張玉竹

[摘要]本文闡述了加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)的重要意義和實現(xiàn)途徑，在此基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)的建議。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè) ? ?內(nèi)部審計 ? ?實現(xiàn)途徑

國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。改革開放以來特別是黨的十八大以來，國有企業(yè)改革發(fā)展取得重大成就，為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計作為公司治理的重要組成部分，對于深化國有企業(yè)改革，完善內(nèi)部管理體制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，推動國有企業(yè)依法治企、合規(guī)高效經(jīng)營、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。2017年，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》要求，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動完善內(nèi)部審計管理體制、制度和機(jī)制，有效利用內(nèi)部審計力量和成果。國有企業(yè)內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全總審計師制度，進(jìn)一步完善管理體制，在深入推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、深化國有企業(yè)改革方面發(fā)揮更大更有效的作用。

一、加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)的重要意義

黨的十九大報告強(qiáng)調(diào)，“堅持黨對一切工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨政軍民學(xué)，東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的”。中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)是中國特色社會主義制度的最大優(yōu)勢。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)，“要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強(qiáng)全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”。中央審計委員會的成立，從政治上、組織上、制度上確立了黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計與國家審計、社會審計共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系，為實現(xiàn)集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的構(gòu)建目標(biāo)，必須加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

（一）加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)是深入貫徹落實中央審計委員會會議精神的必然要求

堅持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)是做好審計工作的根本保證，是中國特色社會主義審計制度最本質(zhì)、最鮮明的特征，要提高黨領(lǐng)導(dǎo)審計工作的能力和水平，確保把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實到審計工作全過程各環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計，通過摸清真實情況、反映突出問題、揭示風(fēng)險隱患，能夠有效減少審計監(jiān)督盲區(qū)，成為國家審計的有力補(bǔ)充，提升審計全覆蓋的質(zhì)量。加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，是落實中央審計委員會會議精神的必然要求和重要舉措，必須一以貫之。

（二）加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)是強(qiáng)化國有企業(yè)黨的建設(shè)的必然要求

習(xí)近平總書記在全國國有企業(yè)黨的建設(shè)工作會議上指出，中國特色現(xiàn)代國有企業(yè)制度，“特”就特在把黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理各環(huán)節(jié)，把企業(yè)黨組織內(nèi)嵌到公司治理結(jié)構(gòu)之中，要明確黨組織在決策、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)和工作方式。內(nèi)部審計作為公司治理的重要環(huán)節(jié)，要自覺在本單位黨組織的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，在內(nèi)部審計工作中體現(xiàn)黨組織的意志，主動服從和維護(hù)黨組織的領(lǐng)導(dǎo)，堅決防止決策不執(zhí)行或執(zhí)行走形變樣，使黨組織的意志成為本單位上上下下、方方面面的一致要求。

（三）加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)是落實《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的必然要求

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱審計署11號令）對內(nèi)部審計的體制機(jī)制做出了明確規(guī)定，強(qiáng)調(diào)建立黨組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的體制機(jī)制。具體落實中，內(nèi)部審計在黨組織直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，總審計師協(xié)助黨組織管理內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計行使權(quán)限可以向黨組織提出表彰建議，黨組織應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作匯報、加強(qiáng)內(nèi)部審計重要事項管理，黨組織責(zé)令改正內(nèi)部審計工作過程中被審計單位不當(dāng)情形并對責(zé)任人員進(jìn)行處理，內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害時，黨組織應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理。

二、加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)的實現(xiàn)途徑

近年來，特別是中央審計委員會成立以來，部分國有企業(yè)黨組織高度重視內(nèi)部審計工作，積極按照審計署11號令要求，在加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)方面做了有益探索和嘗試，形成了可推廣可借鑒的成熟經(jīng)驗。

（一）完善領(lǐng)導(dǎo)體制，設(shè)立黨委（或黨組）審計委員會（或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組）

部分國有企業(yè)設(shè)立了黨委（或黨組）審計委員會（或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組），由企業(yè)黨委書記（董事長）擔(dān)任負(fù)責(zé)人，在黨委（或黨組）審計委員會（或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組）的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。有的企業(yè)成立公司黨組審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組組長由公司董事長、黨組書記擔(dān)任，成員包括公司總審計師、審計、人力等部門主要負(fù)責(zé)同志。審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為公司黨組領(lǐng)導(dǎo)下的決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)了公司黨組對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，明確了各級黨組織在內(nèi)部審計工作中的主導(dǎo)地位，完善了黨的領(lǐng)導(dǎo)與公司治理的關(guān)系。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全總審計師制度

審計署11號令對國有企業(yè)總審計師制度進(jìn)行了規(guī)定，即國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。為進(jìn)一步促進(jìn)中央企業(yè)建立健全總審計師制度，自2018年起，國務(wù)院國資委決定分批在中央企業(yè)開展總審計師試點，中核集團(tuán)等8家中央企業(yè)列入第一批試點企業(yè)名單。有的試點企業(yè)總審計師作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員或高級管理人員，通過參加或列席公司黨委（黨組）會議等方式，在落實企業(yè)黨組織各項決策部署和要求，推動審計與其他部門聯(lián)系、溝通，協(xié)調(diào)審計信息共享、監(jiān)督成果共用等方面切實發(fā)揮了積極作用。

（三）強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推進(jìn)黨建工作與審計業(yè)務(wù)深度融合

