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        從經(jīng)營(yíng)管理者入手強(qiáng)化油田公司內(nèi)部控制

        2014-03-09 19:19:49宋生彪張生錄青海油田公司人事處
        油氣田地面工程 2014年5期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)計(jì)法監(jiān)事會(huì)

        宋生彪 張生錄 青海油田公司人事處

        青海油田公司推行規(guī)范化的內(nèi)部控制制度,是從根本上解決公司及所屬各單位目前在企業(yè)管理中發(fā)生經(jīng)濟(jì)類錯(cuò)誤的一項(xiàng)重要手段,但必須解決對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的控制問(wèn)題。

        1 經(jīng)營(yíng)管理者的作用

        (1)保障。經(jīng)營(yíng)管理者將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段,在盡力以權(quán)利維護(hù)其有效運(yùn)行的同時(shí),對(duì)控制的紕漏與功能缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)與完善,以使內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

        (2)破壞。經(jīng)營(yíng)管理者有時(shí)會(huì)以自我私利出發(fā),拒不執(zhí)行由前任制定的某項(xiàng)制度,或者自授權(quán)利,以“下不為例”的特殊政策逃避制度的控制。如果經(jīng)營(yíng)管理者在既定的制度環(huán)境下率先違反制度時(shí),將可能引發(fā)眾多員工違反制度或形成“反制度”的消極心態(tài),必然降低制度的效率。

        2 存在的問(wèn)題

        (1)繞過(guò)制度。經(jīng)營(yíng)管理者可以找出許多借口說(shuō)明他需辦理的事務(wù)十分特殊,尚找不出可以適用的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度,而這種辯解是在經(jīng)營(yíng)管理者固有的權(quán)力背景下出現(xiàn),可能使員工無(wú)法質(zhì)詢。

        (2)改變制度。經(jīng)營(yíng)管理者為了達(dá)到某種經(jīng)濟(jì)或其他目的,并認(rèn)為現(xiàn)行的內(nèi)部控制是一個(gè)難以逾越的障礙時(shí),制度可能按經(jīng)營(yíng)管理者的授意予以改變。

        (3)擱置制度。在現(xiàn)行制度不完善需要予以修正時(shí),因?yàn)閭€(gè)人利益上的考慮,經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)由職工或由董事會(huì)提出的改革制度的建議不予理睬,通過(guò)拖延采納時(shí)間以從現(xiàn)行制度的缺陷中得到好處。

        (4)漠視制度。以對(duì)現(xiàn)行制度不了解為借口,惡意違反制度,但沒(méi)有職工能對(duì)擁有重權(quán)的經(jīng)營(yíng)管理者的行為予以阻止。在內(nèi)部控制的實(shí)踐中,經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的“立”與“破”、“存”與“續(xù)”、“繁”與“簡(jiǎn)”都有決定權(quán),甚至經(jīng)營(yíng)管理者的情緒起落也對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)生重要影響。

        3 對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)行控制

        (1)改良企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代公司制的企業(yè)中,從股東到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),再到經(jīng)營(yíng)管理者,存在著多層被明確權(quán)責(zé)范圍的委托代理關(guān)系。經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)利必須受到董事會(huì)的限制和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督,這意味著當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定、頒發(fā)與協(xié)調(diào)等權(quán)力被董事會(huì)所擁有并由監(jiān)事會(huì)予以考核時(shí),經(jīng)營(yíng)管理者執(zhí)行內(nèi)部控制制度的環(huán)境將達(dá)到最優(yōu)。

        (2)明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)其所管理財(cái)產(chǎn)的保值與增值的責(zé)任。從我國(guó)現(xiàn)行的《公司法》及相關(guān)法律中未看到有類似責(zé)任的條文,經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)不負(fù)責(zé)任的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。應(yīng)通過(guò)建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)負(fù)責(zé)的制度激發(fā)經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)心和強(qiáng)化內(nèi)部控制的積極性,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo);應(yīng)先從政策上考慮對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行控制,以確保所屬各單位內(nèi)部控制得到強(qiáng)化。

        (3)以《會(huì)計(jì)法》的強(qiáng)制約束保證企業(yè)會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。新《會(huì)計(jì)法》第四條明確了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”,這里隱含著一個(gè)邏輯是:?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)控制負(fù)責(zé)。然而,在“法律責(zé)任”一章中這項(xiàng)內(nèi)容已被忽略。因此,《會(huì)計(jì)法》中應(yīng)考慮對(duì)疏于會(huì)計(jì)控制而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的經(jīng)營(yíng)管理者予以處罰。

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