王錦程

摘 要：近年來，一些跨國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)問題層出不窮，不僅影響了企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)對(duì)于同體市場發(fā)展而言，也形成了一定的阻礙和影響。對(duì)此本文就重點(diǎn)針對(duì)跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與法律防范措施，進(jìn)行了深入探究與分析，通過了解當(dāng)前跨國企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，來提出針對(duì)性的建議與決策，以期規(guī)范跨國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及市場運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步促進(jìn)跨國企業(yè)更好地經(jīng)營與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：跨國企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);法律防范

隨著跨國企業(yè)數(shù)量的不斷增多，市場發(fā)展中逐步形成了激烈的競爭趨勢。一些跨國企業(yè)為了提高市場競爭能力，會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)利潤，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)交易等情況，形成財(cái)務(wù)審計(jì)的舞弊行為，不僅誤導(dǎo)了投資者，同時(shí)也對(duì)市場經(jīng)濟(jì)造成了一定損害。那么，為了確?？鐕髽I(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)提供真實(shí)信息，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)對(duì)跨國企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的管理措施與法律約束機(jī)制。對(duì)此，本文就以跨國企業(yè)為例，深入探討財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范措施，并為此提出了以下觀點(diǎn)和建議。

一、跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀分析

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，存在財(cái)務(wù)審計(jì)問題的跨國企業(yè)一般集中在信息技術(shù)和制造業(yè)當(dāng)中。第一因?yàn)檫@兩種行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，難以監(jiān)管和規(guī)范運(yùn)行;第二，因?yàn)檫@兩種行業(yè)的發(fā)展需要較大的資金需求，企業(yè)會(huì)為了保障資金有效的周轉(zhuǎn)，會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)利潤和虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)交易等情況。其次，隨著我國近年來所曝光的財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊事件來看，跨國企業(yè)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題都沒有提高一定的重視程度。相關(guān)統(tǒng)計(jì)在所抽查的跨國企業(yè)當(dāng)中，存在財(cái)務(wù)審計(jì)問題的企業(yè)占據(jù)較高比例，其中有資產(chǎn)不實(shí)的，也有利潤不實(shí)的，甚至還有部分企業(yè)私設(shè)賬目，虛假交易。從企業(yè)的角度而言，財(cái)務(wù)審計(jì)問題的出現(xiàn)，對(duì)于整體決策而言有著較大的影響。從市場經(jīng)濟(jì)角度來說，跨國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊行為會(huì)打亂市場規(guī)范，對(duì)整體經(jīng)濟(jì)造成定損失。同時(shí)也會(huì)誤導(dǎo)投資機(jī)構(gòu)，對(duì)其造成財(cái)產(chǎn)損失。

二、跨國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)審計(jì)問題的原因

（一）跨國企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)管力度不強(qiáng)

就當(dāng)前而言，我國部分跨國企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在不完善情況，同時(shí)監(jiān)管力度不強(qiáng)也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的混亂和舞弊?？鐕髽I(yè)的大股東有著最高決策權(quán)，而如果在職能劃分上存在不合理情況，如董事長兼被總經(jīng)理職務(wù)，那么就會(huì)直接導(dǎo)致決策偏離實(shí)際，甚至出現(xiàn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)一人掌權(quán)的現(xiàn)象。其次，我國部分跨國公司，掌控較高決策權(quán)力的股東會(huì)，對(duì)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行操控，使監(jiān)事會(huì)失去了原有的權(quán)利與作用。而跨國企業(yè)，對(duì)于監(jiān)督管理工作的不重視，使得不同層次的部門缺乏對(duì)自身職能與職責(zé)范圍的考量，很容易在財(cái)務(wù)審計(jì)的問題上出現(xiàn)披露。另外，因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)失去了原有的權(quán)力與作用，所以對(duì)于跨國企業(yè)內(nèi)部一些錯(cuò)誤行為，無法實(shí)施有效的監(jiān)督與管理，才會(huì)為企業(yè)帶來較高的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律法規(guī)體系不完善，處罰力度不大

