長沙理工大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院 馬晴 劉婧瑤 雷嘉慧 姚晰晨 王東武

1 調(diào)查問卷的設(shè)計

調(diào)查問卷共設(shè)計62個問題，從調(diào)查對象的工齡時長及崗位設(shè)置展開，圍繞財務(wù)共享服務(wù)中心的認知程度、應(yīng)用情況、培訓(xùn)和輪崗情況、績效考核的管理情況4個部分探究交通企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)及應(yīng)用存在的問題。問卷調(diào)查題型分為單項選擇題和多項選擇題，問卷內(nèi)容的設(shè)計以收集交通企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)中心相關(guān)資料為主要依據(jù)，在參考了相關(guān)財務(wù)共享專家反饋意見后，最終修訂完成。

2 調(diào)查對象的構(gòu)成

本次問卷調(diào)查面向交通企業(yè)集團財務(wù)高級管理者、共享服務(wù)中心管理者及工作人員，收回143份有效問卷，如表1所示。

3 調(diào)查結(jié)果與分析

3.1 對財務(wù)共享服務(wù)中心的認知程度分析

從表2中的整體數(shù)據(jù)來看，超過50%的調(diào)查對象對財務(wù)共享服務(wù)模式和本企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)模式的構(gòu)建進度了解程度是基本了解，少數(shù)部分是非常了解，說明調(diào)查對象對財務(wù)共享服務(wù)模式停留在較淺的了解程度上。調(diào)查報告結(jié)果顯示，有44.76%的調(diào)查對象了解崗位工作內(nèi)容和職責的方式是通過崗位說明書來獲取信息，有27.97%的調(diào)查對象是通過崗前培訓(xùn)，15.38%的調(diào)查對象通過領(lǐng)導(dǎo)授意，其余的是通過同事告知和自己學(xué)習(xí)。從調(diào)查對象對財務(wù)共享服務(wù)中心的認知程度不足的情況來看，交通企業(yè)集團對員工的崗前培訓(xùn)有待加強。

3.2 財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)用情況分析

3.2.1 財務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)功能分析

交通企業(yè)集團屬于施工行業(yè)，企業(yè)項目布點會較多，覆蓋范圍較廣，以往的財務(wù)管理模式可能較為分散化，財務(wù)共享服務(wù)中心可以幫助交通企業(yè)集團從分散化管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化管理，增強了交通企業(yè)集團對分支機構(gòu)的管控能力。目前交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)的財務(wù)共享服務(wù)功能較多。

圖1 交通企業(yè)集團目前實現(xiàn)的財務(wù)共享服務(wù)功能

表1 調(diào)查對象的構(gòu)成情況表

從圖1可以看出，費用報銷居財務(wù)共享服務(wù)功能首位。超過70%的企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)具有影像和電子檔案管理、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、總賬、憑證自動生成、資金管理、成本會計和銀企直聯(lián)的功能。預(yù)算合同有40.56%的企業(yè)集團使用，有32.17%的企業(yè)集團再根據(jù)個性化需求和實際情況進行調(diào)整了其他功能，大部分交通企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)的功能滿足日常經(jīng)營的需要。

3.2.2 財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)的使用效率分析

費用報銷業(yè)務(wù)在財務(wù)會計核算中工作量大，審批流程復(fù)雜，大多數(shù)企業(yè)都會將“費用報銷”模塊導(dǎo)入財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)流程中，因此此次調(diào)查了費用報銷流程在交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)中心的使用情況。

圖2 費用報銷流程實現(xiàn)審批并付款天數(shù)

從圖2可以看出，交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)在費用報銷流程上，目前實現(xiàn)從審批到付款的天數(shù)主要分布在2～3天和4～5天，然而目前實現(xiàn)能在2～3天完成的51.75%相比預(yù)期費用報銷的天數(shù)希望在2～3天的71.33%還差將近20%左右，說明交通企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)在費用報銷流程功能的效率上還有待提升。

