陳文

摘 要 本文基于永修縣工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收征管專題調(diào)研組開展的圍繞企業(yè)運(yùn)行狀況和發(fā)展意愿、稅收繳納等內(nèi)容，采取集中座談、入企走訪等方式開展的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)永修縣工業(yè)園區(qū)發(fā)展及稅收征管存在的一些問題，包括骨干企業(yè)數(shù)量不多、企業(yè)畝均稅收偏低、企業(yè)總體回報(bào)差、稅收增長后勁不足、應(yīng)納稅源存在流失等。根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞 永修縣工業(yè)園區(qū) 稅收征管 對策建議

進(jìn)一步強(qiáng)化園區(qū)企業(yè)管理，全面細(xì)致掌握永修縣園區(qū)企業(yè)運(yùn)營狀況尤其是稅收征管方面的問題，把握好減稅降費(fèi)與防范風(fēng)險的關(guān)系;以政府及其部門過緊日子換來企業(yè)和群眾過好日子，把政策紅利最大限度地釋放出來，推動經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。這是財(cái)稅部門值得深思的問題。

一、永修縣工業(yè)園區(qū)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟(jì)引擎作用更加明顯

園區(qū)目前開發(fā)面積12.8平方公里，現(xiàn)有入園企業(yè)405家，從業(yè)人員3.5萬人。園區(qū)企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)工業(yè)主營業(yè)務(wù)收入424.5億元，占全縣的85%，同比增長21.55%，全市排第2位，全省排第20位。工業(yè)利潤總額49.9億元，占全縣的90%，同比增長37.72%，全市排第4位，全省排第10位。工業(yè)增加值增長11.7%，全市排第4位，全省排第18位。全縣186家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，有153家入駐園區(qū)，從業(yè)人員2.5萬余人?？梢哉f，工業(yè)園區(qū)已成為該縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展最重要的載體，園區(qū)經(jīng)濟(jì)撬動全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎效應(yīng)更加明顯。

（二）財(cái)政稅收貢獻(xiàn)逐年攀升

通過連續(xù)多年的打造，園區(qū)平臺不斷做大，入園企業(yè)逐年增多，產(chǎn)業(yè)水平持續(xù)提升，對全縣的財(cái)政貢獻(xiàn)份額連年攀升。2004—2018年這15年來，該縣各園區(qū)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收248534.7萬元，年均納稅16569萬元。從歷年納稅數(shù)據(jù)可以看出，園區(qū)企業(yè)對該縣財(cái)政總收入的貢獻(xiàn)在2007年達(dá)到峰值，然后逐步呈下降趨勢。這種變化主要是受星火有機(jī)硅的納稅變化影響，2007年，星火有機(jī)硅納稅量達(dá)到高峰，而后納稅量逐步下滑，直至2018年開始增長。園區(qū)企業(yè)歷年財(cái)稅貢獻(xiàn)率13.96%，星火有機(jī)硅納稅所占值為5.12%，所占比重為37%，具有舉足輕重的地位。卡博特化工公司歷年納稅基本呈現(xiàn)出穩(wěn)定上升趨勢，在總收入中的所占比重比較穩(wěn)定;剔除有機(jī)硅和卡博特后，其他企業(yè)納稅量也比較穩(wěn)定，但上升速度緩慢，總量偏少，所占比重不高。

（三）企業(yè)經(jīng)營效益穩(wěn)步提升

隨著該縣營商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營也逐漸活躍。2018年，星火有機(jī)硅公司完成主營業(yè)務(wù)收入57.44億元，同比增長45%，入庫稅收2.41億元，取得歷史最佳業(yè)績，繼續(xù)成為拉動園區(qū)工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量。卡博特公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入4.15億元，入庫稅收7621.1萬元。銀河表計(jì)完成主營業(yè)務(wù)收入2.88億元，入庫稅收2182萬元。康佳集團(tuán)投資18億元控股金鳳凰，組建了江西康佳新材料公司，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2.87億元，上繳稅收2025萬元。

（四）重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)支撐作用顯現(xiàn)

