陸興鳳

【摘要】 ?隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)運用與財務加速轉(zhuǎn)型，企業(yè)越發(fā)重視對數(shù)據(jù)的分析與運用，智能化財務分析也逐漸受到學術(shù)界和實務界的關(guān)注。文章主要探討了大數(shù)據(jù)時代財務分析存在的問題以及面臨的挑戰(zhàn)，提出了構(gòu)建智能財務分析體系的基本對策，這對于進一步提升管理會計的精細化和管理能力有較大的推動作用。

【關(guān)鍵詞】 ? 財務轉(zhuǎn)型;大數(shù)據(jù);智能財務分析

【中圖分類號】 ?F275 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）22-0109-03

信息化時代下“財務機器人”逐漸普及，更多重復的、流程化的手工操作將會由機器替代，財務人員要向管理轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為必然。財務分析是管理會計的重要工具，在企業(yè)管理中有著不可取代的作用。企業(yè)在管理中也越發(fā)意識到大數(shù)據(jù)的重要價值，面對海量數(shù)據(jù)的價值挖掘，智能財務分析應運而生。智能財務分析合理運用大數(shù)據(jù)技術(shù)與人工智能，真正讓財務分析人員從繁雜的事務中解脫出來，走向企業(yè)價值鏈的每一個環(huán)節(jié)，做好經(jīng)營業(yè)務分析，實現(xiàn)實時動態(tài)分析，真正挖掘出企業(yè)內(nèi)外部大數(shù)據(jù)的價值。

一、大數(shù)據(jù)時代下的財務分析

在大數(shù)據(jù)時代，財務分析可以定位為綜合財務分析，它主要是依據(jù)一系列的大數(shù)據(jù)資料（財務與業(yè)務資料），采用專門的方法和技術(shù)，對企業(yè)經(jīng)營活動進行分析和評價的一種重要工具。財務分析能為企業(yè)管理者提供數(shù)據(jù)分析和指導意見，同時分析盈利點和風險點及企業(yè)管理存在的問題，幫助管理層作出科學決策，提升企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。財務分析的作用體現(xiàn)在：（1）反饋與評價經(jīng)營結(jié)果。財務分析最主要的職能就是對企業(yè)某段時期內(nèi)的經(jīng)營結(jié)果進行綜合反饋與評價，并與預算進行對比，可作為考核依據(jù)，找出過去經(jīng)營管理中的問題與不足，為企業(yè)下一步的工作指明方向。這是財務分析比較傳統(tǒng)的職能，在后續(xù)很長時間內(nèi)這個職能也是相對比較重要的。（2）動態(tài)決策的數(shù)據(jù)支持。經(jīng)濟越發(fā)展，競爭越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險也越大。財務分析總結(jié)過去，著眼未來，幫助企業(yè)動態(tài)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持，從而做到精準預測商機和危機。（3）總結(jié)運營發(fā)展規(guī)律。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的資金運用、資源配置、成本水平、市場份額、業(yè)務完成情況及盈利水平等都可以由歷史數(shù)據(jù)分析出基本的運營規(guī)律。了解運營規(guī)律對于企業(yè)在競爭中的準確定位、提升管理效率、保障企業(yè)順利發(fā)展有著極大的推動作用。（4）提供全面財務預算參考依據(jù)。全面財務預算在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中的重要作用不言而喻，而財務預算制定時的很多數(shù)據(jù)與依據(jù)都來自于財務分析。財務分析能為財務預算做好未來的資源配置起到很好的指引，同時也可以為企業(yè)預算中的風險預警提供參考，財務分析是財務預算的基石。（5）財務分析幫助挖掘大數(shù)據(jù)價值。企業(yè)所有信息最終都會以各種數(shù)據(jù)加以呈現(xiàn)，數(shù)據(jù)的價值是無法估量的。大數(shù)據(jù)是企業(yè)業(yè)務的集成，數(shù)據(jù)蘊藏著企業(yè)未來的價值。大數(shù)據(jù)的變革對財務分析的影響是深刻的。智能財務分析是大數(shù)據(jù)高效利用的利器，大數(shù)據(jù)時代下的財務分析體系只有重新構(gòu)建，實現(xiàn)業(yè)財融合的智能化分析，才能提供高效、精準的企業(yè)財務分析，幫助提升企業(yè)價值創(chuàng)造的效率與速度。

