劉亞男

【摘 要】現(xiàn)階段，為了更好適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，需要設(shè)置財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制，才能更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金支付的安全可靠。文章闡述了國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析了目前國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制存在的難題，最后提出了有效的實(shí)施路徑。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)支付中心;內(nèi)部控制;問(wèn)題思考

目前，在國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制落實(shí)中，應(yīng)該嚴(yán)格的參照《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》內(nèi)容的要求。國(guó)庫(kù)支付中心主要職責(zé)是負(fù)責(zé)辦理財(cái)政直接支付和國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的相關(guān)內(nèi)容，做好相關(guān)工作的核算和監(jiān)察工作。也就意味著國(guó)庫(kù)支付中心，它主要的職責(zé)和定位和一般行政事業(yè)單位有著較大的區(qū)別，在某種程度上，它的業(yè)務(wù)工作較為單一，主要是以資金撥付作為主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在進(jìn)行資金撥付過(guò)程中，可能會(huì)涉及大量的資金流動(dòng)，忽視相關(guān)的預(yù)算主體責(zé)任，無(wú)法保證單位資金使用權(quán)、管理權(quán)、核算權(quán)的有機(jī)融合。在進(jìn)行支付中心業(yè)務(wù)活動(dòng)特殊性以及資金撥付責(zé)任特殊性，分析時(shí)，應(yīng)該充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制的作用。因此，現(xiàn)階段需要對(duì)國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行全面探究，具有至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制概述

1.1目標(biāo)

正常情況下，國(guó)庫(kù)支付中心在進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定時(shí)主要由五個(gè)層面，第一，是需要確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。第二，保證資金使用的安全性。第三，需要確保財(cái)務(wù)信息的完整性。第四，杜絕徇私舞弊，腐敗問(wèn)題的滋生。第五，需要全面提高公共服務(wù)的效果和效率，針對(duì)目前國(guó)庫(kù)支付中心來(lái)說(shuō)，必須要確保財(cái)政資金具有規(guī)范安全，有效確保資金撥付使用效率，對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面管控。

1.2原則

在國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，首先，要把握全面性原則，這是內(nèi)部控制所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要內(nèi)容。其次，要把握重要性原則，關(guān)注內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，需要確保國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制的制衡性。無(wú)論是各個(gè)單位各個(gè)在工作過(guò)程中應(yīng)該相互制約，相互監(jiān)管，針對(duì)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整，能更好地結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，在進(jìn)行資金撥付基礎(chǔ)之上，針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，全面確保資金的使用效率。

二、國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制存在的難題

2.1內(nèi)部控制制度不完善

針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行全面探究，設(shè)置相應(yīng)的方案。然后向相關(guān)的部門(mén)僅僅憑借自身的工作經(jīng)驗(yàn)，制定簡(jiǎn)單的控制方案，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，相關(guān)工作人員在日常工作執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有明確的目標(biāo)，無(wú)跡可循存在較大的隨意性【1】。

2.2內(nèi)部控制意識(shí)不高

國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制需要哥哥。可是之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，要求工作人員具有較高的內(nèi)部控制意識(shí)，在實(shí)際過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)之間缺乏良好的合作，使得國(guó)庫(kù)支付中心工作效率不高，無(wú)形中加大了資金管控風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在進(jìn)行審批手續(xù)管控過(guò)程中也不具備正規(guī)資格，這就導(dǎo)致支付中心的資金出現(xiàn)被盜現(xiàn)象，嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題，會(huì)給地方政府帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3內(nèi)控控制流程不科學(xué)

現(xiàn)階段在內(nèi)部控制過(guò)程中還缺少。相應(yīng)的流程，國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制更是一個(gè)完善系統(tǒng)，在運(yùn)作過(guò)程中可能會(huì)給支付制度產(chǎn)生較大的困難，尤其是在人員崗位設(shè)置過(guò)程中，由于編制不夠明確，出現(xiàn)一人多崗問(wèn)題，不能充分發(fā)揮權(quán)力監(jiān)管。除此之外，管理人員在進(jìn)行監(jiān)管過(guò)程中流于表面，給管理工作帶來(lái)較大的問(wèn)題，加大了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)【2】。

