彭菁菁

摘 要：隨著《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》等相關政策落地，科研經(jīng)費管理改革勢在必行。國家重點實驗室經(jīng)費管理是科研經(jīng)費管理的重中之重，改革和創(chuàng)新國家重點實驗室經(jīng)費的使用和管理方式，能有效提高科研資金的使用效率，本文對此進行了探討。

關鍵詞：國家重點實驗室;經(jīng)費管理;科研經(jīng)費管理

一、國家重點實驗室經(jīng)費管理現(xiàn)狀

2008年，財政部、科技部根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕56號）和國家有關財務規(guī)章制度，制定出臺了《國家重點實驗室專項經(jīng)費管理辦法》（財教﹝2008﹞ 531號，以下簡稱《辦法》）。該辦法涵蓋的內(nèi)容包括經(jīng)費的主要用途、管理和使用原則、開支范圍與開支標準、經(jīng)費預算管理與執(zhí)行、事后監(jiān)督檢查與績效評價等。2016年，財政部印發(fā)《關于〈國家重點實驗室專項經(jīng)費管理辦法〉的補充通知》（財科教﹝2016﹞ 27號）。實驗室專項經(jīng)費管理辦法的設立，規(guī)范和加強了實驗室專項經(jīng)費的管理，提高了資金使用效益，為國家重點實驗室營造良好的科研氛圍創(chuàng)造了條件，但目前高校重點實驗室項目經(jīng)費的管理普遍存在重立項輕管理、內(nèi)部監(jiān)督機制不健全等問題。

從目前高校財務運行模式來看，實驗室不是一級財務單位，沒有獨立的財務組織架構，沒有獨立的賬套，因此實驗室經(jīng)費均納入依托單位財務統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算;因沒有相應的財務管理架構，實驗室內(nèi)控管理制度建設也相對薄弱，只是依賴依托單位總體的財務管理與內(nèi)控制度。為加強重點實驗室經(jīng)費管理的細化與督導，提高經(jīng)費使用的規(guī)范性，有必要探索重點實驗室經(jīng)費統(tǒng)一管理模式。只有通過搭建實驗室財務管理機構，在依托單位和實驗室兩個層面均做好經(jīng)費管理的頂層設計，持續(xù)建立健全實驗室內(nèi)部監(jiān)管機制，明晰內(nèi)部控制程序，并不斷加強對實驗室項目經(jīng)費使用的全過程控制，才能最大限度預防和糾正經(jīng)費使用失控，確保專項經(jīng)費發(fā)揮最大效用，有效提高科研資金的使用效益。

二、 國家重點實驗室經(jīng)費管理存在的主要問題

國家重點實驗室作為國家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，也是科技創(chuàng)新的源頭，因此加大對國家重點實驗室建設與經(jīng)費的投入勢在必行。但當前管理模式下，科研項目經(jīng)費到賬后實行項目負責人負責制，而科研人員因缺乏專業(yè)的財務知識和必要的監(jiān)督管理，經(jīng)費使用過程往往出現(xiàn)不科學、不合理、不規(guī)范之處。

1.項目經(jīng)費來源眾多，經(jīng)費多頭管理

重點實驗室經(jīng)費主要由科技部直接下?lián)埽€有來自通過依托單位從上一級財政部門申請下達的部分經(jīng)費，造成經(jīng)費申請來源的部門多頭化，有來自實驗室本身、依托單位，還有下屬的一線科研單位、共建單位等等，沒有集中、統(tǒng)一的經(jīng)費管理部門。

2.項目經(jīng)費預算編制合理性亟待提高

一是科研人員編制項目經(jīng)費預算存在一定隨意性，往往是隨意申報項目預算金額，對整個實驗室的發(fā)展缺乏合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，經(jīng)常導致某些項目資金不夠用，而某些項目的資金又長期閑置。

