王甲貴

摘 要：隨著“營改增”政策的實行，企業(yè)的稅負水平相比以往則有明顯的不同，并且從近年來實行該項政策的情況來看，企業(yè)的稅收壓力也因此得到了有效的緩解。由此可見，“營改增”政策的實施對企業(yè)的發(fā)展而言可以起著很大的推動作用。故而為了實現(xiàn)全面改革推進“營改增”政策的目標，并以此推動企業(yè)乃至市場經(jīng)濟的發(fā)展。本文在簡要闡述營改增內(nèi)容及其給企業(yè)項目投資納稅籌劃帶來影響的基礎(chǔ)上，然后基于全面“營改增”新階段下重點探討如何解決企業(yè)項目投資納稅籌劃問題的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：全面營改增;項目投資納稅籌劃;影響;對策分析

對企業(yè)的財務(wù)管理工作而言，稅收是非常重要并且是不可或缺的一個部分。同時，一個企業(yè)能否得到很好的發(fā)展和稅收工作質(zhì)量的高低密切相關(guān)，而企業(yè)倘若能夠科學(xué)合理地進行項目投資納稅籌劃，那么在管理企業(yè)稅務(wù)的過程中科學(xué)性也會更強。因此，探究企業(yè)納稅籌劃問題，以此促進企業(yè)發(fā)展的意義作用是不可忽視的。

一、營改增分析

眾所周知，我國的稅收主體主要有兩種：第一種是營業(yè)稅，第二種是增值稅。對于“營改增”的定義，顧名思義就是第一種稅向第二種稅轉(zhuǎn)變的過程。而對增值稅而言，其通常指如下兩個部分的增值：一是產(chǎn)品，二是服務(wù)。從理論上看，利用增值稅的繳納方式可以降低重復(fù)納稅的概率。目前“營改增”主要試點的行業(yè)如下：一是水路和航空運輸業(yè)，二是技術(shù)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，三是以信息服務(wù)為核心的交通業(yè)。在進行試點改革時主要有三個過程：第一是在部分地區(qū)和行業(yè)實行“營改增”改革，第二是在全國范圍內(nèi)增加“營改增”改革的試點，第三是在各行業(yè)領(lǐng)域推行“營改增”改革。除此之外，在稅率方面也做出了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并且在不同行業(yè)它們采用的稅率標準有一定的差異性。

二、全面營改增對企業(yè)項目投資納稅籌劃的影響

1.增賦企業(yè)

在實行“營改增”這一新的納稅方式后，很多企業(yè)在適應(yīng)的過程中也需要一定的時間，并且基于相同稅率的情況下，企業(yè)需要承擔(dān)的納稅壓力尤為沉重。而倘若想使稅收能夠下降然后使用增值稅，那么需要具備如下的前提條件：要有增值稅專用的發(fā)票。然而這種發(fā)票并不是誰都能發(fā)布的，因此對增值稅發(fā)票進行獲取并不是一件簡單的事。除此之外，因為受到很多細節(jié)的影響，因此對于企業(yè)的納稅額也不能像理想中的那樣得以降低，相反還有升高的趨勢。而企業(yè)的稅收支出變大后，那么其他部分的支出就不得不減少。基于此，企業(yè)在發(fā)展的過程中容易出現(xiàn)資金不足等不良現(xiàn)象，給企業(yè)發(fā)展帶來的危害是無法估量的。

2.減賦企業(yè)

實行“營改增”政策對企業(yè)的發(fā)展也可以帶來一定的積極作用，最明顯的就是稅收能夠因此得以減少。因為在推廣“營改增”改革的過程中解決重復(fù)征稅的問題和降低納稅人的稅額這兩個方面就是其目標所在，而具體的表現(xiàn)為實行營改增之前和之后納稅的標準稅率由13%甚至17%變成10%和6%。由此可見，企業(yè)的稅額明顯下降。除此之外，為了使稅額能夠進一步下降，還可以將增值稅作為如下兩個方面進行抵消：一是進稅項，二是稅額?？v觀當(dāng)前的現(xiàn)狀，對于這一預(yù)期目標基本上很多企業(yè)都能實現(xiàn)，故而在抵扣和減少稅率的基礎(chǔ)上企業(yè)就能得到更多純利潤。而這不僅能夠更好地實現(xiàn)效益最大化的目標，還能加快企業(yè)前進的步伐，特別是對中小型企業(yè)而言可以為其帶來更多發(fā)展契機。