三、國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制的有效路徑

3.1完善控制流程

目前，在國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制落實(shí)過(guò)程中，必須要完善控制流程。針對(duì)控制流程不合理情況進(jìn)行分析，重新進(jìn)行崗位檢查，對(duì)崗位人數(shù)進(jìn)行科學(xué)編排，做好崗位調(diào)動(dòng)任命制度，避免出現(xiàn)一人多崗情況。尤其是在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管過(guò)程中，應(yīng)該建立相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，避免出現(xiàn)監(jiān)督失靈傾向。除此之外，需要建立完善的法律法規(guī)，這是國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)，尤其是在執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)。很多區(qū)域并沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)做好約束，可能使得不法分子有機(jī)可乘，這時(shí)，政府應(yīng)該出臺(tái)系列的管理方式，為國(guó)庫(kù)集中支付提供一定的理論指導(dǎo)，完善大額支付審批方式，針對(duì)小額支付審批進(jìn)行分析，幫助國(guó)庫(kù)支付中心更好地落實(shí)內(nèi)部控制制度，全面提高資金的風(fēng)險(xiǎn)防范能力【3】。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

現(xiàn)階段最重要的一點(diǎn)就是需要對(duì)相關(guān)的工作人員加大內(nèi)部控制意識(shí)的教育工作。通常情況下，多數(shù)的國(guó)庫(kù)支付中心工作人員忽視內(nèi)部控制意識(shí)，這需要加大內(nèi)部控制意識(shí)的教育工作。一方面，需要及時(shí)的組織人員學(xué)習(xí)，做好學(xué)習(xí)分享工作，加大內(nèi)部控制制度的建立。在加大內(nèi)部控制管理過(guò)程中增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，讓更多的工作人員都能了解國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制工作的基本要求。讓更多的工作人員了解到，財(cái)政資金都存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，必須要做好全方位的預(yù)算工作，有計(jì)劃有目的地，針對(duì)額度范圍進(jìn)行規(guī)定，需要明確撥付途徑，將安全風(fēng)險(xiǎn)貫穿在整個(gè)撥付的始終。除此之外，應(yīng)該建立崗位責(zé)任制度，確保各個(gè)崗位之間互相監(jiān)督、互相制約，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求，明確崗位周期，避免出現(xiàn)管理工作流于表面現(xiàn)象，使得管理工作更加的專業(yè)化和規(guī)范化【4】。

3.3建設(shè)國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制平臺(tái)

近年來(lái)，隨著科學(xué)信息技術(shù)快速發(fā)展，在國(guó)庫(kù)支付中心管控過(guò)程中，可以建立信息平臺(tái)，能有效地節(jié)約大量的人力、物力資源，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)支付中心集中周副的作用。首先，可以聘請(qǐng)相關(guān)的技術(shù)人員進(jìn)行的研發(fā)國(guó)庫(kù)財(cái)政支付管理系統(tǒng)，嚴(yán)格的落實(shí)內(nèi)部控制制度，針對(duì)每一支付項(xiàng)目進(jìn)行分析，保證各個(gè)項(xiàng)目完整性才能進(jìn)行集中支付，方便后期檢查。其次，還需要實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)支付中心數(shù)據(jù)共享，減少不必要的辦事環(huán)節(jié)，提高系統(tǒng)的工作效率。最后，在進(jìn)行資金撥付內(nèi)部制度優(yōu)化過(guò)程中，需要在該平臺(tái)內(nèi)明確特殊情況下資金審核撥付的時(shí)限，避免出現(xiàn)權(quán)力制衡現(xiàn)象。可以站在財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)人員基本要求設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平，針對(duì)財(cái)政工作存在的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，避免由于職業(yè)道德存在的監(jiān)守自盜，嚴(yán)格地做好工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)工作。確保各個(gè)崗位之間的獨(dú)立性具有較高的執(zhí)行效果，支付中心應(yīng)該做好定期支付檢查，降低資金撥付風(fēng)險(xiǎn)，確保系統(tǒng)的安全性【5】。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，必須要采取有效的方式、完善國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制流程、強(qiáng)化工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)、還需要建立完善的國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制信息平臺(tái)，才能對(duì)資金撥付各類內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，確保工作的合法性和規(guī)范性。除此之外，還需要不斷地探索和深化改革，考慮支付中心定位和職能的特殊性，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制體系。

【參考文獻(xiàn)】

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