二是未能按照要求準確編制預算，申報的資金與實際使用計劃不一致，導致下達的資金無法及時合理依規(guī)支出等。重點實驗室是依托一級法人單位建立的科研實體，依托單位主要包括中科院各研究所、重點大學。以本單位為例，作為一所市屬重點高校，學校根據(jù)各單位預算需求從一級財政部門申請回來的資金，有時會因為實驗室經(jīng)費預算編制不嚴謹、不客觀，在項目使用過程中出現(xiàn)“拆東墻補西墻”的情況，導致學校對資金不能合理地統(tǒng)籌安排使用，無法更好地發(fā)揮對重點實驗室建立穩(wěn)定支持長效機制的作用。

3.項目經(jīng)費預算控制不理想

按照國家、省市相關規(guī)定，各級各類項目應嚴格按批準的經(jīng)費預算執(zhí)行，但在實際執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)經(jīng)費不夠用，隨意調(diào)整預算明細，或者是項目結題的時候才發(fā)現(xiàn)超預算，但已無法補救等情況。項目經(jīng)費預算不能做到事前控制或者控制不理想，往往嚴重影響項目執(zhí)行進度，甚至可能導致項目不能正常結題。

4.項目結轉與結余資金管理不到位

很多專項都普遍存在結題不結賬的問題，部分項目結題后未能及時進行財務結算，專項資金結余較多，長期掛賬報銷費用。這一點客觀上也與相關單位內(nèi)控管理機制不健全有關，主要體現(xiàn)在以下幾個方面未能按上級相關要求執(zhí)行。

第一，應每年年底對結余資金進行清理，按照經(jīng)費管理辦法分類處理，對無上繳要求的統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預算，避免科研經(jīng)費長期閑置。

第二，按規(guī)定由單位統(tǒng)籌使用或回撥項目承擔單位的結余經(jīng)費，自項目結題或驗收2年內(nèi)仍未使用完的，由學?？蒲胁块T按學校資金審批權履行審批后，通知學校財務處按原資金來源渠道上繳。

第三，科研項目結余經(jīng)費主要用于科研活動的直接支出等。

5.專項資金預算執(zhí)行不理想

第一，資金下達到依托單位銀行賬戶后，分配至實驗室專項經(jīng)費賬戶不及時，沒有專人跟進。

第二，由于項目預算編制存在隨意性和不科學性，有些項目重復申報或者多頭申報，造成執(zhí)行率不理想，會影響到上級財政部門后續(xù)資金安排計劃，甚至會出現(xiàn)項目期內(nèi)資金未使用完而項目資金被上級財政部門回收，造成項目無法正常運行的困境。

6.科研財務助理崗位制度不健全

目前大部分實驗室的科研財務助理都是由實驗室自行聘用，相對缺乏專業(yè)的財務知識和及時掌握國家政策變化的能力，不能為科研人員在項目預算編制和調(diào)劑、經(jīng)費支出、財務決算和驗收等方面提供專業(yè)化服務，只是做一些項目負責人交代的基礎財務工作（例如填表、科研經(jīng)費報銷、送資料等）。如何創(chuàng)新現(xiàn)有的經(jīng)費管理模式，細化、實化國家相關政策規(guī)定，充分發(fā)揮科研財務助理的價值，真正讓科研人員從煩瑣的財務工作中解脫出來，潛心從事科學研究，是我們需要重點關注的問題。

三、組建重點實驗室財務管理組織架構

1.組織架構組建必要性

（1）規(guī)范實驗室經(jīng)濟管理行為的需要。實驗室作為獨立法人單位，承擔著其所依托單位的學科建設、科學研究、人才培養(yǎng)等重要任務，是具有相對獨立的人事權與財務權的科研實體。為此，做好頂層設計，探索建立健全實驗室財務管理組織架構，有利于保障國家方針政策、財務財政管理政策的貫徹執(zhí)行，提高實驗室經(jīng)濟管理工作的規(guī)范性，確保實驗室持續(xù)良好運行，有利于調(diào)動實驗室人員的工作積極性。