經(jīng)過多年的培育和發(fā)展，園區(qū)有機(jī)硅“首位產(chǎn)業(yè)”和高端裝備、新型電子、新材料“主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)”不斷做強(qiáng)，對全縣工業(yè)的支撐作用更加明顯。有機(jī)硅產(chǎn)業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入174.63億元，占園區(qū)的41%。星火有機(jī)硅20萬噸單體項(xiàng)目、卡博特8000噸氣相二氧化硅項(xiàng)目已同步規(guī)劃設(shè)計(jì)。拜樂新材料、蜀羊防水等8個項(xiàng)目建成投產(chǎn)。中車智能交通產(chǎn)業(yè)園加快建設(shè)，新松機(jī)器人項(xiàng)目開工。新材料產(chǎn)業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入52.76億元，康佳新材料6條線技改全部完成。新型電子產(chǎn)業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入52.53億元，歐德電子等15個項(xiàng)目開工建設(shè)。

二、園區(qū)發(fā)展及稅收征管存在的問題

（一）骨干企業(yè)數(shù)量不多

從數(shù)據(jù)分析，園區(qū)企業(yè)稅收雖然保持增長態(tài)勢，實(shí)現(xiàn)了逐年上升，但是總體規(guī)模不大、上升速度不快，缺乏星火有機(jī)硅公司這樣的骨干龍頭企業(yè)，穩(wěn)定支柱型稅源匱乏。2018年，全縣納稅過百萬元的企業(yè)有270家，其中，園區(qū)工業(yè)企業(yè)只有32家。這32家工業(yè)企業(yè)中，納稅超1億元的只有星火有機(jī)硅1家，納稅2000萬～1億元的只有卡博特、銀河表計(jì)、康佳新材料3家，納稅1000萬～2000萬元的只有京九電源、星火航天新材料、華景鞋業(yè)3家。

（二）企業(yè)畝均稅收偏低

按照省政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工業(yè)園區(qū)節(jié)約集約用地若干措施的通知》標(biāo)準(zhǔn)，省級工業(yè)園區(qū)新建工業(yè)項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后畝均稅收應(yīng)高于10萬元。按此標(biāo)準(zhǔn)，該縣園區(qū)投產(chǎn)工業(yè)企業(yè)中94%不達(dá)標(biāo)，這與預(yù)期的要求和企業(yè)正常稅收貢獻(xiàn)率有較大差距，產(chǎn)出效益不高。園區(qū)目前處于生產(chǎn)狀態(tài)的購地工業(yè)企業(yè)122家，占地11442.4畝，2018年繳納稅收55194.9萬元。這還是剔除在建、停產(chǎn)等未生產(chǎn)的130家企業(yè)的數(shù)據(jù)，這樣算，整個園區(qū)的畝均稅收也只有4.82萬元。其中排前三位的是卡博特73.2萬/畝、永昌藥業(yè)26.5萬/畝、銀河表計(jì)16.8萬/畝。畝均稅收1萬元以下的企業(yè)有67家，0.5萬元以下的企業(yè)有41家。

（三）園區(qū)總體回報(bào)差

根據(jù)2004—2018年園區(qū)企業(yè)上繳稅收情況，同比計(jì)算2007—2018年的園區(qū)企業(yè)納稅量，總量為22.54億元，而同期的園區(qū)投入為13.08億元，稅收規(guī)模上的投入產(chǎn)出比為1∶1.72。但如將22.54億元稅收規(guī)模折算成該縣可用財(cái)力，粗略計(jì)算只有7億元不到，假設(shè)按7億元計(jì)算，可用財(cái)力上的投入產(chǎn)出比只有1∶0.54，也就是說投入園區(qū)一元錢，只產(chǎn)生不到六毛的效益。企業(yè)稅收貢獻(xiàn)與縣級財(cái)政扶持投入相差懸殊，投入回報(bào)率差。值得一提的是，由于歷史上招商引資過于強(qiáng)調(diào)引資戶數(shù)、資金規(guī)模、企業(yè)產(chǎn)值等指標(biāo)，一些引進(jìn)企業(yè)在享受完土地、稅收等優(yōu)惠后，出現(xiàn)了虧損、關(guān)停等情況，嚴(yán)重降低了園區(qū)的產(chǎn)出效益。

