金洲

摘 要 近些年來世界經(jīng)濟增長乏力、大宗商品交易下滑，國際油價也隨著經(jīng)濟活動需求放緩持續(xù)走低，多國出現(xiàn)本幣貶值，歐美等主要發(fā)達經(jīng)濟體停止加息并積極采取降息措施刺激經(jīng)濟增長，中國央行也不斷采取定向降準、普惠金融等一系列措施提振經(jīng)濟，隨著全球經(jīng)濟放緩，外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品及服務市場份額不斷縮小，利潤率水平也有所下滑，加強成本管控勢在必行。國家一帶一路建設不斷發(fā)展，作為我國經(jīng)濟發(fā)展三駕馬車之一的外貿(mào)出口，又一次迎來新的發(fā)展機遇，外貿(mào)企業(yè)如何更好地走出去，迎接更廣闊未來的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)長遠發(fā)展。在新形勢下外貿(mào)企業(yè)成本管控需要進一步深化，適應形勢發(fā)展不斷完善，否則將在未來的企業(yè)競爭中漸漸失去優(yōu)勢，錯過長期發(fā)展良好時機。在日常的經(jīng)營管理過程中，由于長期以來受到成本管理理念、核算手段等原因的影響，在成本管控方面還存在內(nèi)控不到位、資金管控與業(yè)務發(fā)展不匹配等諸多問題，因此如何完善企業(yè)成本管控體系，需要每個企業(yè)從自身出發(fā)，不斷從日常經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)問題，并積極引入先進的成本管理理念，完善成本管控的方方面面，包括全面成本控制體系的完善、對成本控制全過程進行監(jiān)督、有效防范匯率風險等，為企業(yè)決策、良性發(fā)展提供有效保障。

關(guān)鍵詞 外貿(mào)企業(yè) 成本管控 問題 建議

一、企業(yè)成本管控的重要性

（一）成本管控是降低風險、實現(xiàn)目標利潤的保證

目標利潤實現(xiàn)的前提是建立在成本可控的基礎上，外貿(mào)企業(yè)在國際競爭中所產(chǎn)生的成本具有很高的不確定性，受到國際形勢、國家政策等多方面影響，需要在長期摸索和實踐中不斷積累經(jīng)驗，充分把握并預測成本，因此若不對成本加以有效控制，企業(yè)經(jīng)營風險很難及時暴露，形成巨大隱患，目標利潤也將成泡影，甚至可能虧損。

（二）成本管控可提高產(chǎn)品及服務競爭力

產(chǎn)品和服務競爭的核心要素為價格與質(zhì)量。在保證質(zhì)量的前提下，價格越低，就越有競爭力。價格含有成本和利潤兩大要素。在價格既定的情況下，成本越低，利潤就越高。隨著國際經(jīng)濟放緩，企業(yè)之間的競爭加劇，價格高于或等于競爭對手，就會失去競爭優(yōu)勢，減少中標概率。在保證企業(yè)目標利潤的情況下，成本越低，價格就越低，產(chǎn)品就越有市場競爭力，業(yè)務中標概率就越大。

（三）成本管控可提高企業(yè)資金使用效率

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素，好比人體的血液，如果血壓過低，血液流失嚴重，企業(yè)就會失去活力，通過成本管理可以有效控制資金流出，加快資金流入、提高資金周轉(zhuǎn)效率，起到穩(wěn)定血壓的作用，為企業(yè)長期健康發(fā)展提供活力。

（四）成本管控是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提

成本管控是企業(yè)長期經(jīng)營中必須每時每刻去做的工作。有效的成本管控，是企業(yè)盈利，提高產(chǎn)品、服務國際競爭力的有力保證。盈利是企業(yè)的生命之源，只有不斷地盈利，企業(yè)才能得以持續(xù)發(fā)展、不斷壯大。

二、當前外貿(mào)企業(yè)成本管控存在的問題

外貿(mào)企業(yè)主要以采購第三方物資及服務打包提供給國外最終用戶，相關(guān)成本結(jié)構(gòu)單一，主要成本包括：采購成本、運輸成本、資金成本、匯率波動風險成本等，因此一般企業(yè)也就不會在意其控制的具體方式，認為不同的方式其實際執(zhí)行的效果相差不大，但隨著管理深度深化，雖然企業(yè)的成本發(fā)生并沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化，但是成本信息的獲取卻發(fā)生了諸如廣度拓展和深度延伸的變化，企業(yè)成本控制已經(jīng)不僅僅是成本信息所能夠支撐和決策的，而是涵蓋眾多的非直接成本信息，包括成本環(huán)節(jié)控制信息、成本預測信息等。企業(yè)成本管控方式?jīng)]有涵蓋這些方面，缺乏有益的創(chuàng)新和發(fā)展，就會對企業(yè)自身成本管控的最終效果造成不利影響。

