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        魯西北小微企業(yè)普惠性減稅政策實(shí)施效果研究

        2019-12-06 02:36:16張如意
        現(xiàn)代交際 2019年20期
        關(guān)鍵詞:小微企業(yè)研究

        張如意

        摘要:統(tǒng)計(jì)顯示,小微企業(yè)的數(shù)量在我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)企業(yè)中占據(jù)了九成以上,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很好的促進(jìn)作用,但是小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀。為了支持小微企業(yè)發(fā)展,2019年國(guó)務(wù)院決定對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性減稅降費(fèi)政策。以德州市小微企業(yè)為例,分析了小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,以及普惠性減稅政策的實(shí)施對(duì)小微企業(yè)的影響。

        關(guān)鍵詞:魯西北 小微企業(yè) 普惠性減稅 研究

        中圖分類號(hào):F812 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A ?文章編號(hào):1009—5349(2019)20—0083—02

        小微企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中的占比比較大,而且提供的就業(yè)崗位占據(jù)80%以上,我國(guó)的發(fā)明專利有70%以上是小微企業(yè)提供的,還貢獻(xiàn)了60%以上的GDP和50%以上的稅收。小微企業(yè)不僅是改變德州及周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后發(fā)展現(xiàn)狀、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)騰飛的關(guān)鍵因素,同樣也是德州實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的關(guān)鍵所在。大力發(fā)展小微企業(yè),有利于德州地區(qū)各種經(jīng)濟(jì)類型、各個(gè)行業(yè)的均衡發(fā)展,能夠大大增強(qiáng)德州經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力。

        一、小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

        在全面實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略背景下,小微企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)和提升居民經(jīng)濟(jì)收入等方面發(fā)揮著主力軍的角色。小微企業(yè)不僅是改變德州及周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后發(fā)展現(xiàn)狀、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)騰飛的關(guān)鍵因素,同樣也是德州實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的關(guān)鍵所在。大力發(fā)展小微企業(yè),有利于德州地區(qū)各種經(jīng)濟(jì)類型、各個(gè)行業(yè)的均衡發(fā)展,能夠大大增強(qiáng)德州經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力。

        2018 年《全國(guó)小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告》調(diào)查顯示,只有10%左右的小型微利企業(yè)顯示近幾年?duì)I業(yè)額快速或高速增長(zhǎng),其余的大部分企業(yè)在低速經(jīng)營(yíng)發(fā)展,而且有接近50%的小型微利企業(yè)反映產(chǎn)品銷售有難度、市場(chǎng)需求量小,近60%的小微企業(yè)反映競(jìng)爭(zhēng)壓力大,20%以上的小微企業(yè)反映企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)力不如大企業(yè),導(dǎo)致訂單不足開(kāi)工不飽和。因此,小微企業(yè)的生存發(fā)展受到大企業(yè)的擠壓,而且在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,社會(huì)資源更容易向大企業(yè)聚集、向大企業(yè)傾斜。

        二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠情況分析

        德州市小微企業(yè)無(wú)論是從數(shù)量還是從經(jīng)濟(jì)增加值總量上都是不斷擴(kuò)大。根據(jù)德州市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),2018年,德州市小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值占據(jù)了德州市總市生產(chǎn)總值的54%以上,吸納了超過(guò)200萬(wàn)的就業(yè)人員,而且新增就業(yè)與再就業(yè)的人員崗位70%以上是由小微企業(yè)提供的。德州市實(shí)施“雙升”戰(zhàn)略(小微企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)融合升級(jí)戰(zhàn)略),力爭(zhēng)2019年底實(shí)現(xiàn)個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)小微企業(yè)達(dá)到2000家,至2020年,引導(dǎo)支持5034家個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級(jí)小微企業(yè),其中新轉(zhuǎn)公司制小微企業(yè)占比不少于30%。因此小微企業(yè)對(duì)德州市的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展提供了較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)支撐。

        自2015年起,德州市的小微企業(yè)都享受到了稅收優(yōu)惠帶來(lái)的好處。2016年,德州市國(guó)稅局共為小微企業(yè)及個(gè)體納稅人減免增值稅優(yōu)惠2.05億元,為小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅0.42億元。全市地稅系統(tǒng)為小微企業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅574萬(wàn)元。2017年德州市8000多家的小微企業(yè)累計(jì)減免所得稅3500萬(wàn)元,受惠面達(dá)到了100%。2018年,增值稅、所得稅等稅收政策進(jìn)一步改革,使得德州市的小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠覆蓋率達(dá)到100%,稅務(wù)部門2018年共辦理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.48億元,比2017年增長(zhǎng)了39.6%。