圖3 使用財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)后上報業(yè)務(wù)工作量的變化

從圖3可以看出，使用財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)后，僅有37.76%的調(diào)查對象認為上報業(yè)務(wù)工作量減少，而認為上報業(yè)務(wù)工作量增加的人數(shù)達到了43.36%，反映財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)效率差，業(yè)務(wù)流程建設(shè)還有待優(yōu)化。

3.2.3 財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)的使用效果分析

(1)會計核算的質(zhì)量。

表2 調(diào)查對象對財務(wù)共享服務(wù)中心的了解程度

表3 財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)的使用效果

從表3可以看出，在會計核算的質(zhì)量上，88.81%的調(diào)查對象對財務(wù)共享服務(wù)中心的運行，對財務(wù)信息的客觀性、真實性與安全性持積極態(tài)度，但有11.19%的財務(wù)人員對財務(wù)信息的安全客觀性不太認可。由此可見，交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)中心在會計核算準確性方面保證程度較高，但仍有增長提升的空間。財務(wù)信息的客觀安全是企業(yè)集團財務(wù)管理的首要條件與基本保障，交通企業(yè)集團應(yīng)投入更多的人力、技術(shù)在會計核算質(zhì)量服務(wù)上，確保財務(wù)信息有據(jù)可依，安全可靠。

在會計信息的標準規(guī)范性上，有98.60%的人員認可財務(wù)共享服務(wù)中心的規(guī)范性，這充分體現(xiàn)了財務(wù)共享服務(wù)中心的流程化、標準化、規(guī)范化的特點與優(yōu)勢，財務(wù)共享服務(wù)中心核算工作的標準與規(guī)范得到了有效保障。從業(yè)務(wù)處理的效果來看，86.71%的調(diào)查對象認為通過財務(wù)共享服務(wù)中心，業(yè)務(wù)處理更迅速準確。

(2)會計信息價值。

財務(wù)共享服務(wù)中心融合了現(xiàn)代信息技術(shù)與會計，幫助企業(yè)通過信息技術(shù)強化財務(wù)管理，其中一點便是提升會計信息價值，強化預(yù)算管理。

在會計信息的獲取上，從調(diào)查問卷中，可以看出財務(wù)共享服務(wù)中心使得會計信息的獲取更為全面：79.72%的財務(wù)人員認為使用財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)后，使得對業(yè)務(wù)(比如涉及到資金計劃、付款合同等)比使用系統(tǒng)前有了更全面的了解，在查找財務(wù)數(shù)據(jù)時，有88.81%的財務(wù)人員會使用系統(tǒng)的查詢功能，會計信息獲取效率的提高，非常有助于會計信息的利用。

在會計信息的使用上，有87.41%的財務(wù)人員認為財務(wù)共享服務(wù)模式有利于財務(wù)部門的費用支出進行更合理的安排，并且同時有84.62%的財務(wù)人員認為財務(wù)共享中心的運行能降低企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險。

從以上財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)的使用效果來看，體現(xiàn)了其充分利用信息技術(shù)對會計流程進行再造并固化成統(tǒng)一執(zhí)行的標準的特點，并講求質(zhì)量轉(zhuǎn)變，提升了會計信息的價值，對企業(yè)集團經(jīng)濟活動決策有更大的幫助。

3.2.4 財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)財融合應(yīng)用情況分析

業(yè)財融合是業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，指財務(wù)部門為業(yè)務(wù)活動提供數(shù)據(jù)分析和決策支持以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。財務(wù)共享服務(wù)平臺會很大程度地幫助企業(yè)內(nèi)部的業(yè)財信息交流，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置。該部分的調(diào)查問卷顯示：從交通企業(yè)集團業(yè)務(wù)信息的共享內(nèi)容來看，最主要的是成本費用核算信息共享，其次是合同結(jié)算的信息共享，債券債務(wù)信息以及影像、電子檔案信息共享等。有16.08%的調(diào)查對象認為其企業(yè)集團還暫未重視業(yè)財融合。另外，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)交通企業(yè)集團的業(yè)財融合大部分存在以下問題。