（一）外貿(mào)企業(yè)運輸成本管控存在的問題

外貿(mào)企業(yè)運輸成本主要是海運，空運、陸運為輔，外貿(mào)企業(yè)銷售合同和采購合同多為一對一和一對多的關(guān)系，報價時銷售合同中的運費可以根據(jù)合同物品的件、重、尺預計算出運輸成本，但在實際運輸過程中由于受到集裝箱尺寸的限制，為降低實際運費，經(jīng)常會在實際運輸時進行拼箱等操作，減少集裝箱使用數(shù)量，從而降低運費。從財務核算角度就存在一個或一批次集裝箱運費中包含了多個銷售合同物資運輸?shù)膯栴}，這樣運輸成本無法準確分攤到每個銷售合同中，再加之同一銷售合同又存在不同時期發(fā)運的情況，運費發(fā)生時間跨度有時很長，給運費執(zhí)行結(jié)果評價帶來很大難度，無法計算每個銷售合同運費執(zhí)行的節(jié)約額或超支額。雖然銷售報價中包含運費，但在實際執(zhí)行中運費無法準確核算，對于外貿(mào)企業(yè)以收定支的內(nèi)控手段效果大打折扣，也給業(yè)務執(zhí)行部門延期支付操控運費，粉飾項目利潤留有空間，實際與貨代結(jié)算運費時財務控制力度較弱。

（二）采購成本管控存在的問題

外貿(mào)企業(yè)根據(jù)最終用戶需求在市場找到符合技術(shù)標準的產(chǎn)品或服務然后進行詢價、報價，在此過程中希望找到價廉質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品或服務，與用戶實現(xiàn)雙贏，從企業(yè)內(nèi)控的角度，及保證企業(yè)正常毛利率，也能提高資金使用效率減少資金風險，但實際操作由于存在合作伙伴價格保護、代理資質(zhì)使用等原因，部分產(chǎn)品和服務是通過中間商來完成采購，延長采購環(huán)節(jié)導致采購成本增加，銷售報價競爭力減弱，中標難度增大，抑或降低外貿(mào)企業(yè)業(yè)務毛利率、給予供應商更優(yōu)的采購付款條件來換取市場，長此以往，業(yè)務競標能力下降，報價利潤率難以維持在合理水平，同時也有可能形成利益輸送問題，在企業(yè)內(nèi)控允許的最低毛利率水平上操作，財務部及其他內(nèi)控部門無法有效控制和激勵業(yè)務良性發(fā)展，損害企業(yè)利益。采用最低利用率水平來控制貿(mào)易風險，這個指標太靜態(tài)了，會由于種種原因引導業(yè)務走向這個風向標，沒有起到激勵、考核、控制的作用。

（三）資金成本管控存在的問題

現(xiàn)金流是每個企業(yè)管理的重中之重，如果現(xiàn)金流斷裂，在好的企業(yè)也會垮掉，對于外貿(mào)企業(yè)這個輕資產(chǎn)行業(yè)，現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)尤為重要，但由于行業(yè)特點是運輸周期長，應收賬款回收期也很長，再有一些特殊結(jié)算要求，回款周期普遍在6到8個月，甚至更長，因此在國際貿(mào)易結(jié)算中為了更好地保護購銷雙方利益，除常規(guī)的TT付款方式外，經(jīng)常使用信用證等手段結(jié)算，為合同正常履行供貨方還要開局履約保函等，這些方式都存在資金嚴重占壓問題，雖然企業(yè)采取提高銀行綜合授信用來減少保證金，降低資金占用額，加快應收賬款回收等手段加快資金回籠，但資金回籠周期較長，資金風險較大的問題仍然存在，針對回款周期越長且不可控項目，資金使用風險尤為突出，業(yè)務開展越多風險越大，嚴重時可能導致企業(yè)虧損和資金鏈緊張等問題。

