摘?要：目前，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷完善，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制愈來愈成為熱門的話題，各個(gè)單位部門都在嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)政策，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。行政事業(yè)單位也不例外，它本身具有一定的特殊性，里面的財(cái)務(wù)支出一般都是由政府出資，所以，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有非常重要的意義。在財(cái)務(wù)局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格執(zhí)行制訂的有關(guān)政策，牽頭建立政府購(gòu)買服務(wù)工作機(jī)制。由此可見，行政事業(yè)單位的工作大多都與社會(huì)服務(wù)有關(guān)，所以財(cái)務(wù)工作管理具有一定的難度，會(huì)計(jì)內(nèi)部有效控制是極其重要的。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅可以讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理更加有效，還可以讓行政事業(yè)單位運(yùn)行更有秩序。文章主要結(jié)合其所在的行政事業(yè)單位財(cái)政局有關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)事宜，闡述目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;有效策略

一、 引言

會(huì)計(jì)管理作為行政管理單位一項(xiàng)主要管理職能，管理者為了能夠讓行政事業(yè)單位更加有規(guī)劃性的發(fā)展，并且讓其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，必須采取有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指在會(huì)計(jì)操作的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)有效的控制管理，一般包括人員管理、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與反應(yīng)等多個(gè)控制措施。行政事業(yè)單位的職責(zé)主要是為社會(huì)服務(wù)的，其主要目的也不是像其他單位一樣以盈利為主，其財(cái)務(wù)管理是非常重要，稍加松懈，就容易造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不到位，就容易產(chǎn)生比較嚴(yán)重的后果。但是，目前很多行政事業(yè)單位還是沒有把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處，文章結(jié)合實(shí)際，指出目前行政管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一些不足之處并且提出一些有效強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略。

二、 目前存在于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一些不足之處

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的內(nèi)部控制意識(shí)存在偏差

目前，在很多的行政管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的意識(shí)存在偏差，這就很容易造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂。行政事業(yè)單位對(duì)于自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不夠重視，一心光顧著重視主要外部工作，忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。內(nèi)部的工作人員這方面的意識(shí)也比較弱，也沒有很重視，單純?yōu)榱藨?yīng)付上級(jí)的檢查。有的工作人員對(duì)此甚至還會(huì)出現(xiàn)不滿的情緒，覺得有效的內(nèi)部控制管理體制會(huì)太麻煩，無法給自己提供便利，甚至還會(huì)限制自身的某些權(quán)力。一旦主要管理人員的思想出現(xiàn)了偏差，就很容易造成一個(gè)單位的工作無法很好地進(jìn)行下去。目前存在的一大問題，就是主要管理人員互相推卸責(zé)任，使具體工作無法落到實(shí)處，這必然會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作造成影響。

（二）管理制度不完善，不規(guī)范

不管在任何的單位，要想把一項(xiàng)管理做好，就必須有一套完善、規(guī)范的管理制度，就是所謂的方針，讓所有人都跟著這項(xiàng)方針走，一切就有了方向，這樣這項(xiàng)工作就可以很好地完成。但是目前存在某些行政管理單位對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度不完善、不規(guī)范，這也是一個(gè)大問題。首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度制訂的流程存在缺陷，單位制訂各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度，普遍存在拿來主義，出臺(tái)制度千篇一律，也少有行政事業(yè)單位聘請(qǐng)外部力量或自行研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系，制訂中缺少對(duì)本單位業(yè)務(wù)流程的梳理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的明確、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析等必要步驟，制度設(shè)計(jì)沒有針對(duì)性、缺乏適應(yīng)性，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次，由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度制訂的內(nèi)容不夠健全，制訂的主要內(nèi)容敷衍了事，無法將管理實(shí)質(zhì)性的落實(shí)到各個(gè)部門，細(xì)節(jié)部分沒有處理好。這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部工作人員分工不明確，以及內(nèi)部工作人員不能很好地溝通協(xié)調(diào)，自然而然工作效率就比較低。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)

目前每個(gè)行政事業(yè)單位都有一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系，但是由于有的單位內(nèi)部的執(zhí)行力不夠，這樣也沒有辦法使其發(fā)揮作用。一般這種機(jī)構(gòu)的這種工作主要交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，但是由于某些行政事業(yè)單位的工作人員缺乏這方面的專業(yè)知識(shí)以及辦事效率低下，這樣就會(huì)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作浮于表面，無法落到實(shí)處，自然而然就沒有辦法達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)管不嚴(yán)

