楊守磊 安徽水利開發(fā)有限公司

施工企業(yè)為滿足施工現(xiàn)場生產(chǎn)經(jīng)營需要，結(jié)合自身規(guī)模等因素考慮，可以將財(cái)務(wù)管理職能延伸到項(xiàng)目部層級。但財(cái)務(wù)管理職能延伸越細(xì)密，相應(yīng)的管理風(fēng)險(xiǎn)也會隨之?dāng)U大，企業(yè)必須采取一系列的應(yīng)對策略，以規(guī)避管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)職能的有效發(fā)揮，助力項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

一、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門的主要職能與設(shè)置的必要性

（一）主要職能

經(jīng)上級單位批準(zhǔn)設(shè)置的項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門，由上級單位選派財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)核算并監(jiān)督所在項(xiàng)目部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，提供決策支持信息，辦理權(quán)限范圍內(nèi)的所有會計(jì)業(yè)務(wù)，對上級單位負(fù)責(zé)。根據(jù)所在企業(yè)資金管理模式的要求，可以開設(shè)項(xiàng)目部專用存款賬戶辦理款項(xiàng)結(jié)算或通過企業(yè)資金結(jié)算中心等類似機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理款項(xiàng)結(jié)算。

（二）設(shè)置項(xiàng)目部財(cái)務(wù)職能的必要性

1.能夠滿足項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營及內(nèi)控決策等多方面需求

首先，對于施工規(guī)模較大、施工位置僻遠(yuǎn)的項(xiàng)目，在生產(chǎn)經(jīng)營等方面與財(cái)務(wù)工作交集甚廣，對財(cái)務(wù)職能的需求也較多。在項(xiàng)目部設(shè)置財(cái)務(wù)部門，靠前提供服務(wù)，能滿足項(xiàng)目部各方面對財(cái)務(wù)職能的需求。其次，項(xiàng)目部各職能部門配備齊全，參與內(nèi)部控制流程的各個(gè)職能部門均在施工現(xiàn)場，可以保證內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮，最終能形成合力，共同推進(jìn)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營按目標(biāo)完成。最后，設(shè)置項(xiàng)目部層級財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員能夠適時(shí)參與項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營決策，并為決策提供必要的財(cái)務(wù)信息支持，有助于提高項(xiàng)目部相關(guān)事項(xiàng)的決策效率，減少不必要的決策失誤。

2.有助于財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮

財(cái)務(wù)人員身處施工一線，日常工作中通過眼觀耳聽口問等方式，能夠及時(shí)了解和掌握項(xiàng)目部的物資設(shè)備消耗、人員經(jīng)費(fèi)使用、債權(quán)債務(wù)結(jié)算等各方面財(cái)務(wù)信息。在做好核算工作的同時(shí)，通過財(cái)務(wù)信息的分析與比對，能從中發(fā)現(xiàn)異常信息和管理漏洞，并及時(shí)提交管理層，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督職能能夠有效發(fā)揮。

3.有助于提升一線財(cái)務(wù)人員綜合管理能力

相較于機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員固定化、格式化的會計(jì)業(yè)務(wù)，一線財(cái)務(wù)人員需要處理項(xiàng)目部各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，從會計(jì)業(yè)務(wù)種類到業(yè)務(wù)覆蓋面均比單一職能工作有較多的鍛煉機(jī)會，這對于一線財(cái)務(wù)人員的個(gè)人成長和綜合管理能力的提高是很有幫助的。

二、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定與執(zhí)行方面

一般情況下施工企業(yè)總部財(cái)務(wù)制度都很健全和完善，但具體到施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)規(guī)章制度上，會存在很多差異化的因素，需要在制定制度時(shí)予以考慮。如果條款設(shè)置不全面、不合理，容易出現(xiàn)制度上的真空地帶或者制度不具有可執(zhí)行性，進(jìn)而出現(xiàn)無章可循甚至違反制度的情況，不僅制度的嚴(yán)肅性受到影響，也會帶來外部檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對項(xiàng)目部審批權(quán)限設(shè)置合理性方面

為便于項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營，上級單位可以在資金支付、材料采購、費(fèi)用報(bào)銷、工資發(fā)放等方面給予項(xiàng)目部一定的審批權(quán)限，在審批權(quán)限范圍內(nèi)，由項(xiàng)目部自主審批并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。通過審批權(quán)限下放的方式可以為項(xiàng)目部減少相當(dāng)數(shù)量的事項(xiàng)審批，節(jié)約一定的審批時(shí)間，提高事項(xiàng)辦理效率。但授權(quán)審批也是一把雙刃劍，審批權(quán)限過小不能及時(shí)解決日常項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營需求，不利于項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展；審批權(quán)限過大，會帶來許多經(jīng)營決策方面的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)屢恍┕芾砣藛T鉆制度的空子，發(fā)生以權(quán)謀私、損公肥私等貪腐行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，也給個(gè)人帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員的配備與業(yè)務(wù)水平方面

首先，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員的配備應(yīng)符合不相容崗位分離的原則。但現(xiàn)實(shí)工作中經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員配備不足的情況，不能滿足崗位分離設(shè)置的要求，一人既當(dāng)會計(jì)又當(dāng)出納，無法起到應(yīng)有的制衡與監(jiān)督作用，影響了會計(jì)核算的合法合規(guī)性，更存在嚴(yán)重的崗位安全隱患。其次，項(xiàng)目部會計(jì)核算的質(zhì)量主要取決于經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心，派駐項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，在缺乏統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)的情況下，會導(dǎo)致各項(xiàng)目部之間會計(jì)核算水平高低不一，影響企業(yè)整體會計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。