二、大數(shù)據(jù)時代財務分析存在的主要問題

（一）財務分析技術(shù)相對落后

目前財務分析主要還是運用Excel辦公軟件進行分析，沒有更好的財務分析技術(shù)與手段，不能快速處理海量的數(shù)據(jù)，不能實現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代的交互性與實時性分析，分析技術(shù)相對落后，無法滿足大數(shù)據(jù)時代對智能財務分析的要求。事實上財務報表數(shù)據(jù)只是大數(shù)據(jù)里面很小的一部分，財務數(shù)據(jù)是對業(yè)務數(shù)據(jù)進行高度概括之后形成的二手數(shù)據(jù)。這些財務數(shù)據(jù)有很明顯的邏輯規(guī)律，而大量的業(yè)務數(shù)據(jù)瑣碎而沒有明顯的規(guī)律，這對財務分析技術(shù)提出了更高的要求，需要先進信息技術(shù)介入幫助財務分析技術(shù)實現(xiàn)突破。

（二）財務分析思維存在局限

目前財務分析思維還停留在傳統(tǒng)會計賬務的基本思維上，絕大多數(shù)人都認為財務分析就是對財務數(shù)據(jù)的分析，因此比較關(guān)注預算對比以及考慮事后審計，如每筆賬務的原因及去向等。但伴隨著財務工作的轉(zhuǎn)型，財務觸角必須深入到企業(yè)的每一個價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)，將會更多地介入到企業(yè)價值管理的全過程，財務分析應該理解為企業(yè)價值管理工作的效果分析。所以財務分析思維不能只局限于會計信息，而應該從企業(yè)全局出發(fā)，獲取企業(yè)全面的相關(guān)數(shù)據(jù)，同時還應該關(guān)注數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，否則將無法滿足大數(shù)據(jù)時代管理的需要。

（三）財務分析數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

財務分析的基礎是數(shù)據(jù)，但目前數(shù)據(jù)來源相對單一，基本上是財務部門會計核算的數(shù)據(jù)，未能搜集業(yè)務部門的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)之間也缺乏關(guān)聯(lián)性。由于是人工進行財務數(shù)據(jù)分析，所以數(shù)據(jù)加工時間長，無法實現(xiàn)自動化實時分析，導致輸出數(shù)據(jù)信息的數(shù)量與質(zhì)量都不高，滿足不了大數(shù)據(jù)時代對數(shù)據(jù)分析的要求。

（四）財務分析與業(yè)務分析關(guān)聯(lián)度不高

目前財務分析只關(guān)注財務報表的定量數(shù)據(jù)，不能充分與經(jīng)營業(yè)務分析相結(jié)合。財務與業(yè)務聯(lián)系不緊密，財務分析只有內(nèi)部數(shù)據(jù)，缺乏必要的外部數(shù)據(jù)，不能關(guān)注外部市場環(huán)境的變化，沒有做深入的行業(yè)分析，也不能深入到整個產(chǎn)業(yè)鏈中做分析。

（五）財務分析過程中缺乏多維度

企業(yè)經(jīng)濟活動涉及多種維度，從產(chǎn)品維度來看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有很多種，有的產(chǎn)品相互之間可能沒有關(guān)聯(lián)，有的產(chǎn)品之間關(guān)聯(lián)度可能很高，同一產(chǎn)品不同生產(chǎn)階段情況也可能不一樣;從供應商維度來看，渠道供應調(diào)整都是有前兆的，加強溝通與分析可以預判后端銷售產(chǎn)品線的許多問題;從客戶維度來看，分析客戶消費偏好數(shù)據(jù)可以充分挖掘產(chǎn)品的市場潛力和前景;從地區(qū)維度來看，不同地區(qū)產(chǎn)品消費習慣和偏好也會有側(cè)重。目前財務分析一般能做到對單一維度的產(chǎn)品、供應商、客戶或地區(qū)進行分析，還不能做到不同地區(qū)下的產(chǎn)品分析的多維度、關(guān)聯(lián)性分析。