三、相關(guān)解決措施分析

1.對傳統(tǒng)思維方式進行摒棄

對于“營改增”這一政策，其是一項出臺不久的新政策，并且對于稅制改革而言，所帶來的積極作用是不可忽視的。然而在實行該項政策后，對于營業(yè)稅，其就會慢慢淡出人們的視野，而這對于傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式而言，所帶來的沖擊力是尤為巨大的，因此基于這樣的環(huán)境背景下，為了保證企業(yè)能正常發(fā)展，對于“營改增”的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)積極主動地去對其進行全面、詳細的了解，并且對于傳統(tǒng)的思維方式和管理理念，要對其進行摒棄，同時還要不斷創(chuàng)新改革機制并樹立新的管理理念。除此以外，對于企業(yè)自身的實際情況，企業(yè)也要全面地進行了解，并且當(dāng)稅制改革給企業(yè)帶來一定的影響力時，則要做好相應(yīng)的預(yù)測和評判工作。如此一來，基于創(chuàng)新的模式和理念下，企業(yè)就能更快、更好地適應(yīng)實行“營改增”政策下的市場環(huán)境。

2.對有關(guān)工作標準予以統(tǒng)一

基于全面營改增的新階段下，在探究企業(yè)項目投資納稅籌劃的過程中對如下兩個方面應(yīng)予以重視：一是納稅籌劃的成果，二是納稅籌劃的質(zhì)量。故而對于納稅籌劃的內(nèi)容，有關(guān)工作人員要投入更多精力和時間對其進行了解，并且基于全面了解有關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上還要盡快對具有統(tǒng)一性的工作標準進行制定并加以落實。如此一來，企業(yè)在開展項目投資的籌劃工作時不僅能夠有序地進行，而且也能高效地完成相應(yīng)的目標，進而企業(yè)的稅負壓力就能得到最大限度的緩解。此外，在實行“營改增”政策的背景下開展納稅籌劃工作時也時常出現(xiàn)各種各樣的問題，這時則要對問題出現(xiàn)的原因和可能帶來的后果進行重點分析，并在分析的基礎(chǔ)上對相應(yīng)的解決對策進行制定和實施。同時，為了能夠更規(guī)范、更嚴謹?shù)亻_展納稅籌劃工作，對于有關(guān)的評估標準和工作標準也要嚴格地遵守。

3.對管理制度予以建立健全

為了能夠正常地開展項目投資的納稅籌劃工作，對管理制度予以建立健全是企業(yè)刻不容緩的工作。而在此過程中企業(yè)可以從如下三個方面著手：第一，對激勵機制和約束機制進行制定并完善，這樣公司人員就能更積極、更主動地參與到納稅籌劃工作中，并且在約束機制的作用下還能有效地約束和規(guī)范員工的行為，以此在進行該項工作時他們就會更認真、更負責(zé)。第二，對監(jiān)督機制和責(zé)任機制進行制定并完善，這樣在進行納稅籌劃工作的過程中對于存在的問題通過監(jiān)督就能及時發(fā)現(xiàn)并解決，從而就能有效減少給企業(yè)財務(wù)帶來的損失。另外，通過制定責(zé)任機制，對于出現(xiàn)的納稅籌劃問題則要追究責(zé)任到個人并做出相應(yīng)的懲罰。這樣有關(guān)負責(zé)人在工作的過程中為了避免受到懲罰，他們就會嚴格按照有關(guān)工作標準認真地進行工作，如此企業(yè)納稅籌劃的效率和質(zhì)量就會得到一定程度的提高。第三，重視法律法規(guī)的制定和完善，這樣在進行納稅籌劃工作時有了法律保障后就能更嚴謹和規(guī)范。

4.對內(nèi)部核算體系進行強化

在進行“營改增”改革時為了能夠達到滿意的效果，那么對于企業(yè)的內(nèi)部核算體系則要重視對其的建立和完善工作。因此，對于如下方面要予以重視：第一，在企業(yè)收入方面要合理地對其進行劃分，并且當(dāng)如下兩者間存在一定的差異性，即一是企業(yè)經(jīng)營的貨物，二是勞務(wù)稅率，那么在進行核算工作的過程中就要分別進行。另外，為了使企業(yè)的稅率和稅負能夠降到最低，對于有關(guān)的財務(wù)審計制度企業(yè)也應(yīng)該在最短時間內(nèi)對其進行改進并使之得以健全。第二，對于資金支出這一方面在對其進行配置時則要保證合理性，這樣企業(yè)在對增值稅發(fā)票進行獲取的過程中就能帶來極大的便利，從而就能更好地用于抵扣，進而就可以少繳增值稅。