        三、普惠性減稅政策對(duì)小微企業(yè)的影響

        通過(guò)以上分析,國(guó)家一直在稅收方面給予小微企業(yè)大力的支持和優(yōu)惠,但同時(shí),由于小微企業(yè)自身的特點(diǎn),決定了小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程還是有很多困難。因此,對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性減稅具有十分積極的意義,有利于促進(jìn)居民就業(yè)、穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展以及創(chuàng)新科技。

        2019年1月9日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從多個(gè)稅種以及多個(gè)方面實(shí)施減稅降費(fèi),對(duì)小微企業(yè)施行普惠性減稅措施,這將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)方面,并且在2019年政府工作報(bào)告提出2019年將實(shí)施更大規(guī)模的減稅,以降低小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示,僅2019年第一季度,實(shí)施普惠性減稅措施以來(lái),小微企業(yè)新增減稅576億元,同比增長(zhǎng)了22.8%,其中所得稅方面同比增長(zhǎng)86.4%,具體見(jiàn)表1。

        從表1可以看出,普惠性減稅政策對(duì)小企業(yè)的減稅力度很大,尤其是所得稅方面的減稅占據(jù)一半。自2019年國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的所得稅征收實(shí)行超額累進(jìn)稅率,第一季度所得稅新增減稅額達(dá)到287億元,與2018年同期相比增加了86.36%。

        1.普惠性減稅使小微企業(yè)有明顯的獲得感。普惠性減稅降費(fèi)政策中一項(xiàng)明細(xì)的措施就是小微企業(yè)增值稅的“起征點(diǎn)”由原先的月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元,這一項(xiàng)政策優(yōu)惠覆蓋到了很多小微企業(yè),而且小微企業(yè)在2019年第一季度獲得實(shí)實(shí)在在的獲得感。例如,德州市X飯店,一季度的應(yīng)稅收入在20萬(wàn)元左右,按照以往的政策,企業(yè)每月的營(yíng)業(yè)額超過(guò)了3萬(wàn)元(20/3=6.67萬(wàn)元),那么企業(yè)一季度就要繳納增值稅為6000元(20*3%),但是按照新政策就不再繳納增值稅了。在德州市類似A飯店這種情況的小微企業(yè)不少。普惠性減稅讓小微企業(yè)有明顯的減稅降費(fèi)獲得感。

        2.普惠性減稅使小微企業(yè)有發(fā)展壯大的意愿

        對(duì)于小微企業(yè)所得稅的征收更是擴(kuò)大了優(yōu)惠適用范圍。一是放寬了小微企業(yè)的范圍;二是對(duì)于小微企業(yè)的所得稅采用了超額累進(jìn)稅率,普惠性減稅政策,小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)為5%;年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)為 10%。例如,德州B企業(yè)(屬于小微企業(yè))2019年度的應(yīng)納稅所得額是290萬(wàn)元,如果按照以往的政策計(jì)算,則2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為29萬(wàn)元(290*10%),而按照新政策計(jì)算2019年的所得稅為24萬(wàn)元(100*5%+(290-100)*10%),稅負(fù)降低了17.24%。普惠性減稅政策實(shí)施后,幾乎100%的小微企業(yè)都享受到稅收優(yōu)惠,企業(yè)的稅負(fù)降低了,因此企業(yè)投入到研發(fā)和開(kāi)拓市場(chǎng)的資金充足了,增加了企業(yè)研發(fā)的投入,小微企業(yè)有了 產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力,推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí),增強(qiáng)了把企業(yè)做大做強(qiáng)的意愿。

        參考文獻(xiàn):

        [1]李旭紅.減稅降費(fèi)助力小微企業(yè)發(fā)展[J].中國(guó)稅務(wù),2019(4).

        [2]蔡昌,馮宗齊.“減稅降費(fèi)”是系統(tǒng)工程[J].稅經(jīng),2019(4).

        責(zé)任編輯:于蕾

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