鄢繼海 福建中煙工業(yè)有限責(zé)任公司

當(dāng)前煙草行業(yè)改革日益深化，成本費(fèi)用管理體系也需要不斷的優(yōu)化，這方面的管理一般體現(xiàn)在控制職能上，主要可以劃分為三個不同的層次，預(yù)算管理委員會、企業(yè)預(yù)管辦和預(yù)算指標(biāo)歸口部門。卷煙工業(yè)企業(yè)于各個年度獲得公司審批后的預(yù)算指標(biāo)，還需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會授權(quán)，并將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，為預(yù)算指標(biāo)設(shè)置實(shí)施的主體。歸口部門是管控工作中最關(guān)鍵的一級，然而在管控工作中，財務(wù)管控工作的責(zé)任并未發(fā)生本質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，歸口管理部門也未發(fā)揮出自身應(yīng)有的管控責(zé)任和作用，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)責(zé)權(quán)不對等的問題，這就需要加強(qiáng)三級管控，提升成本費(fèi)用的管控效果。

一、成本費(fèi)用管控總體思路

對于卷煙工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用管控進(jìn)行分析，為了提升科學(xué)性和有效性，就需要先明確工作的思路。應(yīng)設(shè)計采取有效的管控策略，加大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)落實(shí)中的風(fēng)險管控力度，分析明確預(yù)算指標(biāo)歸口部門在成本費(fèi)用管理中存在的問題和不足，進(jìn)一步促進(jìn)卷煙工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用的三級管控體系構(gòu)建，發(fā)揮出該體系的作用。

二、明確成本費(fèi)用管控的職責(zé)

只有明確和落實(shí)好職責(zé)，才能達(dá)到良好的管控效果。所以，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)貫徹全面預(yù)算管理理念，細(xì)化各個部門的三級管理策略，結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用三級控制的核心內(nèi)容，為控制工作提供方向，結(jié)合歸口管理部門每項成本費(fèi)用的屬性，有針對性的制定相應(yīng)的管控措施。通過全面落實(shí)制定好的管控策略，強(qiáng)化成本費(fèi)用管控力度，還要主動的接受監(jiān)督，財務(wù)部門要帶頭進(jìn)行監(jiān)督。

三、成本費(fèi)用三級管控措施

三級管控就是由預(yù)算管理委員會、企業(yè)預(yù)管辦、預(yù)算指標(biāo)歸口部門這三個部門實(shí)施管控，立足于成本精細(xì)化管理，通過細(xì)化核算單元，明確基本權(quán)責(zé)，做好成本費(fèi)用的分?jǐn)偣ぷ?。借助成本考核的約束監(jiān)督職能，使得各個核算單位能自我分析，激發(fā)全體員工

的工作熱情，助推公司成本精細(xì)化管控。

（一）成本三級管控

“三級核算”需要不斷預(yù)算管理精細(xì)化的腳步，編制月度計劃、年度計劃等，并落實(shí)技術(shù)指標(biāo)、成本管控指標(biāo)。成本核算員要及時的進(jìn)行統(tǒng)計、分析、反饋，實(shí)現(xiàn)一級獨(dú)立核算；各分廠結(jié)合自身實(shí)際，將公司下達(dá)的指標(biāo)細(xì)分到各工段、班組。只有以班組作為管控的重點(diǎn)，結(jié)合日統(tǒng)計情況進(jìn)行分析，才能將指標(biāo)控制在預(yù)算范圍當(dāng)中，開展二級獨(dú)立核算的工作。班組讓全部人員都參與到班組核算中，為三級核算。實(shí)現(xiàn)指標(biāo)逐級分解、逐級獨(dú)立核算。

要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)過程，明確把握九個主要的控制環(huán)節(jié)，分別是產(chǎn)品質(zhì)量、換牌浪費(fèi)、能源浪費(fèi)、設(shè)備設(shè)施、流程浪費(fèi)、動作浪費(fèi)、加工過度、搬運(yùn)浪費(fèi)、等待浪費(fèi)，下發(fā)非精益現(xiàn)象對照排查表，讓各部門能夠主動的按照排查表進(jìn)行排查，找出影響成本費(fèi)用的現(xiàn)象，尋找新的減少損耗控制點(diǎn)；選擇要重點(diǎn)進(jìn)行管控的物資消耗指標(biāo)，構(gòu)建三級成本管控主體，即機(jī)臺、車間、財務(wù)科和生產(chǎn)科，每天對成本管控情況進(jìn)行分析和優(yōu)化，一周一匯報，每個月進(jìn)行反饋，分析了解相同機(jī)型不同班和相同班不同機(jī)型的物資消耗情況，對生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)實(shí)施控制，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的損耗。

（二）費(fèi)用三級管控

對于預(yù)算管理費(fèi)用的控制來說，應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算三級管控策略，并創(chuàng)新全面預(yù)算管控體系，重點(diǎn)對內(nèi)控的備案單進(jìn)行關(guān)注，為財務(wù)人員的工作提供依據(jù)，讓他們結(jié)合重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，開展內(nèi)部控制評審，依據(jù)費(fèi)用的具體屬性，分別對不同類型用品的管理情況開展調(diào)查研究，圍繞費(fèi)用性事物采購以及內(nèi)控管理工作，找到其中存在的不足，在此基礎(chǔ)上，有目的性的設(shè)置管控策略，與預(yù)算指標(biāo)歸口部門一起修訂以及完善之后，把握好時間，組織落實(shí)。

（三）健全精益成本管控考核機(jī)制

第一，構(gòu)建成本管控考核機(jī)制，對員工構(gòu)建合理的考核指標(biāo)。第二，要構(gòu)建部門評價考核機(jī)制，將審計部門的工作結(jié)果作為考核的依據(jù)，對內(nèi)外精益成本審計機(jī)制進(jìn)行健全，合理的調(diào)整和優(yōu)化精益成本考核管理。第三，要對精益成本職責(zé)機(jī)制進(jìn)行健全。煙草行業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分類方法區(qū)分難度較大，企業(yè)內(nèi)部，特別是預(yù)算管理部門，職責(zé)分配不均衡。

（四）“三級分析”提升成本管理精細(xì)化

要按時開展月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會，對每個月經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施多方面分析，包括預(yù)算差異、環(huán)比、行業(yè)差異分析，找到存在的不足，及時的制定有效的改進(jìn)對策，職能部門要圍繞目標(biāo)，做好目標(biāo)落實(shí)情況的相關(guān)工作，如，協(xié)調(diào)、督促、解決等；分廠統(tǒng)籌全局。每個月要分析全廠經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，合理的進(jìn)行總結(jié)，并制定下個月的重點(diǎn)工作；班組要做好異常指標(biāo)的工作，找出原因，采取措施進(jìn)行解決，減少生產(chǎn)成本。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前市場競爭不斷加劇，卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重成本費(fèi)用管理控制，并且下達(dá)具體、指令化的控制任務(wù)，各部門就要積極落實(shí)，樹立節(jié)約的意識。只有真正將成本費(fèi)用目標(biāo)落實(shí)到各個部門以及職工身上，并推動所有職工都參與到管控工作中。將成本費(fèi)用的各個階段進(jìn)行有效的結(jié)合，形成牢固的管理鏈條，提升成本費(fèi)用管控的水平，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和精細(xì)化。