帥銀瓊

摘要：在“三去一降一補(bǔ)”政策以及現(xiàn)代化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不斷加快的背景下，提高資金利用率、降低成本支出是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)方向。全面預(yù)算管理作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及優(yōu)化資源配置的主要手段，受到了高度重視?；诖耍疚氖紫汝U述了全面預(yù)算管理理論以及全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題，并分析了全面預(yù)算管理信息化建設(shè)給企業(yè)發(fā)展帶來的優(yōu)勢(shì)，最后提出全面預(yù)算管理信息化建設(shè)思路和途徑，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高有一定啟示作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;信息化建設(shè);策略

一、全面預(yù)算管理及其作用

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算將企業(yè)內(nèi)部所有資源進(jìn)行合理地劃分，并對(duì)其使用情況進(jìn)行考核和控制的一系列方法的總稱，加強(qiáng)全面預(yù)算管理可以帶來以下優(yōu)勢(shì)：首先，提高資源利用率。全面預(yù)算管理在基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上將資源合理配置到各部門，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資源浪費(fèi)和資源短缺共存的問題。其次，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。全面預(yù)算管理從企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，所分析出的信息更加全面，編制出的預(yù)算管理方案也更加切合實(shí)際發(fā)展需求，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再次，控制活動(dòng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理編制的預(yù)算指標(biāo)為企業(yè)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展所需的資源量制定定額，當(dāng)實(shí)際數(shù)據(jù)超過預(yù)期定額時(shí)，企業(yè)可以通過成本成因分析來識(shí)別增加成本因素，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃方案，最大可能的規(guī)避預(yù)料之外的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)利益。最后，優(yōu)化績(jī)效考核。預(yù)算指標(biāo)也可以作為企業(yè)編制績(jī)效指標(biāo)的依據(jù)，通過考核各部門、各人員在當(dāng)期經(jīng)營(yíng)中的指標(biāo)達(dá)成率，進(jìn)一步分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和人員工作效率。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的難題

現(xiàn)階段，全面預(yù)算管理的重要性得到了各個(gè)企業(yè)的共識(shí)，各企業(yè)不斷加大全面預(yù)算管理理念在各部門的宣貫，但受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)思想的影響，多數(shù)企業(yè)依舊重視短期收益的賺取，全面預(yù)算管理理念了解不通透，混淆全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)預(yù)算，全面預(yù)算管理信息化內(nèi)化于財(cái)務(wù)信息化，其所整合、處理的數(shù)據(jù)依舊以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主。而且，信息化建設(shè)的不全面和不兼容也使得預(yù)算方案脫離市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，導(dǎo)致預(yù)算動(dòng)態(tài)性較差，難以契合企業(yè)實(shí)際發(fā)展所需，長(zhǎng)此以往，企業(yè)部門容易對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生無用誤解，全面預(yù)算管理的控制職能難以發(fā)揮作用，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理信息化應(yīng)用情況分析

全面預(yù)算管理信息化的實(shí)施一方面可以自行通過系統(tǒng)程序、模塊等實(shí)現(xiàn)整體數(shù)據(jù)的整合、處理流程。相對(duì)來說，提高了數(shù)據(jù)加工的效率和數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及全面性，為全面預(yù)算管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，全面預(yù)算管理系統(tǒng)和OA審批流程、財(cái)務(wù)、人事系統(tǒng)等的結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部形成的系統(tǒng)互聯(lián)模式，給企業(yè)構(gòu)建了虛擬財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)了各部門、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的共享，促使企業(yè)實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)控制，大大提高了預(yù)算的靈活性。

相比國(guó)外三十多年的歷史，全面預(yù)算管理信息化技術(shù)在我國(guó)應(yīng)用時(shí)間較短，就北京智達(dá)方通公司的一項(xiàng)調(diào)研中[1]，目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)還處于表層，主觀復(fù)雜化，再加上我國(guó)國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)施成功的案例較少，因而在具體實(shí)施過程中，多數(shù)企業(yè)管理者較為猶豫。在經(jīng)過進(jìn)一步的分析發(fā)現(xiàn)后，國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理系統(tǒng)落實(shí)過程中存在的困難點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，缺乏明確的目標(biāo)，過于依賴軟件廠商。在全面預(yù)算管理理解不深入的基礎(chǔ)下，多數(shù)企業(yè)并沒有明確的管理目標(biāo)，這也導(dǎo)致其在系統(tǒng)軟件的建設(shè)上缺乏指導(dǎo)。如果企業(yè)只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的宏觀預(yù)算填報(bào)要求，簡(jiǎn)單的EXCEL軟件都可以滿足需求。正是因?yàn)槠髽I(yè)在加快財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，尋求革新之路，全面預(yù)算管理被應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為管理者提供決策依據(jù)。但受限于自身研發(fā)能力，多數(shù)企業(yè)無法提出適合的全面預(yù)算管理方案，只能依賴軟件廠商或其他咨詢機(jī)構(gòu)的幫助，然而即便再頂級(jí)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，也無法在短時(shí)間內(nèi)吃透企業(yè)幾十年的經(jīng)營(yíng)歷史，方案適用性得不到保障，且耗資過高，使得全面預(yù)算管理信息化落實(shí)較為困難。第二，全面預(yù)算管理系統(tǒng)選擇隨意?，F(xiàn)階段，企業(yè)在系統(tǒng)的選擇上，過于側(cè)重過程管控功能，相對(duì)忽視數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理系統(tǒng)工作內(nèi)容和企業(yè)的OA系統(tǒng)相似，缺乏數(shù)據(jù)分析等功能。第三，預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)難以全面施展。在全面預(yù)算管理整個(gè)軟件板塊中，預(yù)算執(zhí)行控制板塊是非常重要的一個(gè)板塊，而預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)工作開展的基礎(chǔ)是多維預(yù)算數(shù)據(jù)處理，以及科目、組織、項(xiàng)目等多為控制范圍設(shè)置，而企業(yè)現(xiàn)有OA系統(tǒng)不具備處理多維數(shù)據(jù)的能力，降低了全面預(yù)算管理有效性[2]。

