[摘要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位所處環(huán)境發(fā)生重大變化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理提出了更高要求。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)有效運(yùn)行的制度基礎(chǔ)，決定著單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。文章基于內(nèi)部控制的重要性，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，提出加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)策略，以提高財(cái)務(wù)管理水平，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201929106

行政事業(yè)單位作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下受到了更多的關(guān)注。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展關(guān)系到國(guó)家和社會(huì)公共服務(wù)的整體水平。然而隨著社會(huì)發(fā)展的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位也逐漸暴露出一系列問題?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布實(shí)施要求行政事業(yè)單位根據(jù)規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制逐步成為行政事業(yè)單位的常態(tài)化工作，對(duì)內(nèi)部控制提出了更為嚴(yán)格、細(xì)致的要求。完善的內(nèi)部控制管理能夠有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的合規(guī)性，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，防范貪污腐敗等不良行為的發(fā)生，提升公務(wù)服務(wù)效率。因此，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，雖然近年來(lái)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，但仍存在內(nèi)控意識(shí)薄弱、資產(chǎn)管理滯后、預(yù)算控制弱化等問題。內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠?qū)芾砣藛T起到監(jiān)督及管控作用，防范以權(quán)謀私、貪污腐敗行為的發(fā)生，保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善有助于財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化實(shí)施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過梳理整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別在決策執(zhí)行中存在的各項(xiàng)問題，做到事前、事中、事后全程監(jiān)控，確保各環(huán)節(jié)執(zhí)行的科學(xué)性，提升公共服務(wù)效率。同時(shí)，行政事業(yè)單位的公共服務(wù)性質(zhì)決定了其財(cái)務(wù)信息在為管理層提供決策依據(jù)之外，還應(yīng)將相關(guān)信息向公眾公開，由社會(huì)公眾進(jìn)行外部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

21內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

隨著財(cái)政部對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作力度加大，各行政事業(yè)單位也更為重視其內(nèi)部控制問題。然而行政事業(yè)單位資金來(lái)源相對(duì)穩(wěn)定，且不以營(yíng)利為目的的性質(zhì)致使其風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足。由于受長(zhǎng)期以來(lái)陳舊思維和認(rèn)識(shí)的影響，未能意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要性，致使內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行。我國(guó)行政事業(yè)單位各級(jí)工作人員普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單等同于財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不完善、可操作性不強(qiáng)。

22內(nèi)部控制制度不健全

部分行政事業(yè)單位簡(jiǎn)單引用上級(jí)主管部門的相關(guān)制度，未根據(jù)本單位實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不切合內(nèi)部控制需求，不能針對(duì)性地解決內(nèi)部控制問題，或未進(jìn)行精細(xì)化設(shè)置，內(nèi)部控制崗位職責(zé)不明確，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制效果差強(qiáng)人意。部分行政事業(yè)單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)誤將內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)置于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門之下，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)具有局限性，難以在行政事業(yè)單位全面開展。

23內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺位

我國(guó)大部分行政事業(yè)單位都已設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而并沒有將其作為重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容，未能形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，導(dǎo)致缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督體系進(jìn)行制約。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置的內(nèi)審人員多為兼職財(cái)務(wù)人員，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，必備的專業(yè)審計(jì)知識(shí)技能不足，職責(zé)定位模糊。此外，以審計(jì)部門為主的監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)多放在財(cái)務(wù)收支上，較少對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢查，不能發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制應(yīng)有的作用。

24專業(yè)人才缺乏

新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性要求相關(guān)工作人員具有較高的專業(yè)技能，并需要具備熟練操作相關(guān)工作軟件的能力。目前內(nèi)部控制人員多由財(cái)務(wù)人員兼任，且普遍存在老齡化現(xiàn)象，隊(duì)伍整體水平較低，工作效率難以得到提升。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足易忽略對(duì)高素質(zhì)人才的需求，高水平人才的缺乏導(dǎo)致內(nèi)部控制水平長(zhǎng)期停滯不前，內(nèi)部控制工作不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

31提升內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全首先需要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)，明確內(nèi)部控制工作的重要性和必要性，統(tǒng)籌單位內(nèi)部各部門，優(yōu)化資源配置，做好單位內(nèi)部控制工作。同時(shí)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部控制工作的積極性，嚴(yán)肅處理工作中的違法違紀(jì)行為，形成并強(qiáng)化自上而下的內(nèi)部控制意識(shí)。

32健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制體系構(gòu)建應(yīng)當(dāng)在全面了解行政事業(yè)單位現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部控制管理目標(biāo)，有針對(duì)性地構(gòu)建相應(yīng)的管理體系，并根據(jù)基礎(chǔ)環(huán)境變化對(duì)制度進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，為具體業(yè)務(wù)執(zhí)行提供詳細(xì)的工作指引。明確內(nèi)部控制工作人員的崗位職責(zé)，定期進(jìn)行工作考核，并實(shí)行輪崗制度。此外，還應(yīng)建立內(nèi)部信息溝通機(jī)制和外部信息反饋機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作安排及業(yè)務(wù)信息及時(shí)上傳下達(dá)，便于進(jìn)行內(nèi)外部信息溝通，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程透明化、結(jié)果公開化。

33強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有序進(jìn)行需要健全的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行保障，內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)督相結(jié)合，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。行政事業(yè)單位需完善內(nèi)部控制審計(jì)流程，落實(shí)分崗設(shè)權(quán)制度、授權(quán)審批制度以及內(nèi)部控制定期匯報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化設(shè)置，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并積極應(yīng)對(duì)、有效處理，促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。

34重視專業(yè)人才培養(yǎng)

高素質(zhì)的專業(yè)人才是內(nèi)部控制質(zhì)量的重要保證，內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)建設(shè)對(duì)于內(nèi)部控制體系有著不可或缺的重要作用。行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專職的審查、稽核人員，并針對(duì)各崗位工作進(jìn)行持續(xù)性的專業(yè)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)工作人員綜合素質(zhì)的提升，確保內(nèi)部控制工作能夠高質(zhì)量完成。此外，還需完善人才儲(chǔ)備機(jī)制，提升人才培養(yǎng)意識(shí)，加大人才選拔力度，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。

35提高信息化水平

社會(huì)發(fā)展將信息化手段引入行政事業(yè)單位的日常管理當(dāng)中，為其內(nèi)部控制實(shí)施提供了新的方法，同時(shí)也提出了新的要求。行政事業(yè)單位應(yīng)充分利用技術(shù)手段推進(jìn)內(nèi)部管理的信息化建設(shè)，借助信息化技術(shù)完善日常工作流程，更好地實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)控制，最大程度減少人為差錯(cuò)的產(chǎn)生，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制工作效率。

4結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位一項(xiàng)重要的系統(tǒng)性工程，決定了行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的背景之下，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位深化改革中發(fā)揮的關(guān)鍵性作用。各行政事業(yè)單位應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制制度，提升財(cái)務(wù)管理水平，采用內(nèi)部控制信息化模式，打造規(guī)范完善的內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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[作者簡(jiǎn)介]肖雅怡（1993—），女，江西吉安人，現(xiàn)供職于廣州大學(xué)，碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理，曾參與“廣東省重點(diǎn)行業(yè)分析報(bào)告”“廣東省農(nóng)村合作金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2014—2020年）”等多項(xiàng)省級(jí)課題研究。