（四）匯率波動風險管控存在的問題

外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)外采購過程中都可能受到不同國家匯率變化產(chǎn)生成本不可控風險，如果國內(nèi)人民幣貶值，作為本國出口物資在國際市場上價格競爭力增強，反之亦然。隨著國內(nèi)匯率改革的深入，從811匯改以來，人民幣與美元的波動趨勢出現(xiàn)雙向波動、寬幅震動，各個機構(gòu)針對匯率預判結(jié)果都無法經(jīng)受時間的檢驗，還沒有誰能夠準確預判，即使是專業(yè)銀行從業(yè)人員也無法判斷，但匯率波動風險依然存在，企業(yè)對匯率了解存在局限性和主觀性，控制手段單一，主要以持幣等待為手段，但總體看企業(yè)只能被動接受匯率波動帶來的結(jié)果，不利與企業(yè)成本管控，有時還會在等待合適匯率結(jié)匯的過程中，造成企業(yè)本幣資金緊張等不良狀況出現(xiàn)，降低企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)效率和管理效率，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

三、外貿(mào)企業(yè)完善成本管控的對策建議

（一）針對運輸成本管控的建議

運輸成本是外貿(mào)企業(yè)次要成本，但相關(guān)成本管控難度較大，經(jīng)常在日常管理中被忽視，有效改進后對于外貿(mào)企業(yè)降低總成本，增強企業(yè)競爭力十分關(guān)鍵。

首先，結(jié)算時對拼裝業(yè)務中多項銷售合同成本按體積等容易獲取的簡單直觀的參考數(shù)據(jù)進行分攤，財務部建立運費在銷售價和采購結(jié)算價的配比數(shù)據(jù)源，對最小比對單元收支差進行分析，對偏差比在5%以上的進行重點分析，出現(xiàn)人為損失的根據(jù)財務制度對經(jīng)濟損失進行追責，同時總體控制運費購銷偏差比，部門運費總體偏差超過3%時向相關(guān)部門發(fā)出預警。

其次，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入，將運費報價和實際發(fā)運結(jié)算操作分部門管理，實現(xiàn)責任分開，互相監(jiān)督、互相制衡和互相促進的良好局面，例如：銷售部門的銷售運費報價不低于物流部門預估運費，物流部門預估運費為標準成本，物流部門建立此標準成本的實際執(zhí)行成本統(tǒng)計，結(jié)合財務部給出的差異分析進項有效考核，從而達到運費有效管理的目的。

（二）采購成本管控的建議

采購成本是外貿(mào)企業(yè)的主要成本，是達到預期銷售收入所必要的支出，采購成本管控非常必要，如何有效降低采購成本，是降低總成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，良好控制對未來產(chǎn)品質(zhì)量成本支出的減少起到?jīng)Q定性作用。

首先，建立科學的供應商評估和準入制度，確定合理的供應商清單，與選定的供應商簽訂戰(zhàn)略合作框架協(xié)議和質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應商管理信息系統(tǒng)，根據(jù)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)和以往合作簽訂的采購數(shù)據(jù)，對供應商提供的產(chǎn)品或服務的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及資信、經(jīng)營狀況等方面進行管理和評定，根據(jù)評定結(jié)果對供應商進行合理選擇。

其次，建立科學的采購定價機制，在詢報價的采購方式上對一些重要項目進行招標采購，根據(jù)以往項目平均利潤率確定項目的最低銷售報價利潤率水平。引入價格制約機制，以項目實際占用資金周期結(jié)果調(diào)整資金占用成本率及回款周期，準確地反映到報價利潤計算中，根據(jù)項目執(zhí)行情況不斷調(diào)整此項成本預測，讓實際情況反饋到未來投標成本當中，業(yè)務隨之調(diào)整報價利潤率，倒逼業(yè)務降低采購成本或?qū)嶋H執(zhí)行的資金占用成本。

再次，制度完善，建立投標崗位和執(zhí)行崗位分開，避免利益輸送，建立同一地區(qū)同一市場有效的報價利潤把控，積累主要合作伙伴，減少項目中間商參與比例，嚴控為中間商墊資條件，引導企業(yè)資金流向安全穩(wěn)定的項目，減少環(huán)節(jié)降低成本。

（三）資金管控的建議

做好資金管控，防止資金鏈斷裂合理有效的考慮公司各部門資金需求，做好資金計劃與資金預算，針對項目執(zhí)行全過程進行必要的資金監(jiān)督和控制，有效合理安排各項資金使用，并對冗余資金進行投資理財，提高企業(yè)整體收益。

