劉江敏 張湘玲 熊妍

摘 ?要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是近年來財政部推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理的重要手段，也是氣象部門逐步完善的重要制度。在隨著中央投入的加大，氣象部門事業(yè)不斷發(fā)展和壯大的形勢下，本文基于部門內(nèi)部控制視角，期望分析現(xiàn)有部門系統(tǒng)和行政機構(gòu)內(nèi)部控制報告內(nèi)容的變化，研究部門現(xiàn)有和未來單位內(nèi)部控制發(fā)展的新趨勢。分析風險成因及相應(yīng)對策。意在提高氣象行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)警風險的規(guī)避能力和內(nèi)控高水平建設(shè)，同時加強內(nèi)控管理的必要措施，供內(nèi)控工作者及關(guān)注者參考。

關(guān)鍵詞：氣象部門;財務(wù)預(yù)警;內(nèi)控的研究方法;建設(shè)

一、現(xiàn)狀和存在的不足

（1）財務(wù)內(nèi)控體系不健全。氣象部門財務(wù)內(nèi)控制度仍處于不斷建設(shè)的過程之中，體系成型但尚未健全。上級部門沒有全部完整的財務(wù)內(nèi)控體系，各個地區(qū)根據(jù)自己的實際情況制定內(nèi)控制度，水平參差不齊，對財務(wù)活動未能實現(xiàn)嚴格管控。體系不健全導(dǎo)致內(nèi)部職能崗位劃分不清，崗位設(shè)置不合理，部分崗位出現(xiàn)即當運動員又當裁判員的局面。必要的制度規(guī)范缺少規(guī)范，執(zhí)行人員會缺少未能嚴格執(zhí)行缺乏財務(wù)風險意識導(dǎo)致面臨財務(wù)風險同時現(xiàn)有財務(wù)制度制定完成后未能根據(jù)時代更新，與現(xiàn)階段實施的政府會計職能要求未能銜接，沒有完全適應(yīng)政府會計改革。

（2）預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)。隨著部門預(yù)算改革的變化和資金數(shù)量的增加，對部門預(yù)算管理的需求也在增加。由于氣象部門獨特的雙重財務(wù)體系和區(qū)域垂直管理的特點，預(yù)算管理制度和預(yù)算監(jiān)督機制并不完善。各級單位的預(yù)算編制通常由會計人員編制和報告。基層單位只提供數(shù)據(jù)和依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算偏離實際執(zhí)行?；鶎託庀笳绢A(yù)算來源不明確，目的地不明確，執(zhí)行力不強。

同時，由于預(yù)算使用所需的及時性，預(yù)算發(fā)布和報告的影響，預(yù)算編制者無法與所有部門進行良好溝通。編制質(zhì)量不夠高，資金使用過程緊張，預(yù)算執(zhí)行進度緩慢，加劇了預(yù)算編制與實際情況的偏差。降低了單位的預(yù)算管理水平。

（3）財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

隨著政府會計改革的不斷推進，對財務(wù)人員的素質(zhì)和管理提出了更高的要求。氣象部門的財務(wù)軟件由國家局統(tǒng)一定制，預(yù)算制度軟件和固定資產(chǎn)管理軟件不在同一系統(tǒng)。這些系統(tǒng)是相互獨立的，是氣象部門獨有的雙重財務(wù)系統(tǒng)，資金來源和會計規(guī)則與其他機構(gòu)不同。接觸記賬的會計新人對系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)規(guī)則進行過系統(tǒng)的培訓(xùn)較少，需要經(jīng)人指導(dǎo)或自己摸索開展工作。同時市州局財務(wù)長期處于同一崗位，存在知識老化、長期安于現(xiàn)狀的惰性。

此外，由于氣象部門氣象站的區(qū)域性，人員配備往往不足，業(yè)務(wù)運營繁重，專職報賬員需要擔任多重角色。同時存在并不具備財務(wù)專業(yè)知識，崗位流動性高、年齡構(gòu)成偏大，普遍沒有受過系統(tǒng)的財務(wù)培訓(xùn)，熟悉財務(wù)法規(guī)和財務(wù)系統(tǒng)理解不能滿足工作要求。缺乏專業(yè)素質(zhì)會導(dǎo)致財務(wù)工作不合規(guī)，原始賬單不規(guī)范，支出內(nèi)容不規(guī)范等問題，不利于工作開展。

（4）固定資產(chǎn)管理需完善。固定資產(chǎn)的管理上，存在一些問題：一是部分固定資產(chǎn)的購入，在編寫可行性研究報告時缺乏預(yù)見性，購入后實際使用效果并不理想。二是固定資產(chǎn)日常管理中，固定資產(chǎn)系統(tǒng)不健全，沒有固定資產(chǎn)定期盤點。三是在使用固定資產(chǎn)系統(tǒng)時，軟件使用不熟悉，購買的資產(chǎn)未及時登錄固定資產(chǎn)卡，固定資產(chǎn)報廢，處置滯后不及時。

二、解決建議

（1）完善健全財務(wù)內(nèi)控制度。財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)活動綜合監(jiān)督，檢查和控制的重要依據(jù)。單位可以對該地區(qū)的現(xiàn)狀進行深入分析，并針對新時期國家局對區(qū)域局財務(wù)管理的總體要求。參考其他地區(qū)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程，利用已有的技術(shù)手段，增強制度的實用性，嚴格執(zhí)行，減少關(guān)鍵環(huán)節(jié)的盲點，更好地建立氣象部門的財務(wù)管理。