一個(gè)人有一種思想，一千個(gè)人就有一千種思想，行政管理單位制訂的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度能引導(dǎo)一部分人，很難引導(dǎo)全部的人，這就需要有監(jiān)管制度在其中發(fā)揮作用，推動(dòng)他們?nèi)グ凑罩贫葓?zhí)行。但是現(xiàn)實(shí)是某些行政事業(yè)單位監(jiān)管制度不明確，實(shí)施起來也是模棱兩可，這就會(huì)讓某些人員松懈，會(huì)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作受到嚴(yán)重的影響。

由此可見，目前在行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然存在很多的問題，還有待于去解決。

三、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）強(qiáng)化相關(guān)人員的培訓(xùn)

相關(guān)行政事業(yè)單位要根據(jù)自己的實(shí)際情況，并且結(jié)合目前有關(guān)方面的法律法規(guī)，分清楚會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人。還有比較重要的一點(diǎn)，一旦明確好各個(gè)部分的工作，就要根據(jù)不同工作的性質(zhì)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)提升他們的專業(yè)技能。要經(jīng)常給內(nèi)部人員做道德培訓(xùn)，提升他們的道德素養(yǎng)。這樣做的最終目的就是為了讓行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有一套自己的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)人都有這種意識(shí)，自然而然管理控制就會(huì)越來越好。一項(xiàng)工作的實(shí)行，就需從實(shí)行它的人開始培訓(xùn)，人心正、專業(yè)度高，這就能夠把執(zhí)行力提升，從而有效的提升這項(xiàng)工作的執(zhí)行效率。

（二）明確有關(guān)的處罰制度，嚴(yán)格追責(zé)

行政事業(yè)單位一定要有明確的處罰制度，這樣能起到很好的監(jiān)察與督管作用，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理具有重要的意義。首先，要明確干部的負(fù)責(zé)的部分，根據(jù)單位的制度以及實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行處罰。對(duì)于不重視、不認(rèn)真履行此項(xiàng)制度的干部進(jìn)行誡勉談話和批評(píng)教育，對(duì)屢犯不改、違反民主集中制原則、拒不執(zhí)行或擅自更改集體研究決策制度或個(gè)人獨(dú)斷專行、少數(shù)人決定“三重一大”問題以致造成重大損失或惡劣影響的，視情節(jié)輕重按照有關(guān)條例給予組織處理或黨政紀(jì)處分。其次，實(shí)施責(zé)任追究時(shí)要實(shí)事求是，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)直接分管的工作不負(fù)責(zé)任、不履行或不正確履行職責(zé)而對(duì)造成的損失，重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)應(yīng)管的工作或參與決定的工作不履行或不正確履行職責(zé)而對(duì)造成的損失。分清個(gè)人在各項(xiàng)工作的責(zé)任，并且嚴(yán)格按照不同人的不同責(zé)任進(jìn)行追責(zé)，這樣能更加有效地起到督查與警示作用，從而使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作更有序地進(jìn)行下去。

（三）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

前面也提過，行政事業(yè)單位無法很好地執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，與制度的不完善、不規(guī)范有關(guān)。所以，為了改善這一狀況，就需要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。第一，改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)，控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面。從這兩個(gè)方面出發(fā)，能全面地了解單位內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況，以此采取相應(yīng)的措施調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)控策略，改善治理結(jié)構(gòu)。第二，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化，信息化能讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)信息更加準(zhǔn)確，不容易出現(xiàn)信息失真的情況，從而有效保障會(huì)計(jì)控制信息的安全性。第三，要防范風(fēng)險(xiǎn)，任何事情都要風(fēng)險(xiǎn)，所以在做這樣事情之前要有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能在保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施的前提下，有效解決行政事業(yè)單位的發(fā)展中存在的問題。

四、 結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要的，目前仍然存在許多的問題，這是需要去解決的。文章結(jié)合所在單位的一些實(shí)際措施，提出了一些有關(guān)加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，希望能對(duì)大家有所幫助。

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作者簡(jiǎn)介：張德芝，信陽市平橋區(qū)財(cái)政局。