（2）統(tǒng)一資金管理，提高資金使用績效。目前實驗室項目經(jīng)費來源眾多，為避免項目經(jīng)費多頭管理、資源重復配置，規(guī)范經(jīng)費使用，有必要對經(jīng)費使用實行統(tǒng)一管理。通過建立實驗室財務管理組織架構，使實驗室經(jīng)費有個集中、統(tǒng)一的管理部門，借助財務管理專業(yè)優(yōu)勢，正確把握各類項目經(jīng)費的管理規(guī)則，加強各類項目經(jīng)費的宏觀和微觀管理，做到經(jīng)費統(tǒng)一使用，保障重點建設，避免資金浪費。

（3）搭建實驗室與學校溝通的橋梁。隨著國家加大對實驗室的建設投入，實驗室每年獲得上級財政資助的縱向科研經(jīng)費不斷增長。面臨日益龐大的科研經(jīng)費體量，實驗室在各類經(jīng)費使用過程中存在諸多困難，也遇到不少疑惑，苦于與依托單位缺乏溝通聯(lián)系的紐帶，協(xié)調(diào)成本較高。建立實驗室財務管理組織架構，是貫徹落實單位“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制，打通實驗室與依托單位的溝通障礙，既有助于解決實驗室與依托單位之間協(xié)調(diào)不力的問題，也有助于解決經(jīng)費使用過程中缺乏科學性、合理性、規(guī)范性問題。由依托單位指定專人兼任實驗室財務組負責人，有利于及時掌握上級部門和學校關于財務管理的最新要求，及時對外部環(huán)境變化進行響應，降低實驗室運行風險，提高資金使用效率。

2.組織架構組建方案

成立實驗室經(jīng)費管理部門，規(guī)范財務規(guī)則，明確崗位職責。依托單位可以指定一位經(jīng)驗豐富的財務人員擔任財務負責人，其主要職責如下：負責根據(jù)實驗室戰(zhàn)略規(guī)劃，組織制定實驗室財務工作計劃并實施，保障實驗室可持續(xù)發(fā)展;組織實驗室經(jīng)費項目的立項、申報、評審及預算合理性審核工作;指導課題負責人編制經(jīng)費預算;對各項目的論證、預算執(zhí)行等進行全過程指導、監(jiān)督與管理;組織制定實驗室財務管理相關制度;審核實驗室財務預、決算報告;溝通、協(xié)調(diào)學校與實驗室有關經(jīng)費使用事宜。同時，實驗室或者依托單位的財務管理部門，以科研財務助理方式聘用一名會計人員，在財務負責人的管理下，負責實驗室經(jīng)費項目預算編制;協(xié)助項目負責人編報經(jīng)費預算;實驗室業(yè)務核算及編制中期經(jīng)費使用報告;編制實驗室年度決算報告;協(xié)助開展經(jīng)費項目績效評價工作。

四、健全內(nèi)部控制機制

1.扎實推進制度建設

建立健全實驗室財務管理制度，是提高實驗室管理水平的基礎和支撐。為逐步改進實驗室經(jīng)費管理水平，應不斷推進實驗室經(jīng)費管理制度建設工作。實驗室財務組成立后，由實驗室財務負責人牽頭，著手開展制度化建設工作，著力搭建和完善實驗室內(nèi)部控制體系。以制度建設為抓手，組織對原有實驗室財務管理制度進行梳理排查，結合國家和上級主管部門相關政策要求，進一步完善實驗室財務管理規(guī)章制度。對已不符合當前工作實際的盡早予以廢止，對存在缺陷的及時修改完善，對需要細化的制定落實細則。

2.有效推進制度執(zhí)行

探索建立成效考核機制，堅持以“問題為導向”，建立及時有序的風險應對機制，完善督導和問責機制，注重強化內(nèi)控結果運用，推動實驗室由“建制度”向“見成效”轉變。

參考文獻

1.財政部，科技部.國家重點實驗室專項經(jīng)費管理辦法，2008.

2.羅策元.高校國家重點實驗室專項資金管理淺析.當代會計，2017（04）.

3.何國建，等.關于國家重點實驗室專項經(jīng)費管理模式的思考.實驗技術與管理，2010（11）.

（責任編輯：王文龍）