三、財務轉(zhuǎn)型對財務分析提出的新挑戰(zhàn)

（一）財務分析智能化

大數(shù)據(jù)時代的海量數(shù)據(jù)加工與處理的工作量是人工難以及時完成的，即便人工勉強完成，但數(shù)據(jù)的時效性也喪失了，大數(shù)據(jù)所蘊含的巨大商業(yè)價值可能因此而變得沒有價值。因此財務分析只有充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的智能化、流程化分析，才能幫助提升企業(yè)管理效率。

（二）綜合財務分析

大數(shù)據(jù)時代財務分析不僅僅是財務數(shù)據(jù)的分析，而應能夠?qū)ω攧招畔?、管理信息和市場信息等進行綜合性分析。利用先進技術(shù)對接不同的信息系統(tǒng)，獲取內(nèi)外部不同的數(shù)據(jù)，合理處理量化的和非量化的數(shù)據(jù)，設計不同的財務、業(yè)務指標，提高基礎數(shù)據(jù)的質(zhì)量與準確性，以實現(xiàn)業(yè)務與財務之間的聯(lián)動分析，幫助企業(yè)及時、準確地發(fā)現(xiàn)商機。

（三）精細化管理會計

技術(shù)改變生活，技術(shù)同樣改變管理。信息化時代最主要的特征就是精細化與個性化。大數(shù)據(jù)技術(shù)是精細化管理的重要手段，財務分析可以借助新技術(shù)實現(xiàn)實時的、個性化管理定制的分析。綜合財務分析要求能把分析觸角延伸到企業(yè)的每一個細節(jié)，為精細化管理會計發(fā)揮更大作用提供支撐。

四、適應財務轉(zhuǎn)型構(gòu)建智能財務分析的對策

（一）構(gòu)建智能財務分析體系

財務分析在企業(yè)管理中有著極為重要的作用，大數(shù)據(jù)時代財務轉(zhuǎn)型背景下構(gòu)建智能財務分析體系可以為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供足夠的動力。智能財務分析借助于人工智能技術(shù)按照一定的業(yè)務邏輯實現(xiàn)對海量結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集、查詢、計算與分析，并按設定的模板自動生成分析報告，如預算執(zhí)行報告、部門運行報告等。

1.以經(jīng)營為導向。智能財務分析體系設計時要充分考慮企業(yè)自身經(jīng)營特點，以經(jīng)營為導向，理清業(yè)務的基本邏輯以及與財務的關(guān)系，可以使用不同的分析方法與手段，同時實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部市場、行業(yè)、政策等必要數(shù)據(jù)的對接。

2.全過程分析。智能財務分析可以實現(xiàn)全過程分析。事前，智能分析系統(tǒng)按照固定的流程、標準及方法對數(shù)據(jù)進行處理，并模擬設置不同條件下的變量值，最終輸出事前預測的目標值。事中，智能分析系統(tǒng)會隨時關(guān)注指標執(zhí)行情況，一旦有變化，及時發(fā)出預警，有效糾正偏差。事后，與事前預測進行對比差異分析，探討原因，找出主要因素，并制定出有針對性的解決方案。財務分析利用大數(shù)據(jù)的先天優(yōu)勢，實現(xiàn)了全過程分析，使得企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都得到有效管控，形成了貫穿整個企業(yè)價值鏈的閉環(huán)式智能分析體系，這極大地提升了財務分析的價值。

3.財務與非財務指標相結(jié)合。建立科學的財務分析體系，一是要繼續(xù)完善財務指標，深入分析指標變化的原因及影響因素，以便更好地揭示企業(yè)經(jīng)營規(guī)律。二是要充分開發(fā)非財務指標，比如技術(shù)人才儲備、技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、新技術(shù)運用、消費者滿意度等。三是財務與非財務指標相結(jié)合使用，從而解決企業(yè)產(chǎn)品薄利卻無法多銷、產(chǎn)品政策沒變而銷量一直下滑等情況。只有結(jié)合非財務指標的分析，才會使財務分析更加完善與立體。