(1)財務(wù)與業(yè)務(wù)人員的管理問題。

首先，有69.23%的財務(wù)人員認為業(yè)務(wù)人員不能及時錄入數(shù)據(jù)，影響了財務(wù)核算進度。其次，有67.13%的財務(wù)人員認為是業(yè)務(wù)人員信息錄入有誤。財務(wù)人員在業(yè)務(wù)核算中遇到問題通常使用的咨詢和解決方式中，有73.43%的人會查詢制度文件及操作指南，82.52%的人會咨詢財務(wù)共享中心相關(guān)審核人員，僅45.45%的人會咨詢業(yè)務(wù)人員，體現(xiàn)了財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通機制有待改善。財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程了解不夠，財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合則會受到影響，財務(wù)人員所作出的財務(wù)數(shù)據(jù)也會缺乏價值，不能及時反映企業(yè)集團的業(yè)務(wù)狀況。

(2)業(yè)財融合系統(tǒng)不夠完善。

問卷調(diào)查顯示，有55.94%的財務(wù)人員認為業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在無法及時推送單據(jù)至財務(wù)系統(tǒng)的問題，有34.97%的財務(wù)人員認為財務(wù)系統(tǒng)存在無法及時處理已提交的單據(jù)問題。

3.2.5 財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)用效果評價情況的分析

圖4 財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)用的好處

從圖4可以看出，90.91%的財務(wù)人員認為其在加強企業(yè)集團的管控能力取得了顯著成效；超過80%的財務(wù)人員認為其使得經(jīng)營與財務(wù)數(shù)據(jù)歸整并有利于電子化管理和促進了流程優(yōu)化，有利于科學(xué)管理與信息跟蹤；超過50%的財務(wù)人員認同財務(wù)共享服務(wù)中心能使得有效執(zhí)行財務(wù)政策，有效、精準、快速地抓取數(shù)據(jù)，提升了財務(wù)價值。無不體現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心的管理標準化和數(shù)字化的特點，流程化、自動化和集約化優(yōu)勢。

3.3 財務(wù)共享中心培訓(xùn)和輪崗情況分析

3.3.1 財務(wù)共享中心培訓(xùn)情況分析

在培訓(xùn)方面，財務(wù)共享服務(wù)中心每年舉辦相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)的次數(shù)0～4次的占比有53.15%，8～12次及12次以上的占比有24.48%。有33.57%的調(diào)查對象認為財務(wù)共享服務(wù)中心每年的培訓(xùn)計劃不能夠完成或者不確定，說明交通企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)中心對員工的培訓(xùn)情況有待改善。

3.3.2 財務(wù)共享中心輪崗情況分析

(1)對財務(wù)共享服務(wù)中心運營需要參與輪崗對象的調(diào)查分析。

調(diào)查顯示，需要輪崗的對象主要為基礎(chǔ)類(會計核算、資金會計、業(yè)務(wù)服務(wù)等)和支撐類(資金管理、流程管理、報表管理)。而安全類(監(jiān)督部門等)與技術(shù)類(系統(tǒng)管理)對技能要求較高，不適宜參與輪崗，如圖5所示。

圖5 財務(wù)共享服務(wù)中心運營需要參與的輪崗對象

(2)對財務(wù)共享服務(wù)中心運營的輪崗制度的調(diào)查分析。

調(diào)查顯示，63.64%的調(diào)查對象支持定期與適時相結(jié)合制度，13.99%支持定期輪崗，10.49%支持適時輪崗，支持擇優(yōu)與監(jiān)督相結(jié)合制度的人數(shù)為11.89%?？梢娯攧?wù)共享服務(wù)中心運營的輪崗制度適合定期輪崗并依據(jù)實際情況適時調(diào)整。