首先，項目資金監(jiān)控管理，由于項目執(zhí)行與預計情況總有偏差，主要受到時間、人員、項目本身等多因素影響，預計報價利潤率很可能在實際執(zhí)行時受到侵蝕，因此在資金使用的過程中，應分項目建立收支表，分析各項目收支情況，對預計收支計劃與實際執(zhí)行周期出現(xiàn)偏差的，積極開展分析調(diào)研工作，對于已超預期的項目與實際執(zhí)行部門協(xié)調(diào)，結(jié)合后續(xù)資金預算和資金計劃有效控制項目后續(xù)支出，設定墊付流動資金使用上限，做好項目實時監(jiān)控，督促項目執(zhí)行改觀。

其次，項目應收款超期未回的，發(fā)送應收預警通知，通知項目負責人并上報公司決策層，落實相關(guān)責任人。此項監(jiān)管工作對于企業(yè)資金管理尤為重要，對于企業(yè)資金流量有直接影響，應收賬款中應根據(jù)業(yè)務情況分類處理，采取科學分類辦法，針對各項具體原因逐一落實跟進解決，并對應收賬款解決中需要補貨、維修、索賠等原因?qū)е碌奈椿乜?，連帶產(chǎn)生的質(zhì)量成本支出充分預估到資金計劃和預算中，避免影響正常業(yè)務開展所需資金。

再次，加強資金預算執(zhí)行監(jiān)管，充分考慮各業(yè)務職能部門的資金需求，根據(jù)各期資金使用情況及預算完成情況，對未來資金缺口等問題，積極開展多手段融資，補充流動資金，其中及包括內(nèi)部融資也包括外部融資，內(nèi)部主要以催收應收賬款，壓縮或推遲非重要支出，外部融資主要以拓寬銀行授信、貸款等業(yè)務，為企業(yè)融資拓寬渠道。

（四）匯率波動風險管控的建議

匯率波動風險管理，很多企業(yè)匯率風險控制目標是一味追求高點結(jié)匯，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，但誰又能把握住短期高點和長期高點呢，沒有人，因此控制成為空話。匯率風險其實是由于波動所致，以人民幣對美元為例，匯率波動的雙向性明顯且波動頻率不斷增大，波幅震動最高點和最低點之差出現(xiàn)過13%，這個幅度對企業(yè)利潤影響可謂巨大，所有試圖預測匯率的銀行家和金融大鱷最終都必須面對預測錯誤的結(jié)果，因為沒有任何一個機構(gòu)有完全左右匯率走勢的超能力，因此作為普通的外貿(mào)企業(yè)要建立起正確的匯率波動風險控制理念尤為重要，結(jié)合自身情況合理設定風險控制目標，降低匯率波動不確定對企業(yè)利潤的影響，以充分補償人民幣采購成本為主要目。

首先，持續(xù)關(guān)注人民匯率走勢，根據(jù)企業(yè)業(yè)務規(guī)模確定重大合同金額，將重大金額的合同與銀行簽訂遠期結(jié)售匯協(xié)議，避免匯率波動損失，例如：簽訂金額大于50萬美元的銷售時，企業(yè)要針對合同約定的回款時間與銀行簽訂遠期結(jié)匯協(xié)議，鎖定遠期結(jié)匯匯率，以此匯率作為對外報價的依據(jù)，從而避免出現(xiàn)遠期回匯后由于人民幣升值導致的損失。

其次，對于無法采用美元歐元等主要貨幣結(jié)算的地區(qū)，匯率風險更大，近些年來受到美元石油經(jīng)濟的影響，過度依賴出口以石油換取外匯的國家，隨著國際油價常年走低，本國貨幣出現(xiàn)大幅貶值，在與此類國家簽訂銷售合同時，產(chǎn)生進一步風險的可能性巨大，首先在合同中要加入?yún)R率風險補償條款，及風險出現(xiàn)損失的計算辦法，避免銷售回款的匯率風險。其次，在有條件的情況下可以開展內(nèi)保外貸業(yè)務，利用當?shù)厥湛钪Ц躲y行貸款，提前使用貸款鎖定回款匯率，避免匯率損失。

四、結(jié)語

外貿(mào)企業(yè)在尋求長期發(fā)展的過程中，要關(guān)注國內(nèi)外局勢、關(guān)注地緣政治問題，為海外市場的拓展開拓眼見，更為重要的是嚴控企業(yè)風險、合理有效的控制企業(yè)成本，引入先進成本控制理念，在企業(yè)成本支出的各個方面進行有效控制，為企業(yè)在國際市場上提供有競爭力的產(chǎn)品和服務打下基礎，在國家一帶一路強國戰(zhàn)略的發(fā)展機遇下，不斷成長，助力企業(yè)長遠發(fā)展。

（作者單位為北京中亞時代能源技術(shù)有限公司）

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