對(duì)于跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題而言，雖然我國出臺(tái)了相關(guān)的政策與法規(guī)，但是對(duì)于此行為的處罰力度并不大，這樣，不僅不會(huì)提高跨國企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度，及時(shí)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整與完善。同時(shí)還會(huì)促進(jìn)相關(guān)財(cái)務(wù)人員抱著不正確的價(jià)值觀和態(tài)度，尋找法律的漏洞，從而進(jìn)行徇私舞弊，并從中獲取較高的利益。根本上來講，國家對(duì)于跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊現(xiàn)象的處罰力度相對(duì)較小，同時(shí)處罰的方式較為單一，這對(duì)于跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊行為，沒有任何的震懾力，進(jìn)而促使這種不良違法事件層出不窮，促使財(cái)務(wù)審計(jì)人員更加缺乏職業(yè)道德與素養(yǎng)。

三、跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范措施

（一）調(diào)整跨國企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能

對(duì)于跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題而言，想要提高審計(jì)效率就要對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和治理，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)管力度，賦予監(jiān)事會(huì)實(shí)際權(quán)利，進(jìn)而發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。其中，首先針對(duì)跨國企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及部門的職能分配，進(jìn)行統(tǒng)一管理與劃分，使企業(yè)各部門、個(gè)職員明確自身職能與責(zé)任，做到各司其職，在企業(yè)決策當(dāng)中發(fā)揮各自優(yōu)勢。其次，監(jiān)事會(huì)是對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)、行為、決策等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理的職能部門，被賦予了較高的權(quán)利與責(zé)任。因此，在實(shí)踐當(dāng)中應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)事會(huì)的權(quán)利與職能，并加強(qiáng)董事會(huì)監(jiān)督考察的執(zhí)行力度，確保監(jiān)事會(huì)對(duì)跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的有效管控。最后，在監(jiān)事會(huì)考察監(jiān)督下所編制的數(shù)據(jù)信息和文件，要直接交予董事會(huì)進(jìn)行決策，以此規(guī)避由于其他部門以審計(jì)部門人員的關(guān)聯(lián)性，而出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況。

（二）以行政處罰提高舞弊成本

針對(duì)跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象，國家相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)提高重視程度。首先從法律體系建設(shè)角度而言，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，以及國家財(cái)政部信息質(zhì)量抽查結(jié)果，不斷的健全法律機(jī)制和體系。同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊行為人給予較大的處罰力度，如在罰款的基礎(chǔ)上進(jìn)行行政處罰，并針對(duì)為舞弊人員提供幫助的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一并處罰，從而發(fā)揮“連帶關(guān)系處罰”的作用。此外，國家在針對(duì)跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行相應(yīng)處罰的過程中，還可以運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)因?yàn)槲璞仔袨槭艿捷^大力度懲罰的企業(yè)，進(jìn)行曝光與傳播，一方面是為了警示其他企業(yè)提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度。一方面是為了增加跨國企業(yè)成本，使其接受財(cái)務(wù)舞弊的處罰后果，以儆效尤。

結(jié)束語：

綜上所述，跨國企業(yè)作為獨(dú)特和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體，對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展來說，有著重要的輔助作用，因此跨國企業(yè)更應(yīng)該對(duì)自身財(cái)務(wù)審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)督與管控，并遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化模式發(fā)展。本文則重點(diǎn)針對(duì)當(dāng)前跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的舞弊現(xiàn)象，進(jìn)行了全面剖析與探究，從法律的角度提出了相應(yīng)建議與管理措施，希望能夠幫助跨國企業(yè)規(guī)范自身行為，進(jìn)而為國家經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展做出更高的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊瑩瑩.跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范舞弊機(jī)制研究[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2018（08）：135-136.

[2]袁靜，焦嬌.跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范舞弊機(jī)制研究[J].企業(yè)研究，2016（08）：40-43.