輪崗制度的周期方面，81.82%的人數(shù)認為有必要規(guī)定輪崗周期，其中50.35%的人支持年度輪崗，40.56%的人認為可以季度輪崗。較長的輪崗周期可提高員工工作能力并能確保工作交接的完整性和準確性。

3.4 共享中心績效考核的管理情況分析

績效考核是實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心目標的保障手段，通過績效考核，能對財務(wù)共享服務(wù)中心的工作績效進行評價，提高員工的工作水平，最終促進財務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展。

3.4.1 員工對企業(yè)集團現(xiàn)行的績效考核方式的評價

圖6 員工對企業(yè)集團現(xiàn)行的績效考核方式的態(tài)度

經(jīng)問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)中心績效評價基本存在以下問題，調(diào)查結(jié)果如圖6所示。

(1)考核制度缺乏科學(xué)性。

造成這種現(xiàn)象的原因有幾點：第一，管理者對于財務(wù)共享服務(wù)中心模式的理念認識不全面，并且對于績效管理的關(guān)注度不夠。第二，考核目標不明確。目前我國交通企業(yè)集團應(yīng)用財務(wù)共享服務(wù)中心模式時間尚短，缺乏經(jīng)驗，其績效考核目標存在缺失的情況。第三，考核機制不健全。財務(wù)共享服務(wù)模式的考核體系還未對相應(yīng)的績效考核指標進行針對性的細化，不利于對考核內(nèi)容進行全面反饋。

(2)績效考核的可執(zhí)行性不強。

考核落實不到位的現(xiàn)狀，與企業(yè)集團的管理層對財務(wù)共享服務(wù)中心績效考核的認識以及溝通機制的滯后有著密切關(guān)系，以至于不能及時向員工傳遞企業(yè)集團的戰(zhàn)略管理目標與績效考核的重要性，無法積極開展績效考核的工作。

(3)績效評價結(jié)果不夠公平公開，缺乏反饋。

企業(yè)集團的績效評價與員工的工資、獎金、升職等個人利益相關(guān)，若企業(yè)集團不能及時反饋對員工的考核結(jié)果，每個員工的績效基本一致，個人薪水獎金都基本無差別，首先員工無法得知自己的不足，不利于工作的進行，且不能給員工帶來激勵的效果，長期如此，不利于企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)中心的長遠發(fā)展。

3.4.2 財務(wù)共享服務(wù)中心評價標準

圖7 財務(wù)共享服務(wù)中心評價標準

問卷結(jié)果如圖7所示，業(yè)務(wù)處理效率(73.43%)、客戶滿意度(73.43%)、業(yè)務(wù)差錯率(67.13%)，業(yè)務(wù)完成率(64.34%)是交通企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)水平主要的考核標準。

4 調(diào)查結(jié)論與啟示

通過此次問卷調(diào)查，反映了交通企業(yè)集團通過財務(wù)共享服務(wù)中心實現(xiàn)財務(wù)集中管理，實現(xiàn)了財務(wù)管理效率和質(zhì)量的提高。從企業(yè)角度來看，財務(wù)共享服務(wù)中心在交通企業(yè)集團的適用性強，對于一般屬于跨地區(qū)經(jīng)營的交通企業(yè)集團，可以利用財務(wù)共享服務(wù)形成規(guī)模效益。從業(yè)務(wù)功能來看，所調(diào)查的交通企業(yè)集團基本運用到了費用報銷、應(yīng)收應(yīng)付賬款等這類決策程度較低差異性較小的業(yè)務(wù)功能，而財務(wù)共享服務(wù)中心正適合易于標準規(guī)范化的業(yè)務(wù)中運行。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)交通企業(yè)集團在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的過程中存在以下問題。