（四）上級單位業(yè)務(wù)監(jiān)管的局限性方面

項(xiàng)目部財(cái)務(wù)工作基本上在現(xiàn)場完成，會計(jì)憑證的整理裝訂歸檔需要一定的周期。受地域距離限制，上級單位對于各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與管理不能像集中管理模式那樣及時(shí)全面、程序嚴(yán)格，對項(xiàng)目部會計(jì)業(yè)務(wù)的檢查也會存在一定的滯后性。各項(xiàng)事前、事中控制手段只能部分發(fā)揮作用，更多的是依賴于項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷，當(dāng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足責(zé)任心不強(qiáng)時(shí)，往往無法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題并進(jìn)行制止，只能采取事后補(bǔ)救措施，形成一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、可采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（一）完善項(xiàng)目部財(cái)務(wù)規(guī)章制度

建立既符合國家相關(guān)法律法規(guī)又與本企業(yè)自身特點(diǎn)相結(jié)合的企業(yè)制度。制度設(shè)計(jì)應(yīng)該突出重點(diǎn)、寬嚴(yán)結(jié)合，強(qiáng)化對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和事項(xiàng)的管理，適當(dāng)簡化流程便于操作。

（二）建立科學(xué)適度的授權(quán)審批

上級單位對于項(xiàng)目部的授權(quán)權(quán)限設(shè)置應(yīng)考慮三個(gè)方面因素：一是保證授權(quán)權(quán)限的適度和可控，授權(quán)范圍應(yīng)控制在日常、必須、小額等方面，對于涉及重大事項(xiàng)、重大金額等事項(xiàng)不得進(jìn)行授權(quán)；二是要考慮授權(quán)權(quán)限與項(xiàng)目部財(cái)務(wù)職能相匹配，使項(xiàng)目部財(cái)務(wù)職能得到較充分的發(fā)揮。三是要堅(jiān)持責(zé)權(quán)明確，突出重點(diǎn)，靈活適用的原則。上級單位應(yīng)對各項(xiàng)目部進(jìn)行充分調(diào)研和廣泛征求意見，經(jīng)過相關(guān)部門充分論證后科學(xué)制定授權(quán)權(quán)限。執(zhí)行過程中加強(qiáng)信息收集與研判，對不合理的授權(quán)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，確保授權(quán)審批起到應(yīng)有的作用。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員配備，提升綜合業(yè)務(wù)水平

上級單位對項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員的配備和管理應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行安排：一派駐項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置應(yīng)符合財(cái)務(wù)制度相關(guān)要求。對于財(cái)務(wù)人員緊張的單位可采用區(qū)域化管理，地域臨近的項(xiàng)目合并辦公，在滿足崗位分設(shè)要求的同時(shí)也解決了財(cái)務(wù)人員不足的問題。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的儲備和培訓(xùn)，開展內(nèi)部課堂，引進(jìn)第三方專業(yè)培訓(xùn)，堅(jiān)持內(nèi)外部培訓(xùn)相結(jié)合的多種培訓(xùn)方式，提升財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)水平。三是建立財(cái)務(wù)人員輪崗機(jī)制，鼓勵(lì)各級財(cái)務(wù)人員通過橫向?qū)W習(xí)，交叉檢查的方式，取長補(bǔ)短，多渠道提升業(yè)務(wù)技能。

（四）加強(qiáng)綜合管理，促進(jìn)業(yè)務(wù)監(jiān)管及時(shí)全面

首先，企業(yè)可建立和利用網(wǎng)絡(luò)會計(jì)電算化平臺，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)核算。發(fā)揮會計(jì)電算化平臺優(yōu)勢，運(yùn)用數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)提取技術(shù)，對重要數(shù)據(jù)變動進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，設(shè)置合理必要的預(yù)警指標(biāo)，對各層級單位異常財(cái)務(wù)信息進(jìn)行預(yù)警和干預(yù)，以達(dá)到有效監(jiān)管的目的。

其次，上級財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目部會計(jì)業(yè)務(wù)的后臺審核力度。一方面加強(qiáng)網(wǎng)銀支付審核，對開設(shè)銀行賬戶的項(xiàng)目，要求實(shí)行三級網(wǎng)銀審核。另一方面加強(qiáng)對重大會計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)審核，運(yùn)用掃描儀等專業(yè)設(shè)備，對重大會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄與傳輸，經(jīng)后臺人員審核后才能辦理，以保證重大會計(jì)業(yè)務(wù)能夠及時(shí)得到把關(guān)。

再次，要加強(qiáng)項(xiàng)目部崗位制衡，除財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位分設(shè)外，還應(yīng)建立橫向制衡機(jī)制。如：明確項(xiàng)目部所有資金支出必須實(shí)行聯(lián)簽等，以有效降低人為事件造成的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目部財(cái)務(wù)工作的檢查與考核。一要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立定期與不定期相結(jié)合的長效檢查考核機(jī)制，強(qiáng)調(diào)檢查的指導(dǎo)性，注重問題整改落實(shí)效果。二要建立內(nèi)部約束機(jī)制，派出財(cái)務(wù)人員薪酬與檢查考核結(jié)果掛鉤，加大違規(guī)懲處力度。三要利用外部各項(xiàng)檢查促進(jìn)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理。充分運(yùn)用會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)、銀行等外部機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目部財(cái)務(wù)工作的反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，促進(jìn)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理工作提升。

四、結(jié)語

施工企業(yè)在項(xiàng)目部層級設(shè)置財(cái)務(wù)部門，有其存在的必要性，在加強(qiáng)項(xiàng)目職能管理、推進(jìn)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營等方面有一定的助力。雖然在履行職能的過程中存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，但只要企業(yè)采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就一定能發(fā)揮其應(yīng)有作用。