摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中至關(guān)重要的一部分，具有很強(qiáng)的應(yīng)用價(jià)值，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在企業(yè)中的重要性越來(lái)越突出。但是，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。本文重點(diǎn)探討企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理的有效性，不斷創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。接下來(lái)，談?wù)剬?duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的幾點(diǎn)思考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)沒(méi)有高度重視內(nèi)部控制工作

隨著科技的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)高度重視技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)，但是，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性，很多企業(yè)都沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，或者有些企業(yè)建立了，但是制度不完善、落實(shí)不到位，形式大過(guò)內(nèi)容。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層簡(jiǎn)單地將內(nèi)控制度看作成可忽略不計(jì)的制度、文件，一些企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控制度只是一些限制高層管理者違法亂紀(jì)的對(duì)策。上述種種，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控工作在現(xiàn)代企業(yè)管理中作用的有效發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

（二）缺乏建立完善的內(nèi)部控制制度

雖然很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性，但由于缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致難以建立具有科學(xué)性、完善、可行性強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)的目的就是追求利潤(rùn)，所以在建立內(nèi)控制度過(guò)程中，過(guò)度的考慮利益因素，從而高度重視財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制，但卻忽視了員工綜合素質(zhì)、企業(yè)信息管理方面的內(nèi)部控制，最終建立的內(nèi)部控制制度缺乏完善性、有效性，因此，發(fā)揮的作用也十分有限。

（三）內(nèi)部控制制度在運(yùn)行監(jiān)督過(guò)程中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)都逐漸建立了內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格落實(shí)，也設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)，但是，在運(yùn)行的過(guò)程中并沒(méi)有進(jìn)行有效監(jiān)督，很多企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)都是一個(gè)擺設(shè)，形式大過(guò)內(nèi)容，嚴(yán)重影響作用的有效發(fā)揮。究其原因主要有：首先，企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)難以實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立運(yùn)行，與其他部門(mén)多多少少存在非正常關(guān)系，無(wú)法為監(jiān)督工作提供有力的支撐;其次，監(jiān)督范圍存在問(wèn)題，很多企業(yè)都過(guò)分關(guān)注對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制和監(jiān)督，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、相關(guān)規(guī)范制度流程進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而嚴(yán)重影響了內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

（四）企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題

眾所周知，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)直接影響內(nèi)部控制的有效性，但是，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)都存在問(wèn)題、缺陷。第一，董事會(huì)不能實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立，對(duì)經(jīng)理層的控制作用難以發(fā)揮;第二，監(jiān)事會(huì)難以對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層等進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法落實(shí)到位，無(wú)法充分發(fā)揮作用。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的具體對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息管理體系

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息管理體系，能全面掌握企業(yè)的實(shí)時(shí)運(yùn)行，從而基于實(shí)際情況，調(diào)整、改善運(yùn)行措施，進(jìn)而有效提升企業(yè)內(nèi)部控制效率與水平?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息體系，必須從根本上消除信息收集和溝通問(wèn)題，企業(yè)基于調(diào)研報(bào)告、會(huì)計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、會(huì)議記錄等方面收集內(nèi)部控制需要的信息;從網(wǎng)絡(luò)媒體、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、立法監(jiān)管部門(mén)收集內(nèi)部控制需要的外部信息。在信息溝通過(guò)程中，企業(yè)可利用教學(xué)培訓(xùn)、電子郵件、調(diào)查報(bào)告、會(huì)議記錄等形式，保證涉及內(nèi)部控制工作的內(nèi)外部信息在不同部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)傳輸、共享。由此可見(jiàn)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息管理體系，有利于各部門(mén)成員充分掌握部門(mén)發(fā)展所需的信息，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整發(fā)展措施，推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行監(jiān)督

要想提高企業(yè)內(nèi)部控制效率與水平，必須引導(dǎo)全員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，并及時(shí)更新、完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)運(yùn)行監(jiān)督的管理。第一，建立健全內(nèi)部控制自我評(píng)估體系，為增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)估夯實(shí)制度基礎(chǔ)，進(jìn)而及時(shí)找到內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并制定行之有效的措施加以解決，并基于此完善內(nèi)部制度。第二，成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督考核團(tuán)隊(duì)，針對(duì)企業(yè)相關(guān)部門(mén)、員工的內(nèi)部控制落實(shí)情況進(jìn)行考核，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)那些優(yōu)秀者，對(duì)考核不達(dá)標(biāo)的部門(mén)、員工予以懲罰，進(jìn)而大大提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行監(jiān)督效率與水平，不斷提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制檢查與測(cè)評(píng)工作

新形勢(shì)下，要想引導(dǎo)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，就必須建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，分工明確。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，進(jìn)而有效提升內(nèi)部控制體系的完整性、可行性，并且，部門(mén)要做好協(xié)調(diào)工作，充分發(fā)揮每個(gè)崗位、每個(gè)員工的責(zé)任、作用，確保每個(gè)員工都能做好崗位工作。由此可見(jiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)具備良好的管理能力以及人員配置能力，將合適的人放在合適的崗位上，如此一來(lái)，不僅能充分彰顯領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)能力、權(quán)威性，還能引導(dǎo)員工充分發(fā)揮創(chuàng)造性思維能力，從而不斷提高崗位效益。另一方面，企業(yè)要建立健全內(nèi)部工作崗位責(zé)任制，明確每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位、每個(gè)員工在內(nèi)部控制管理工作中的權(quán)利與責(zé)任，從而確保不同崗位之間可以相輔相成、相互促進(jìn)、相互監(jiān)督和制約，最終真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的作用。

（四）不斷提高內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制工作效率與水平。由此可見(jiàn)，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)控人員準(zhǔn)入門(mén)檻，選取那些業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)素養(yǎng)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)入企業(yè)從事內(nèi)控工作;加強(qiáng)對(duì)在崗人員的技能、職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的高級(jí)管理人員、監(jiān)督人員的培訓(xùn)和教育。另一方面，高等院校也應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需求，在工商管理、企業(yè)管理等專(zhuān)業(yè)中設(shè)置內(nèi)部控制相關(guān)課程，擴(kuò)大教學(xué)范圍、加大教學(xué)力度，進(jìn)而培養(yǎng)符合社會(huì)、企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制人才。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善和執(zhí)行，企業(yè)的管理效率與水平不斷提升。但是，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，還要重視做好內(nèi)部控制工作，確保企業(yè)相關(guān)部門(mén)、全體員工之間實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通、相互監(jiān)督和促進(jìn)，進(jìn)而不斷提升企業(yè)發(fā)展效率與水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙桂玲.如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用的探討[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2010（13）：98-100.

作者簡(jiǎn)介：劉曉東（1969-），甘肅省定西市人，本科，講師。研究方向：財(cái)務(wù)管理。