（四）稅收增長后勁不足

由于種種原因影響，園區(qū)不少引進(jìn)企業(yè)在享受完土地、稅收等政策優(yōu)惠后，出現(xiàn)了關(guān)停等狀況。目前，在園區(qū)內(nèi)拿了土地的工業(yè)企業(yè)有252家，只有122家正常生產(chǎn)，其余52家正在建設(shè)，27家尚未開工，51戶屬于停產(chǎn)狀態(tài)。在園區(qū)現(xiàn)有122家生產(chǎn)企業(yè)中，市場競爭力總體不強(qiáng)，科技含量不高，精加工、高附加值的產(chǎn)品偏少，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，成為制約園區(qū)發(fā)展的瓶頸。近幾年，全縣雖然投入大量人力、物力和財(cái)力強(qiáng)化招商引資，引進(jìn)了中車、新松機(jī)器人等一批優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，但一時還未形成關(guān)聯(lián)度強(qiáng)、集群效益好、產(chǎn)業(yè)鏈配套的產(chǎn)業(yè)集群，稅收效益還不明顯。這些因素都影響了園區(qū)稅收的可持續(xù)增長。

（五）應(yīng)納稅源存在流失

由于歷史上企業(yè)入駐門檻低，少數(shù)企業(yè)存在代工廠的現(xiàn)象。有的企業(yè)只在園區(qū)注冊開戶而不開展任何生產(chǎn)經(jīng)營，或生產(chǎn)經(jīng)營在永修而開票在外地，導(dǎo)致一定的稅源外流現(xiàn)象。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，園區(qū)現(xiàn)有17家企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目未及時開具建筑業(yè)發(fā)票而少繳建筑業(yè)稅收，涉及金額9300多萬元，漏稅410多萬元。春光線纜公司等少數(shù)企業(yè)，以低于政策價格7.3%～37%的價格銷售產(chǎn)品給其外地關(guān)聯(lián)企業(yè)，直接降低了增值稅和所得稅入庫額。56家工商登記在園區(qū)、租賃園區(qū)廠房土地的企業(yè)，支付租賃費(fèi)時未按照規(guī)定取得稅務(wù)發(fā)票，造成出租方少繳租賃業(yè)稅收，初步測算2018年度合同租金1000萬元，漏稅150萬元。

三、加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅收征管的對策建議

（一）加強(qiáng)稅收政策引導(dǎo)，招引更多優(yōu)質(zhì)企業(yè)

在招商引資前期，強(qiáng)化稅源培植和財(cái)力建設(shè)的導(dǎo)向，要求稅務(wù)部門對引進(jìn)項(xiàng)目的稅收關(guān)聯(lián)度、實(shí)現(xiàn)稅收周期、稅收貢獻(xiàn)率等進(jìn)行綜合評估，嚴(yán)格落戶企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，盡可能引進(jìn)規(guī)模大、技術(shù)好、能耗低、附加值高、稅收貢獻(xiàn)大的項(xiàng)目，做到寧缺毋濫。在簽訂協(xié)議時，在考慮經(jīng)濟(jì)、社會和生態(tài)效益的同時，應(yīng)明確項(xiàng)目的畝均稅收、地方稅收貢獻(xiàn)率等指標(biāo)，并有強(qiáng)有力的違約條款及退出機(jī)制，盡可能防止投資虛高、久拖不建或長期不達(dá)標(biāo)的情況發(fā)生。

（二）加大企業(yè)扶持，培育涵養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源

1.用好優(yōu)惠政策。在及時兌現(xiàn)園區(qū)企業(yè)各類優(yōu)惠政策的同時，縣財(cái)政另設(shè)一定規(guī)模的企業(yè)優(yōu)化升級獎勵資金，通過發(fā)揮獎勵的杠桿作用，重點(diǎn)扶持進(jìn)度快、履約好、納稅強(qiáng)度大、稅收貢獻(xiàn)大、達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)的企業(yè)，激勵企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，培育壯大園區(qū)稅源。將項(xiàng)目稅收貢獻(xiàn)與政策扶持相掛鉤，獎勵企業(yè)時既考量企業(yè)納稅的絕對數(shù)額，又注重企業(yè)的畝均納稅強(qiáng)度，使優(yōu)質(zhì)小企業(yè)也能得到扶持。

