王冠會(huì)

摘 要 行政事業(yè)單位提升經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施就是內(nèi)部控制。特別是在新時(shí)期，不斷頒布和更新的各項(xiàng)政策，相應(yīng)地也讓行政事業(yè)單位發(fā)生了新的組織變革和財(cái)務(wù)模式更新。因此，行政事業(yè)單位的當(dāng)務(wù)之急是需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐，就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制展開深入探究，以供參考。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

近年來，快速發(fā)展的國(guó)民經(jīng)濟(jì)、不斷提高的人民生活水平，讓社會(huì)公眾更高標(biāo)準(zhǔn)地要求政府發(fā)揮職能。不斷深化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，將信息管理水平和單位資金的利用率提高，以讓行政單位的作用得到充分發(fā)揮，在社會(huì)中獲得長(zhǎng)久發(fā)展，使社會(huì)公眾的需求得到滿足，進(jìn)一步發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)。

一、增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

新形勢(shì)下，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要工作，就是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德、崗位責(zé)任感、業(yè)務(wù)能力與整體的內(nèi)控意識(shí)予以加強(qiáng)。[1]基于新時(shí)期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，行政事業(yè)單位在提升自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施上，需從思想層面將行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)增強(qiáng)。借助有效方式，如加強(qiáng)培訓(xùn)、宣傳，使所有工作人員均意識(shí)到雖然行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作要求未有企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，但卻并非是沒有要求。特別是在新的歷史背景下，財(cái)務(wù)管理人員一定要將內(nèi)控意識(shí)樹立起來，從而使一種內(nèi)在的行為約束形成于實(shí)際工作中。與此同時(shí)，還需在單位內(nèi)控文化建設(shè)上做進(jìn)一步加強(qiáng)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性和財(cái)務(wù)內(nèi)控在單位支出管理上起到的積極作用有充分認(rèn)識(shí)，以把領(lǐng)隊(duì)的帶頭作用給真正發(fā)揮出來。單位干部職工需要樹立主人翁意識(shí)，明確在單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中自己的地位，發(fā)揮積極作用，以更加積極主動(dòng)地參與內(nèi)控建設(shè)等各項(xiàng)管理工作，助力單位的健康發(fā)展。

二、完善內(nèi)控制度

首先，對(duì)會(huì)計(jì)資料管理制度予以完善。立足于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的要求，保管與歸檔會(huì)計(jì)資料，明確其查閱與使用的審批流程，讓會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到充分保證，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時(shí)銷毀一些超出使用年限的會(huì)計(jì)資料。其次，對(duì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度予以完善。分離不相容會(huì)計(jì)崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，讓舞弊行為從源頭上得到防范。最后，對(duì)預(yù)算管理制度予以完善。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，監(jiān)督預(yù)算資金用途和使用效果，防止資金被挪用與占用的情況發(fā)生。

三、完善預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)資金監(jiān)管

對(duì)單位來說，資金無疑是至關(guān)重要的，各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)均與資金的全盤運(yùn)作緊密相關(guān)。因此，企業(yè)需對(duì)預(yù)算管理機(jī)制予以完善，加大資金監(jiān)管力度，具體可從以下幾個(gè)方面去完善：第一，參照《預(yù)算法》等國(guó)家頒布的相關(guān)政策，對(duì)預(yù)算編制予以建立健全，進(jìn)一步完善資金的使用審批程序。第二，統(tǒng)籌規(guī)劃資金的使用，統(tǒng)一調(diào)配與使用，監(jiān)督和記錄資金使用的各個(gè)流程。這樣一方面能夠確保準(zhǔn)確無誤地使用資金，防止出現(xiàn)資金賬實(shí)不符的情況，以約束單位內(nèi)部人員的行為;另一方面，科學(xué)評(píng)價(jià)資金的使用全流程，優(yōu)化資金使用。第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算編制完成后，再做進(jìn)一步細(xì)化，將其落實(shí)到各個(gè)部門和個(gè)人，實(shí)行目標(biāo)化管理。第四，比較資金的實(shí)際使用效果與預(yù)期的預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)預(yù)算管理方法不斷作出調(diào)整，高效有序使用資金。

四、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督檢查

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的兩把金鑰匙就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督管理，有機(jī)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)外審計(jì)、監(jiān)督，從而筑牢安全防線，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降低。行政事業(yè)單位需在短時(shí)間內(nèi)將完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度建立起來，并對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位予以設(shè)立，評(píng)估、預(yù)測(cè)行政組織各環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而把單位損失降至最低。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的單位與個(gè)人，加強(qiáng)監(jiān)控，定期或不定期檢查、抽查重點(diǎn)科室、重點(diǎn)崗位。借助諸多新措施、新方法，如結(jié)合日常自查與重點(diǎn)抽查，結(jié)合外部調(diào)查與現(xiàn)場(chǎng)檢查，結(jié)合科室協(xié)調(diào)整改與領(lǐng)導(dǎo)督促整改，把各方檢查力量調(diào)動(dòng)起來，一起保證內(nèi)部檢查得到有效落實(shí)。將監(jiān)督責(zé)任落到實(shí)處，各級(jí)財(cái)政、審計(jì)等部門應(yīng)對(duì)內(nèi)控的外部監(jiān)督進(jìn)一步加強(qiáng)，一旦發(fā)現(xiàn)問題需第一時(shí)間督促整改。

五、提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

因?yàn)樾姓挝粚?duì)社會(huì)公眾具有一定的監(jiān)督與服務(wù)功能，所以其財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)均比較高，只有當(dāng)工作人員的素質(zhì)得到了保證，其工作質(zhì)量才可得到保證。[2]在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)人員除了是主體外，也是被控制的客體，所以便要求其會(huì)計(jì)核算水平要高，且對(duì)單位的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程也必須熟悉，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理能力要強(qiáng);與此同時(shí)，還必須具備較強(qiáng)的法制觀念和高尚的職業(yè)道德。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)準(zhǔn)入門檻的合理性予以保證，嚴(yán)把招聘關(guān)。員工上崗前，應(yīng)開展崗位培訓(xùn)，使之對(duì)工作中應(yīng)注意的問題予以明確，并展開職業(yè)道德教育與培養(yǎng)，讓其秉承公平公正的原則開展工作，嚴(yán)禁以權(quán)謀私。針對(duì)在職員工設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而將其工作積極性增強(qiáng)，并對(duì)良好的工作環(huán)境與文化氛圍予以營(yíng)造，讓員工身心愉悅。

六、結(jié)語

經(jīng)過近幾年的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖然成績(jī)顯著，但還有諸多不完善之處，急需改進(jìn)。如今，針對(duì)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中暴露出來的諸多問題，行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)立足自身實(shí)際情況，對(duì)本單位的內(nèi)部控制管理制度予以建立健全，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為青島市膠州市膠東街道辦事處）

參考文獻(xiàn)

[1] 李亞.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施探究[J].經(jīng)濟(jì)生活文摘（下），2012（6）：169-180.

[2] 王婷.論加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（13）：39-40.