nèi)部控制,識別并及時制止各種違規(guī)行為(包括商業(yè)賄賂、圍標串標、偷稅、漏稅、騙稅、逃稅等),化解合規(guī)風險的一系列管理活動和管理機制。

        企業(yè)規(guī)章制度是企業(yè)合規(guī)管理的重要淵源,而規(guī)章制度的建設是企業(yè)管理的一項重要基礎工作。對企業(yè)來說,一個合規(guī)有效的制度體系,是企業(yè)規(guī)范管理、高效運作的根本保障,任何一個企業(yè)的正常運轉都離不開具體的規(guī)章制度來約束。某種意義上說,合規(guī)就是符合制度規(guī)定,企業(yè)實行標準化管理,也必須制定內(nèi)部規(guī)章制度。因此,企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營管理,制度建設尤為關鍵。

        企業(yè)制定完善的內(nèi)部規(guī)章制度,是法律、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的延伸和具體化,有利于保證生產(chǎn)和經(jīng)營的安全有效,保障企業(yè)的運作有序化、規(guī)范化,有利于規(guī)范內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營和各項管理活動,有利于保護職工的合法權益,防止管理的任意性。

        會計人才在企業(yè)合規(guī)管理中的價值與作用

        隨著近兩年我國經(jīng)濟增速的放緩,目前我國經(jīng)濟正經(jīng)歷著轉型期的陣痛,國內(nèi)外大環(huán)境的變化使得我國很多企業(yè)的經(jīng)營面臨的諸多困境。近年來,大多數(shù)企業(yè)的不合規(guī)管理現(xiàn)象,都涉及到企業(yè)財務活動和企業(yè)的財務關系,尤其是被曝光的一些企業(yè)高管涉嫌嚴重違紀案件,都發(fā)生在經(jīng)濟領域,而其本質都是企業(yè)內(nèi)部管理缺乏合規(guī)性造成的。

        一是參與企業(yè)合規(guī)管理制度建設。企業(yè)必須依據(jù)外部法律、規(guī)則、準則及公司內(nèi)部管理的實際需要,進行合規(guī)管理制度建設,起草、制定、實施并不斷完善企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理制度規(guī)則。能否建設合規(guī)管理制度,直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系能否完善,直接關系到企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理能否順利開展。會計人才應當認真研究《會計法》、《企業(yè)所得稅法》等各項法律,主動參與企業(yè)合規(guī)管理制度建設。企業(yè)會計人才要幫助企業(yè)經(jīng)營管理者學習國家的各項法律法規(guī),增強企業(yè)經(jīng)營管理者的法律意識,與企業(yè)經(jīng)營管理者共同研究并制定企業(yè)的合規(guī)管理目標、企業(yè)的合規(guī)管理理念、企業(yè)的合規(guī)管理原則、企業(yè)各個層級、各個部門在合規(guī)管理中的地位和職責、保證合規(guī)管理充分執(zhí)行的各項措施、合規(guī)風險處置辦法、合規(guī)報告路線、合規(guī)問責機制、合規(guī)管理工作流程等等。

        二是參與企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查。企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查,是企業(yè)對自身經(jīng)營管理者及其他人員業(yè)務行為的合規(guī)性進行的審查行為。企業(yè)內(nèi)部各個層級、各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個業(yè)務崗位,從上至下每一位管理者和每一名員工,都必須為自己行為的合規(guī)性負責,都必須主動接受合規(guī)審查。會計人才必須積極、主動地參與企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查。在參與企業(yè)內(nèi)部合規(guī)審查的過程中,會計人才要做好以下幾個方面的工作:

        其一,嚴格審查企業(yè)重大決策的合規(guī)性。重大決策是企業(yè)管理層針對企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重大事項,按照規(guī)定的權限和規(guī)定程序進行的決策。在企業(yè)經(jīng)營管理中,重大決策占有重要地位。重大決策往往涉及到企業(yè)對外重大投資、企業(yè)重大建設項目投資、企業(yè)重大并購業(yè)務、企業(yè)重大產(chǎn)權交易、企業(yè)重大股權變動、股權交易、企業(yè)資產(chǎn)處置、企業(yè)大額采購業(yè)務(含工程招標、工程投標)、企業(yè)大額資金運作(包括對外提供經(jīng)濟擔保和資金拆借等)等,重大決策往往直接影響企業(yè)的生死存亡,一旦重大決策中出現(xiàn)重大合規(guī)風險,企業(yè)經(jīng)營管理者就必須承擔法律責任。會計人才在對企業(yè)的重大決策進行合規(guī)性審查中,要嚴格審查重大決策過程是否合規(guī),重大決策所產(chǎn)生的結果是否合規(guī)。

        其二,嚴格審查企業(yè)新產(chǎn)品方案、新業(yè)務方案的合規(guī)性。1994年后,中國各個行業(yè)相繼進入買方市場時代,各種商品嚴重過剩,銷售價格一路走低,導致企業(yè)經(jīng)濟效益長期難以提升。這種情形倒逼企業(yè)不斷推出新產(chǎn)品、新業(yè)務。但一些企業(yè)在推出新產(chǎn)品、新業(yè)務的過程中投機取巧,一些企業(yè)貌似推出新產(chǎn)品,實則制造假冒偽劣商品(甚至盜用其他企業(yè)的產(chǎn)品商標);一些企業(yè)貌似為消費者推出新業(yè)務,實則巧立名目,向消費者變相收取更高的服務費用。

        三是參與企業(yè)合規(guī)檢查。會計人才必須主動參與企業(yè)合規(guī)檢查,必須從財務稽核主動轉變到對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程稽核。企業(yè)會計人才應當結合企業(yè)實際情況,將合規(guī)管理工作納入稽核范圍,實現(xiàn)合規(guī)管理與稽核工作的有機結合,充分發(fā)揮稽核在企業(yè)合規(guī)管理中的重要作用,在工作中重點稽核經(jīng)濟業(yè)務的真實性,通過稽核過程發(fā)現(xiàn)管理缺陷和管理漏洞,提高稽核的針對性和時效性。要對企業(yè)各個部門、各個崗位進行定期或不定期合規(guī)檢查,對每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的事前、事中、事后都要全過程監(jiān)控,從而及時發(fā)現(xiàn)問題,及早解決問題。針對問題進行原因剖析,是企業(yè)內(nèi)控制度設計層面存在缺陷,還是執(zhí)行層面存在漏洞。通過原因剖析,及時跟蹤問題整改,建立長效預防機制。企業(yè)會計人才通過對企業(yè)合規(guī)管理全過程的參與,切實提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

        當前,仍存在部分企業(yè)合規(guī)管理不到位的現(xiàn)象,導致出現(xiàn)了很多嚴重問題,因此,必須大力倡導企業(yè)合規(guī)管理。企業(yè)管理者在合規(guī)管理工作中必須充分信任會計人才,讓會計人才在企業(yè)合規(guī)管理中充分發(fā)揮自身作用,實現(xiàn)合規(guī)管理常態(tài)化,有效降低企業(yè)經(jīng)營風險,實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。

        (中國石油西南化工銷售貴州分公司)

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