部分國有企業(yè)將黨的政治優(yōu)勢、組織優(yōu)勢有效轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，教育引導(dǎo)黨員干部在改革發(fā)展一線、審計工作主戰(zhàn)場攻堅克難、積極作為。有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)黨支部明確了“用好的黨建引領(lǐng)好的審計建設(shè)”的黨建工作目標(biāo)，提出了“解決思想認(rèn)識問題、以服務(wù)為核心、以關(guān)愛員工為抓手和建設(shè)好支部班子”等具體措施，按照黨建工作與業(yè)務(wù)建設(shè)、隊伍建設(shè)相結(jié)合的原則，選拔黨性強(qiáng)、素質(zhì)高、思路活的優(yōu)秀青年黨員組建“黨務(wù)工作組”。有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成立黨組織，建立了垂直管理的黨建體系，針對審計人員長期出差在外，因地、因時制宜推行“支部建在項目上”的工作辦法，通過臨時黨支部與審計組同步組建，黨建工作與審計工作同步部署，支部活動與現(xiàn)場審計同步開展，黨建成效與審計結(jié)果同步總結(jié)，逐步實現(xiàn)黨建和業(yè)務(wù)融合發(fā)展。

（四）突出監(jiān)督重點，聚焦黨中央重大決策部署落實

國有企業(yè)是黨中央重大決策部署的重要執(zhí)行者和參與者，是保障中央政令暢通的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。部分國有企業(yè)將落實黨中央決策部署情況作為內(nèi)部審計重點工作任務(wù)。有的企業(yè)把持續(xù)跟蹤督促金融服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)、防范化解金融風(fēng)險、助力脫貧攻堅等重大任務(wù)落實情況作為重大政治任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)工作目標(biāo)與黨中央決策目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一，有重點地加大“金融助推脫貧攻堅、審計保障扶貧落實”聯(lián)動促進(jìn)力度。有的企業(yè)圍繞黨中央“污染防治”攻堅戰(zhàn)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要部署，對存在高污染風(fēng)險企業(yè)和“僵困”企業(yè)開展專項審計，揭示企業(yè)環(huán)保制度體系不完善、環(huán)境風(fēng)險防范措施不到位等問題，促進(jìn)企業(yè)綠色發(fā)展和提質(zhì)增效。

三、加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)的建議

黨的十九屆四中全會指出，完善黨和國家機(jī)構(gòu)職能體系，把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫徹到黨和國家所有機(jī)構(gòu)履行職責(zé)全過程，推動各方面協(xié)調(diào)行動、增強(qiáng)合力。國有企業(yè)應(yīng)在已有探索和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步采取有效措施，加強(qiáng)和改進(jìn)黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

（一）進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計工作向黨組織報告制度

為確保把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實到內(nèi)部審計工作全過程各環(huán)節(jié)、將黨組織重要決策部署貫徹到內(nèi)部審計工作的始終，國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行重大事項報告制度，內(nèi)部審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項，都要及時向黨組織報告，并明確報告的內(nèi)容、形式、頻次等，要在審計計劃、審計工作方案、審計項目實施重點等工作內(nèi)容中始終體現(xiàn)企業(yè)黨組織的領(lǐng)導(dǎo)意圖。企業(yè)黨組織應(yīng)當(dāng)及時聽取內(nèi)部審計情況匯報，在重大事項決策及日常管理中充分運(yùn)用內(nèi)部審計結(jié)果，針對內(nèi)部審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，及時研究并采取相應(yīng)措施，完善相關(guān)制度和流程，從體制機(jī)制上探索治本之策，建立長效機(jī)制。

（二）進(jìn)一步修訂完善與總審計師相關(guān)的法律法規(guī)

從我國中央企業(yè)總審計師制度建立情況看，目前在試點企業(yè)明確了總審計師的職責(zé)和權(quán)限，但未在更高層級的法規(guī)、制度中予以明確。大部分企業(yè)在內(nèi)部審計規(guī)定或者試點實施方案等中規(guī)定了總審計師的職責(zé)權(quán)限，但未在公司章程中體現(xiàn)，總審計師履職的保障機(jī)制尚不完善。完善總審計師制度相關(guān)法律法規(guī)，是推動國有企業(yè)總審計師制度落實的根本。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加快推動審計法修訂工作，并加大對總審計師相關(guān)法規(guī)和實踐經(jīng)驗的宣傳力度。國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在部門規(guī)章（地方性法規(guī)）層面，應(yīng)就國有企業(yè)總審計師的任職模式、職責(zé)權(quán)限、任職條件、激勵和約束機(jī)制等內(nèi)容制定操作辦法，推進(jìn)國有企業(yè)在公司章程中明確總審計師制度相關(guān)內(nèi)容。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化和保障內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性

審計署11號令規(guī)定“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作”。國務(wù)院國資委、原銀監(jiān)會和保監(jiān)會也對中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性做出了規(guī)定。獨(dú)立性是內(nèi)部審計工作開展的重要前提，也是黨組織直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的必要條件。需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性并不完全等同于獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。部分企業(yè)雖設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對審計的重視程度不夠、領(lǐng)導(dǎo)分工不清等原因，存在分管財務(wù)或業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)同時分管審計、要求內(nèi)部審計承擔(dān)部分管理職能等情況，內(nèi)部審計履行職責(zé)的獨(dú)立性未能得到充分保障。國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化頂層設(shè)計，提高管理層對內(nèi)部審計工作的重視程度，全面貫徹落實審計署11號令中“國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作”的要求，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)。

加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制，是國有企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員要以高度的政治責(zé)任感、歷史使命感和職業(yè)榮譽(yù)感，自覺把內(nèi)部審計工作融入國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局，依法全面履行內(nèi)部審計工作職責(zé)，助力提升國資國企改革成效。

（作者單位：審計署內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督司，郵政編碼：100073，電子郵箱：10023653@qq.com）