孫蘋

摘要：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，可通俗解釋為借助事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息以及內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的展開(kāi)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃、調(diào)整、約束、監(jiān)督、控制等的相關(guān)方法，其作用是最大限度保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，強(qiáng)化其經(jīng)濟(jì)管理水平。本文通過(guò)了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，探討內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的必要性，同時(shí)，基于事業(yè)單位展開(kāi)內(nèi)部控制的不足展開(kāi)相應(yīng)分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;健全內(nèi)控制度;必要性

針對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制是圍繞財(cái)務(wù)管理活動(dòng)展開(kāi)的自我約束以及相應(yīng)調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理體系健全和財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行方面發(fā)揮了關(guān)鍵的作用。如今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸優(yōu)化的大背景下，事業(yè)單位的職能出現(xiàn)了一系列改變，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍也在逐漸擴(kuò)大，收入來(lái)源呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)，收支管理的復(fù)雜性愈發(fā)突出。

財(cái)務(wù)視角下內(nèi)部控制制度的基本特征

1.內(nèi)控制度需要達(dá)到有效的目的

內(nèi)部控制需要最大限度地完善內(nèi)部資源優(yōu)化工作，降低在日常工作的資金支出數(shù)量及成本消耗，實(shí)現(xiàn)以更低的投資比例得到更多效益。

2.財(cái)務(wù)與其他部門聯(lián)動(dòng)

內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于其全面性，主要是由于內(nèi)部控制制度包含多類日常事務(wù)，涉及財(cái)務(wù)控制聯(lián)動(dòng)的部分。基于目前內(nèi)部控制發(fā)展實(shí)際情況，需要確保內(nèi)部控制在單位日常活動(dòng)中的覆蓋，借助優(yōu)化資金控制和內(nèi)部控制制度相結(jié)合的方式展開(kāi)監(jiān)管，以達(dá)到內(nèi)控要求。

3.適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境

事業(yè)單位在實(shí)際的內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程中，自始至終要貫徹因地制宜的原則，確保所制定的相關(guān)內(nèi)控機(jī)制與事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境需求相吻合，在確保內(nèi)控制度適應(yīng)性的基礎(chǔ)上，最大限度地結(jié)合事業(yè)單位的各項(xiàng)事務(wù)，以便順利開(kāi)展相關(guān)事務(wù)。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制工作稍顯不足

財(cái)務(wù)預(yù)算是事業(yè)單位關(guān)鍵的內(nèi)部控制路徑，單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是這個(gè)單位一年中的財(cái)務(wù)法規(guī)。但是，事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行部門涉及的預(yù)算范圍十分有限，相關(guān)部門預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)化程度差強(qiáng)人意，對(duì)具有一定經(jīng)費(fèi)審批權(quán)力的人往往難以實(shí)行約束，造成難以有效核實(shí)預(yù)算支出。另外，事業(yè)單位預(yù)算編制的計(jì)劃性較少，一旦發(fā)生追加調(diào)整預(yù)算的情況，暴露了預(yù)算整體約束力形同虛設(shè)的弊端。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的健全性不足

雖然大部分事業(yè)單位已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但是，鑒于管理制度以及體系不夠健全，出現(xiàn)了管理層內(nèi)部控制意識(shí)較弱，制度執(zhí)行力度較差等情況。一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在片面性，造成事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)管理制度往往是將領(lǐng)導(dǎo)視為規(guī)范[1]，在具體操作中，相關(guān)工作缺乏對(duì)應(yīng)的規(guī)范制度。

3.單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督審查力度不足

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的人員，在具體工作中，會(huì)收到單位管理層和外部因素的制約，財(cái)務(wù)工作者無(wú)法基于單位財(cái)務(wù)制度以及年度預(yù)算開(kāi)展工作，導(dǎo)致工作中的隨意性問(wèn)題突出[2]。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)控制度的必要性

1.強(qiáng)化財(cái)政資金使用效率

針對(duì)內(nèi)部控制制度中的審批制度和集體決策需要引起事業(yè)單位的重視。比如，購(gòu)置大型資產(chǎn)、投入基本建設(shè)等，需由相關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)可行性的分析和論證，且通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)集體決策通過(guò)后方能實(shí)施。同時(shí)，將決策上報(bào)給上級(jí)主管部門以及財(cái)政部門進(jìn)行審批也需要備案，防止事業(yè)單位由于投資失敗帶來(lái)財(cái)政資金的損失。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理效率

事業(yè)單位要圍繞所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，基于審核、不相容崗位分離等制度，設(shè)置相應(yīng)崗位的規(guī)定，基于崗位中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理中的漏洞，完善風(fēng)險(xiǎn)防范路徑。

3.減少貪污舞弊行為的出現(xiàn)

事業(yè)單位在完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，要逐一控制單位內(nèi)部的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低事業(yè)單位內(nèi)部工作者的貪污舞弊情況。嚴(yán)格遵循國(guó)庫(kù)集中支付制度，經(jīng)辦人員在對(duì)辦公設(shè)備采購(gòu)的過(guò)程中，要基于政府采購(gòu)程序，在網(wǎng)上完成采購(gòu)手續(xù)后，貨款是通過(guò)財(cái)政局和人民銀行開(kāi)展結(jié)算的方式直接打入供應(yīng)商賬戶，防止經(jīng)辦工作者濫用資金支付權(quán)，最終導(dǎo)致不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的操作措施

1.優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)差強(qiáng)人意。比如，一部分具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)的的事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者，往往在理論基礎(chǔ)上還不夠扎實(shí)，加之隨著國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、工作手段的逐漸創(chuàng)新，造成其無(wú)法迅速和目前的要求相適應(yīng)[3]。另外，年輕隊(duì)伍往往具備堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，工作經(jīng)驗(yàn)還無(wú)法達(dá)到要求，與事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際要求難以契合。所以，事業(yè)單位需要最大限度地強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的知識(shí)體系以及技能培訓(xùn)的力度，創(chuàng)造機(jī)會(huì)讓其和最新的財(cái)務(wù)知識(shí)接觸，培養(yǎng)年輕骨干，為會(huì)計(jì)隊(duì)伍注入新鮮的血液，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)的活力。

2.完善內(nèi)部控制制度，改善單位內(nèi)部管理體系

單位內(nèi)部控制制度作為全體工作者行事的規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效地強(qiáng)化單位資金的應(yīng)用效益。根據(jù)目前事業(yè)單位的具體情況，需要著重強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，其中，最為重要的是完善相關(guān)管理制度。通過(guò)將籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度細(xì)化為單項(xiàng)具體的管理制度，包括了資金的使用制度、報(bào)銷制度等多個(gè)方面內(nèi)容，強(qiáng)化相關(guān)費(fèi)用的收支管理制度，明確財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)。

3.完善監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，在建立健全單位內(nèi)部控制制度之余，還需要構(gòu)建一套科學(xué)合理的管理體系，完善監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防以及事后監(jiān)督的雙作用。事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況，便于確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的公開(kāi)性、透明性。

結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展的大背景下，事業(yè)單位作為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)工作意義重大?；谑聵I(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的不足，需要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)控工作的順利展開(kāi)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐大鵬，孫曉靚，王璐璐.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化探析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2017，000（002）：62-64.

[2]潘如芹.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)，2018，001（002）：21-22.

[3]李雪萍.新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》探析——基于財(cái)務(wù)管理改革視角[J].會(huì)計(jì)之友，2012，000（035）：26-28.