5.對信息管理方面予以重視

在設(shè)計項目投資納稅籌劃方案之前，如下方面應(yīng)要予以重視：第一，對于相關(guān)的信息，落實收集和整理工作是有很大的必要性的。第二，對于國家出臺的有關(guān)法律法規(guī)，要對其全面地進行掌握。第三，對于籌劃主體的職責(zé)，要能夠予以明確。第四，對于自身所處的環(huán)境，要有清楚的認識。如此一來，在進行納稅籌劃工作的過程中，就能有效地減少失敗的概率。同時，對于我國的稅收體系，其有著明顯的復(fù)雜性，然而企業(yè)在這方面的經(jīng)驗并不多，因此在納稅籌劃期間，企業(yè)倘若不能了解國家的法律，那么就應(yīng)該積極主動地向稅務(wù)機關(guān)尋求幫助。緊接著企業(yè)在得到一定的幫助后，再進行納稅籌劃時成功率就會提高。

6.對內(nèi)部管理工作予以落實

為了能夠做好企業(yè)的項目投資納稅籌劃工作，那么對于有關(guān)的內(nèi)部管理工作，企業(yè)則應(yīng)投入更多的精力去對其進行強化。而在對內(nèi)部管理工作進行開展時，如下兩個方面則是重點：第一，在賬務(wù)管理的工作上要予以重視，因為該項工作對企業(yè)而言所具有的意義是非凡的。倘若企業(yè)的賬目存在不清不楚的情況，那么在核算賬目的過程中就會加大難度和降低準確性。如此一來，企業(yè)所需繳納的稅率可能就會隨之提高，進而所需承擔(dān)的稅負就會更重。所以對于有關(guān)會計核算的所有工作，企業(yè)則要謹慎細心地對待，這樣賬目混亂的情況就能降低發(fā)生的概率。第二，對于增值稅專用的發(fā)票，企業(yè)也要重視對其的管理工作，并且對于新的稅收政策，要盡可能地使之能夠融入到管理的過程中。如此，企業(yè)在進行內(nèi)部管理工作時，就能更高效、更有序，進而便可以促進納稅籌劃工作的開展。

7.對工作人員素質(zhì)進行增強

從某種程度而言，相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平和項目投資納稅籌劃工作的質(zhì)量之間成正比例關(guān)系，即前者越高后者就越高，同理反之。因此，企業(yè)不能忽視能夠增強從事納稅籌劃工作人員素質(zhì)的相關(guān)工作。為此，可從如下方面提高納稅籌劃工作隊伍的整體素質(zhì)：第一，提高招聘門檻，即在招聘納稅籌劃工作人員的過程中選擇高學(xué)歷、有一定知識、技能和經(jīng)驗的人員，如此就能從根本上保證隊伍人員的質(zhì)量。第二，重視相關(guān)的培訓(xùn)工作，即企業(yè)可以定期開展相關(guān)的知識講座和技能培訓(xùn)活動，或者提供更多機會讓他們外出學(xué)習(xí)。以此讓這些從事納稅籌劃工作的人員能在知識方面和技能方面有一定水平的提高，這樣他們在開展納稅籌劃工作的過程中出錯的概率就會大大下降。第三，完善相關(guān)的績效考核機制并采用淘汰機制，這樣就可以有效地評估相關(guān)工作人員是否能夠勝任納稅籌劃的工作。同時，通過績效考核，對于那些考核結(jié)果不理想的員工則要對他們進行淘汰，這樣留下的工作人員在保證擁有一定知識和技能的前提下，納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量就會得到進一步提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了能夠適應(yīng)時代和市場的發(fā)展，基于全面營改增的新階段，企業(yè)不得不對項目投資納稅籌劃工作予以重點關(guān)注，因為只有最大限度落實該項工作，企業(yè)在殘酷的市場競爭中才能立足于不敗之地。同時，在進行納稅籌劃工作時由于種種原因，也會有各種各樣的問題出現(xiàn)，而這不僅阻礙納稅籌劃工作的進行，同時對企業(yè)的發(fā)展而言帶來的消極作用也是不可小覷的。故而為了能夠快速、有效、有針對性地解決進行納稅籌劃工作時出現(xiàn)的問題，如下七個方面的工作一定要保證能夠落實：一是要對傳統(tǒng)的思維方式進行摒棄，二是要對有關(guān)工作標準予以統(tǒng)一，三是要對管理制度予以建立健全，四是要對內(nèi)部核算體系進行強化，五是要對信息管理方面予以重視，六是要對內(nèi)部管理工作予以落實，七是要對工作人員素質(zhì)進行增強。如此一來，在開展納稅籌劃工作時，在思維方式、制度體系、法律、管理、人才等多方面都能有所保證的前提下工作的效率和質(zhì)量就能更加令人滿意，從而就可以給企業(yè)帶來更光明的發(fā)展前景。

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