4.1 財務(wù)人員培訓(xùn)不足

調(diào)查結(jié)果反映交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)中心對財務(wù)人員的培訓(xùn)程度不夠，而財務(wù)共享服務(wù)模式下對財務(wù)人員提出了更高的能力要求，把財務(wù)工作的重心從繁重的財務(wù)核算逐漸轉(zhuǎn)變到管理決策。由于財務(wù)共享是近年才興起的變革，涉及到多個部門，多個業(yè)務(wù)及原有財務(wù)模式下的調(diào)整，容易導(dǎo)致財務(wù)人員不能及時適應(yīng)新興的財務(wù)共享服務(wù)模式。因此交通企業(yè)集團加強財務(wù)人員的管理和培訓(xùn)是必要的，企業(yè)集團應(yīng)針對性地、持續(xù)地提供培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的財務(wù)專業(yè)技能，讓其更多地參與資金運作、成本控制和稅收籌劃等管理，為企業(yè)集團創(chuàng)造更大的價值。

4.2 流程體系建設(shè)待優(yōu)化

調(diào)查結(jié)果顯示，大部分交通企業(yè)集團的財務(wù)工作會計信息處理的工作量仍未降低，流程的業(yè)務(wù)處理效率不高，交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)中心的流程建設(shè)還有待優(yōu)化。交通企業(yè)需根據(jù)其實際情況科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，劃分分級審批、聯(lián)合審批等各種模式。以效率為原則，歸并類似業(yè)務(wù)流程，分散處理變?yōu)榧刑幚?，使得財?wù)業(yè)務(wù)處理規(guī)范高效。加強標準化建設(shè)，細化業(yè)務(wù)處理規(guī)則，減少人為判斷等主觀因素而產(chǎn)生的差錯。

4.3 業(yè)財融合緊密度不佳

調(diào)查結(jié)果顯示，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的管理和業(yè)財融合系統(tǒng)不夠完善是交通企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)財融合情況的兩個主要問題。

首先，加深財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的協(xié)調(diào)配合，業(yè)財一體化的建設(shè)，不僅需要財務(wù)人員的參與，還需要企業(yè)專業(yè)管理人員、各業(yè)務(wù)人員參與。

其次，完善業(yè)財融合系統(tǒng)，完善的財務(wù)共享服務(wù)中心財務(wù)系統(tǒng)來實現(xiàn)業(yè)務(wù)的集中處理，不僅能切實保障數(shù)據(jù)的有效傳遞，而且能夠結(jié)合業(yè)務(wù)部門的特點使得業(yè)務(wù)和財務(wù)相互銜接，進而實現(xiàn)業(yè)財?shù)纳疃热诤稀榱吮ＷC數(shù)據(jù)的快速傳輸，企業(yè)集團需要不斷對業(yè)財融合系統(tǒng)加以優(yōu)化和更新，提高財務(wù)系統(tǒng)處理信息的效率。

4.4 績效管理機制不完善

調(diào)查結(jié)果顯示，部分財務(wù)人員認為交通企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)中心的績效考核存在的問題主要包括可執(zhí)行性不強，考核制度缺乏科學(xué)性，評價結(jié)果不夠公平公開等問題。交通企業(yè)集團需明確財務(wù)共享服務(wù)績效管理目標，提高管理層對財務(wù)共享服務(wù)中心模式的認識，向員工傳遞企業(yè)集團的戰(zhàn)略管理目標與績效考核的重要性。另外，交通企業(yè)集團可以建立財務(wù)共享服務(wù)中心模式下的績效管理信息平臺，細化相應(yīng)的績效考核指標，全面反饋績效考核內(nèi)容?？冃Ч芾砣藛T可以從信息平臺中了解員工的工作業(yè)績、客戶滿意度等信息，科學(xué)合理地對每個員工進行績效考核與評估，績效管理人員還需積極對績效考核結(jié)果及時進行反饋，增強員工對績效考核關(guān)注度，提高員工的積極性和工作效率。

交通企業(yè)集團可以通過改進財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)過程中存在的問題，更好地發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)中心的管控作用，實現(xiàn)長遠的可持續(xù)發(fā)展目標。