在遵循國家財經(jīng)法律原則為前提置結(jié)合實際情況，優(yōu)化崗位設(shè)置，既要符合內(nèi)控要求，又要滿足工作開展需要。以財務(wù)制度為前提，落實責任到每個環(huán)節(jié)，每個崗位。

定期針對最新相關(guān)財務(wù)規(guī)定對已有制度進行更新，梳理內(nèi)控風險點和流程的控制，彌補系統(tǒng)的遺漏，使其能夠控制風險，易于實施，避免內(nèi)控制度只注重形式?jīng)]有實踐性。以適應(yīng)政府會計改革的步伐，完善財務(wù)運行監(jiān)控和動態(tài)分析能力，促進內(nèi)部控制管理的完善。

（2）強化預(yù)算控制。預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，對有效控制合理支出，優(yōu)化資源配置起到積極作用。為此，氣象部門應(yīng)建立健全的預(yù)算管理制度，落實責任預(yù)算。在預(yù)算編制中，預(yù)算編制者應(yīng)考慮前一年的預(yù)算執(zhí)行情況，行業(yè)的發(fā)展以及中期和長期目標的預(yù)算。在做好項目示范，調(diào)研研究和目標預(yù)測的基礎(chǔ)上，合理規(guī)劃預(yù)算編制時間，確保充足的準備時間。氣象部門應(yīng)對單位的配額指標和綜合指標進行分析研究，調(diào)動單位各部門參與預(yù)算編制的積極性，確保預(yù)算編制與實際執(zhí)行保持一致。在預(yù)算執(zhí)行過程中，氣象部門應(yīng)根據(jù)單位的項目預(yù)算提前做好準備工作。單位內(nèi)各部門要明確責任，合理劃分工作，相互配合，進行項目審批和招標。氣象部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算控制所有支出，監(jiān)督和評估預(yù)算執(zhí)行過程，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行問題。預(yù)算執(zhí)行后，有必要分析預(yù)算編制和實施過程中出現(xiàn)的問題。分析問題的原因，并將預(yù)算執(zhí)行納入各部門的績效考核。同時，根據(jù)各部門的評估結(jié)果，實施相應(yīng)的獎懲措施，形成了全員參與預(yù)算管理的氛圍。

（3）提升會計人員素質(zhì)。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量質(zhì)量影響到部門的內(nèi)部管理水平，進而影響內(nèi)部控制的實施。

一是支持財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)。繼續(xù)推進財務(wù)人員提高專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，支持財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，利用中國氣象局氣象干部培訓(xùn)學(xué)院的在線系統(tǒng)和集中培訓(xùn)，開展系統(tǒng)，實用，專業(yè)的交流培訓(xùn)。提高專業(yè)水平，改善日常業(yè)務(wù)處理能力。二是建立財務(wù)部門內(nèi)部評估獎勵機制，正確引導(dǎo)財務(wù)人員工作積極性，增強財務(wù)人員的責任感和凝聚力。對于通過國家統(tǒng)一財務(wù)考試獲得財務(wù)職稱，取得會計或以上會計師或注冊會計師職稱，考慮給予獎勵。落實財務(wù)會計，監(jiān)督，決策，預(yù)測，控制等工作，以滿足氣象部門實施精細化財務(wù)管理的要求，促進氣象部門財務(wù)管理水平的不斷提高。

（4）固定資產(chǎn)管理是財務(wù)人員管理中的一塊重要工作。在購入固定資產(chǎn)要有一定可研支撐，購入使用發(fā)揮應(yīng)有效益。資產(chǎn)管理員要根據(jù)崗位要求熟悉資產(chǎn)管理系統(tǒng)的購買、資產(chǎn)卡片的新建、變更、維護操作。固定資產(chǎn)管理員每年至少進行一次全面盤點，并與記錄的固定資產(chǎn)核對數(shù)量及價值;要對無形資產(chǎn)的減值按要求進行評估。要根據(jù)制度對辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和報廢。以督促氣象部門及時整改固定資產(chǎn)不規(guī)范之處，監(jiān)督氣象部門不斷完善固定資產(chǎn)管理體系。

三、結(jié)束語

總而言之，在氣象部門事業(yè)不斷發(fā)展、壯大和政府會計改革變化形勢的要求下，探索部門財務(wù)內(nèi)部控制的研究和建設(shè)，提高氣象預(yù)算管理的有效性和質(zhì)量。完善財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力建設(shè)，優(yōu)化固定資產(chǎn)控制，優(yōu)化和完善財務(wù)管理。提高部門財務(wù)和科學(xué)管理水平，護航氣象現(xiàn)代化，促進氣象產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1]黃海燕.氣象部門財務(wù)管理的常見問題及解決措施[J].財會學(xué)習(xí)，2018（22）

[2]氣象部門會計集中核算體制下財務(wù)管理的探索[J].徐飛英，王玨.財會學(xué)習(xí)，2017（24）

作者簡介：劉江敏，男，1990--，會計師，主要從事財務(wù)核算工作。