四、全面預(yù)算管理信息化的構(gòu)建

全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)需要企業(yè)從思想、系統(tǒng)優(yōu)化等多個(gè)角度出發(fā)，具體建設(shè)可以參考以下建議：

（一）深入學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，明確管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)先加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理理念、作用等的學(xué)習(xí)，管理者必須明確實(shí)施全面預(yù)算管理的目標(biāo)，從戰(zhàn)略層面支持全面預(yù)算管理工作的開展，并加強(qiáng)全體人員對(duì)相關(guān)知識(shí)的了解，推動(dòng)會(huì)計(jì)人員職能角色的轉(zhuǎn)變，提高人員綜合能力，從而為全面預(yù)算管理信息化建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。

（二）引入相關(guān)技術(shù)系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)接口工作

企業(yè)全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)需要企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，首先需要制定一個(gè)適宜自身企業(yè)發(fā)展的建設(shè)方案，再以此為基礎(chǔ)構(gòu)建管理系統(tǒng)。結(jié)合上述提出的問題我們可以看出，首先，在建設(shè)方案的制定上，企業(yè)可以參考國(guó)內(nèi)外企業(yè)EPM信息化項(xiàng)目建設(shè)方案的設(shè)計(jì)思路，梳理自身業(yè)務(wù)和管理指標(biāo)的要求，并進(jìn)一步明確全面預(yù)算管理建設(shè)目標(biāo)。其次，引入全面預(yù)算管控軟件，與集團(tuán)原有的OA系統(tǒng)中審批流程、房產(chǎn)模塊、合同模塊、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及人事系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接。并合理選擇專業(yè)軟件廠商，聘請(qǐng)具有多維數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建技術(shù)的機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)來對(duì)系統(tǒng)模塊、程序、功能等進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，做好數(shù)據(jù)接口工作。

（三）全面預(yù)算管控系統(tǒng)六大功能模塊的構(gòu)建

企業(yè)在引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)按照“系統(tǒng)上線、管理先行”的原則，以標(biāo)準(zhǔn)化管理為依據(jù)，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)來對(duì)集團(tuán)公司現(xiàn)有制度流程進(jìn)行梳理。在此基礎(chǔ)上，分為主中心基礎(chǔ)平臺(tái)和分中心業(yè)務(wù)模塊的模式來進(jìn)行構(gòu)建，以主中心基礎(chǔ)平臺(tái)作為匯總和指揮中心，以分中心具體業(yè)務(wù)模塊作為數(shù)據(jù)庫(kù)。其中，分中心按照企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容一般包含的基本模塊是指資產(chǎn)、工程、投資、合同、費(fèi)控及人事六大模塊，囊括企業(yè)涉及資金流動(dòng)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)將各流程以電子化的形式集中到主中心基礎(chǔ)平臺(tái)來進(jìn)來管理，實(shí)現(xiàn)軟件的統(tǒng)一，以及信息的共享，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供全面的數(shù)據(jù)信息，比如在預(yù)算編制時(shí)，各預(yù)算責(zé)任主體可以從全面預(yù)算管理系統(tǒng)中查詢到歷年實(shí)際數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制參考，實(shí)行多維度業(yè)務(wù)預(yù)算編制，并根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)之間存在的邏輯關(guān)系，有業(yè)務(wù)預(yù)算自動(dòng)推導(dǎo)出預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，遵循系統(tǒng)設(shè)定而逐級(jí)進(jìn)行計(jì)算和匯總，將責(zé)任主體所編制預(yù)算報(bào)表逐級(jí)向上遞送到集團(tuán)總部，由會(huì)計(jì)部門審核后，最終制定出集團(tuán)企業(yè)的年度預(yù)算[3]。并報(bào)企業(yè)董事會(huì)審核。

五、結(jié)束語(yǔ)

雖然全面預(yù)算管理的建設(shè)較為繁瑣，但全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)可以更好地發(fā)揮其職能，企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)內(nèi)部全面預(yù)算管理思想的建設(shè)，引入相關(guān)技術(shù)系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)接口工作，并對(duì)系統(tǒng)模塊、程序等進(jìn)行優(yōu)化，提高其和自身業(yè)務(wù)開展的適配性，落實(shí)全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)現(xiàn)，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋林彥.信息時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理信息化實(shí)踐[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （05）：123-124.

[2]費(fèi)元元.對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的思考[J].中國(guó)商論，2019，779 （04）：110-111.

[3]許文靜.基于信息化的集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建——以鄂旅投公司為例[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018 （13）：223-223.