2.加快項(xiàng)目建設(shè)。強(qiáng)化企業(yè)服務(wù)工作，積極為企業(yè)解決實(shí)際問題，推動企業(yè)良性發(fā)展，盡快產(chǎn)生效益。特別是中車、新松等重點(diǎn)項(xiàng)目，要按照確定的時間節(jié)點(diǎn)，督促加快建設(shè)進(jìn)度，促使企業(yè)盡快投產(chǎn)增效，增強(qiáng)稅源的實(shí)效性。

（三）實(shí)行企業(yè)評價，催化資源集約利用

1.建立企業(yè)評價制度。研究出臺《園區(qū)企業(yè)發(fā)展考核評價辦法》，依據(jù)土地、稅收、能耗、安全、環(huán)保等現(xiàn)狀，差別化管理企業(yè);對優(yōu)質(zhì)企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)扶持，對劣質(zhì)企業(yè)實(shí)行提質(zhì)轉(zhuǎn)型乃至淘汰清理，倒逼企業(yè)提升資源利用效率、改善生產(chǎn)經(jīng)營。

2.實(shí)行用地動態(tài)管理。對落戶后達(dá)不到投資強(qiáng)度和容積率要求的項(xiàng)目，予以專項(xiàng)論證，把不符合要求的項(xiàng)目用地列為批而未用土地，要求整改，必要時堅(jiān)決核減用地面積直至清退，最大限度保證單位面積的產(chǎn)出效益。

（四）創(chuàng)新建管模式，促進(jìn)園區(qū)可持續(xù)發(fā)展

1.鼓勵建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)廠房。加快引進(jìn)社會資本，集中建設(shè)一批標(biāo)準(zhǔn)廠房，由縣工投公司或第三方為入駐企業(yè)提供良好的物業(yè)、保安等后勤保障，使企業(yè)簽約后就可享受“拎包入住”式服務(wù)，讓園區(qū)實(shí)現(xiàn)土地節(jié)約集約利用、產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的雙重目標(biāo)。

2.調(diào)整園區(qū)財(cái)政政策。按照“劃分收支、核定基數(shù)、超收分成、短收不扣、自求平衡”的原則，在確保園區(qū)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)范完善其財(cái)政政策體系;合理劃分園區(qū)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，新增財(cái)力實(shí)行縣財(cái)政與園區(qū)分享，為園區(qū)發(fā)展提供一個自主、開放的財(cái)稅發(fā)展政策環(huán)境。

（五）改進(jìn)征管方式，確保稅收應(yīng)納盡納

1.營造良好的納稅環(huán)境。及時宣傳國家新出臺的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)積極申請，并加快辦理，使其盡快得到實(shí)惠。加強(qiáng)園區(qū)稅源管理，積極引導(dǎo)企業(yè)按照財(cái)務(wù)制度及稅收管理要求設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算，輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行全稅種準(zhǔn)確申報(bào)繳稅;加大巡查巡管力度，熟悉掌握企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，對涉稅違法、風(fēng)險高的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，加大納稅評估力度。建議盡快恢復(fù)設(shè)置縣級稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，加大對企業(yè)隱匿收入和虛列成本的稽查力度。

2.建立征稅聯(lián)動機(jī)制。建立財(cái)政、稅務(wù)、園區(qū)、工信等多部門參加的園區(qū)征稅聯(lián)動機(jī)制，定期召開聯(lián)席會議，互通企業(yè)運(yùn)行和稅收信息;隨時掌握稅源變化動態(tài)及資金流動方向，通報(bào)投產(chǎn)企業(yè)申報(bào)納稅情況，評估園區(qū)企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營與稅款入庫情況。

（作者單位為江西省永修縣財(cái)政局）

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