4.體現(xiàn)交互與變化。企業(yè)經(jīng)營是一個動態(tài)的過程，智能財務分析可以緊密結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動，將財務分析結(jié)果及時運用到企業(yè)經(jīng)營中去，又能從經(jīng)營數(shù)據(jù)中及時感知經(jīng)營的變化，并對變化有所體現(xiàn)，真正實現(xiàn)了人機交互。比如企業(yè)并購后，財務分析要能及時調(diào)整，使數(shù)據(jù)在經(jīng)營有變化時還具有可比性。

5.創(chuàng)新財務分析方法。智能財務分析支持結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)了業(yè)財融合，傳統(tǒng)的財務分析方法遠遠不能滿足分析的需要，財務人員要敢于嘗試新的方法運用于財務分析，比如標準成本法、質(zhì)量管理、資源會計、環(huán)境會計等方法。

（二）建設融合數(shù)據(jù)平臺

1.業(yè)財數(shù)據(jù)集成與共享。數(shù)據(jù)是財務分析的基礎與保證，實現(xiàn)智能財務分析的前提是借助大數(shù)據(jù)技術(shù)建立財務與業(yè)務數(shù)據(jù)融合共享的平臺，打破目前數(shù)據(jù)框架，全面整合企業(yè)所需數(shù)據(jù)。業(yè)財數(shù)據(jù)實現(xiàn)融合共享才能意味著財務與業(yè)務的溝通與傳遞成為日常，也方便業(yè)務前端及時生成所需的業(yè)務分析。財務全面深入業(yè)務，確保各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息有效共享，才能實現(xiàn)跨部門的綜合財務分析。

2.業(yè)財數(shù)據(jù)同步。智能財務分析要建立適合自己企業(yè)特點的分析模型，在業(yè)財數(shù)據(jù)實現(xiàn)集成共享后，能實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的雙向傳遞與同步更新，而不是像傳統(tǒng)分析模式那樣，數(shù)據(jù)只是單方向傳遞到財務部門。經(jīng)營決策需要數(shù)據(jù)支撐，同時業(yè)務部門執(zhí)行結(jié)果也表現(xiàn)為數(shù)據(jù)。只有業(yè)財數(shù)據(jù)做到同步無縫對接，智能財務分析才能真正為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務。

3.加大業(yè)財指標關(guān)聯(lián)度。業(yè)務是企業(yè)核心，財務分析是幫助業(yè)務提升的，所以財務必須深入理解業(yè)務，與業(yè)務部門深入溝通，基于業(yè)務流程與價值鏈環(huán)節(jié)，確保關(guān)鍵節(jié)點所設置的指標能體現(xiàn)與業(yè)務有較大關(guān)聯(lián)度。如果業(yè)務發(fā)生調(diào)整要及時根據(jù)需要重新考慮設置新的關(guān)聯(lián)指標。關(guān)聯(lián)度高的指標才可以幫助業(yè)務管理找出薄弱環(huán)節(jié)，促進業(yè)務提升。

4.結(jié)合業(yè)績考核。企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容就是業(yè)績考核，財務預算是標桿，財務分析可以幫助明確業(yè)績考核的合理性及存在的不可控性。有時業(yè)績不理想并不是員工不努力，也不是預算不合理，而是由于市場變化或其他原因造成的，財務要綜合分析出原因，并給出一定的參考意見，這樣才能為后續(xù)的價值創(chuàng)造貢獻力量。

（三）強化大數(shù)據(jù)庫建設與應用

智能財務分析有一套標準化、流程化的分析工具和模型，要想強化大數(shù)據(jù)分析應用，首先就是處理好數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)系，建立大數(shù)據(jù)庫。

1.非標準化數(shù)據(jù)。智能財務分析不但要更快更好地處理好財務數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，而且要能利用新的財務分析工具和技術(shù)，對非財務數(shù)據(jù)加以反饋，以及對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)能從多維度加以體現(xiàn)，以解決標準化數(shù)據(jù)存在的局限性。

2.內(nèi)外部數(shù)據(jù)對接。智能化財務分析平臺不僅能對接不同部門，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與協(xié)同，而且可以與必要的外部數(shù)據(jù)做好對接，比如產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，只有獲取了決策所需的充分數(shù)據(jù)，財務分析才算準備到位。

3.數(shù)據(jù)準確與精確。大數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)準確性可以理解為兩個方面，一方面是基礎數(shù)據(jù)的來源要準確，這是確保財務分析質(zhì)量的前提。另一方面，大數(shù)據(jù)下的智能化也意味著必然存在人為不可控的因素，也就是說會存在一定的不精確。智能財務分析在強調(diào)實時與效率的同時，不能保證絕對的精確。財務分析是面向未來的，所以在基礎數(shù)據(jù)準確的前提下分析結(jié)果也可能不精確，財務人員需要加以仔細判斷。

（四）實行精細化財務分析

精細化管理需要精細化財務分析作好決策支撐。

1.流程化管理分析。精細化財務分析下的基礎數(shù)據(jù)來源于不同的業(yè)務部門，業(yè)務數(shù)據(jù)應該滲透到業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)，這樣方便財務分析時按流程環(huán)節(jié)查找問題，進行提升。

2.全方位業(yè)務管理分析。精細化財務分析是為業(yè)務服務的，只有對業(yè)務管理進行全方位的分析才能把精細化管理的觸角延到企業(yè)的供應商和客戶。比如每一筆應收賬款、每一批商品、每一筆付款等具體的數(shù)據(jù)都有責任人，并定時給出自己的分析，然后相關(guān)部門按業(yè)務性質(zhì)統(tǒng)一匯總。

3.崗位化成本管理分析。成本管理對于每個企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，成本是由各個崗位產(chǎn)生的，精細化管理下有必要對成本進行崗位化的精細分析，每一崗位成本都要落實到相應崗位的具體人員。比如訂貨成本是否合理，要由具體的采購、生產(chǎn)和銷售崗位共同負責。在智能財務分析體系中，對于成本的核算與分析也是非常及時的，每日都有反饋，細化成本單元，深入業(yè)務前端，動態(tài)掌握企業(yè)成本管理情況。

4.項目化管理分析。大數(shù)據(jù)時代企業(yè)的管理更趨向于扁平化，決策管理人員直接面向的就是一線的大數(shù)據(jù)。那么財務人員以什么樣的邏輯把分析結(jié)果呈現(xiàn)在管理人員面前？除了部門、產(chǎn)品，可能更多是的項目，這樣的項目組是依據(jù)企業(yè)需要隨時進行調(diào)整的，更加靈活。

（五）豐富財務分析形式

1.多維度分析。智能化財務分析不僅僅滿足財務分析需要，還可以滿足其他部門從多個維度對企業(yè)進行分析。比如業(yè)務部門對于客戶、地區(qū)、產(chǎn)品等角度分析，或企業(yè)外部競爭對手分析;人事部門也可以從入職員工基本信息進行分析等。

2.實時分析。智能化財務分析最大的優(yōu)勢就是體現(xiàn)在借助先進的信息化技術(shù)能夠?qū)嵤崟r財務分析。只有做到實時分析才能體現(xiàn)智能化，信息才不是滯后的，這樣才能幫助企業(yè)管理層及時應對內(nèi)外部復雜多變的經(jīng)營環(huán)境。

3.個性化分析。智能化財務分析的分析模型應該是方便擴展的，管理人員可以根據(jù)決策的需要，靈活地定制一些具有個性化的財務分析模型，方便管理者主動地、多角度地思考與運用數(shù)據(jù)，這樣才能滿足不同數(shù)據(jù)使用者的需求。

總之，企業(yè)的經(jīng)營管理離不開財務分析，大數(shù)據(jù)、人工智能時代財務轉(zhuǎn)型已在進一步深化，對財務分析也提出了更高的要求。只有轉(zhuǎn)變財務分析思維，利用信息化技術(shù)構(gòu)建智能化財務分析體系，讓大數(shù)據(jù)發(fā)揮應有的價值，財務分析與業(yè)務做好同步，做好經(jīng)營業(yè)務分析，才能讓企業(yè)在競爭中保持優(yōu)勢，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【主要參考文獻】

王中艷.貴州百靈醫(yī)藥上市公司財務分析研究[J].商業(yè)會計，2018，（11）.