陸明芳

營業(yè)稅改增值稅是我國政府直面企業(yè)重復(fù)征稅問題提出的一種利于企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的政策；“營改增”政策不僅可以幫助企業(yè)有效減輕稅務(wù)壓力，刺激企業(yè)發(fā)展，還有助于幫助企業(yè)規(guī)范納稅統(tǒng)籌工作，降低企業(yè)的財政金融風(fēng)險。建筑行業(yè)作為對我國社會發(fā)展影響深遠(yuǎn)的重要行業(yè)之一，面對“營改增”稅制改革更應(yīng)當(dāng)及時地做出反應(yīng)，積極的對自身的財務(wù)工作進(jìn)行改革。

一、營業(yè)稅改增值稅對于建筑行業(yè)的必要性分析

營業(yè)稅是建筑行業(yè)傳統(tǒng)的納稅模式之一，營業(yè)稅稅制下，進(jìn)項稅額不可抵扣，增值稅則利用增值額計稅，從而避免了企業(yè)的重復(fù)納稅，更有利于企業(yè)經(jīng)營成本的降低。

對于建筑行業(yè)而言，其自身進(jìn)行建筑工程的過程中，所涉及到的工程建設(shè)金額非常龐大，并且采購品類繁多，在傳統(tǒng)的營業(yè)稅制度下，建筑企業(yè)所要納稅的項目經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)，這一情況的存在不僅對建筑企業(yè)自身的發(fā)展而言是一種負(fù)擔(dān)，并且這些稅費最終還是會通過提高房價等方法歸屬到人民群眾身上，增添人民的納稅負(fù)擔(dān)。特別是在現(xiàn)代建筑行業(yè)采購項目愈發(fā)復(fù)雜的現(xiàn)實環(huán)境下，一些采購項目的分界并不明確，如果不進(jìn)行“營改增”改革，那么這些項目的納稅方式就會出現(xiàn)交叉，從而對建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作造成困阻。因此，我國的建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)充分地適應(yīng)“營改增”改革，積極地為自身的擴(kuò)展發(fā)展謀求出路。

二、營業(yè)稅改增值稅對于建筑行業(yè)發(fā)展的影響分析

（一）建筑行業(yè)的整體納稅負(fù)擔(dān)將會降低

我國進(jìn)行“營改增”改革的最終目的就是為了降低企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從其在建筑行業(yè)中的現(xiàn)實實施結(jié)果來看，也確實達(dá)到了這一目的。正如同上文中所分析到的，營業(yè)稅對于建筑行業(yè)的各個采購項目進(jìn)行整體的價值征稅，增值稅則是在采購項目內(nèi)的增值部分進(jìn)行征稅；增值稅是對銷項稅額和進(jìn)項稅額之間的差值進(jìn)行征稅，從計稅方式上來講就較營業(yè)稅更為合理。但是，建筑企業(yè)若想獲得這些稅收優(yōu)惠，就必須對材料采購以及勞務(wù)項目等的增值稅發(fā)票進(jìn)行索要和管理，從而保證這些項目在最終納稅時都能夠按照增值稅的方法進(jìn)行抵扣。

（二）“營改增”增加了建筑行業(yè)的管理成本

由于增值稅涉及到稅額抵扣問題，因此建筑企業(yè)在進(jìn)行“營改增”納稅時必須對增值稅發(fā)票進(jìn)行收集和妥善管理。但是，建筑行業(yè)由于自身采購材料的特殊性，很多采購項目是無法獲得到增值稅發(fā)票的，因此建筑企業(yè)在進(jìn)行增值稅發(fā)票索取時就會遇到困難。除此之外，建筑行業(yè)自身的財務(wù)工作所涉及到的數(shù)額非常龐大，如何對這些種類繁多的賬目進(jìn)行增值稅計算，也為建筑行業(yè)的財務(wù)會計管理工作造成了很大的壓力。并且，由于長期以來建筑行業(yè)都以繳納營業(yè)稅為最主要的納稅方法，其自身所招聘的財務(wù)工作人員對于增值稅納稅的相關(guān)知識也存在著一定的欠缺，在上文中也提到增值稅的計算方法是和營業(yè)稅完全不同且更為負(fù)責(zé)的，因此“營改增”后建筑企業(yè)的財務(wù)工作也會出現(xiàn)一定的人才短缺。除此之外，從稅法角度來講增值稅納稅條款和營業(yè)稅也存在著很大不同，如果建筑企業(yè)財務(wù)工作人員對于增值稅納稅條款不夠了解，也非常容易造成納稅失誤，從而導(dǎo)致企業(yè)受到處罰。

（三）“營改增”增加企業(yè)財務(wù)核算風(fēng)險

不同于營業(yè)稅，增值稅要求企業(yè)要對自身的財務(wù)賬目進(jìn)行分情況討論，從而選舉出可以進(jìn)行差額納稅的部分進(jìn)行增值稅納稅，這種納稅方法就要求建筑企業(yè)的財務(wù)工作人員首先要熟識增值稅納稅的各項規(guī)章制度，從而合理地計算出預(yù)交稅額，減少后期補繳及退稅的麻煩。其次還需要對自身企業(yè)的財務(wù)賬目進(jìn)行合理有效的管理，從而保證納稅統(tǒng)籌工作的準(zhǔn)確性。因此，營業(yè)稅改增值稅后對于建筑行業(yè)財務(wù)管理核算工作帶來的壓力也將變得更大，并在一定程度上增加建筑企業(yè)的財務(wù)核算風(fēng)險。

三、建筑行業(yè)適應(yīng)“營改增”的對策分析

（一）對增值稅專業(yè)發(fā)票增強管理

正如同上文中所提到的，增值稅納稅的重要環(huán)節(jié)之一就是對增值稅專業(yè)發(fā)票的索取和管理，對于建筑行業(yè)而言，其經(jīng)濟(jì)活動涉及到的種目非常復(fù)雜，為了保證自身增值稅納稅的準(zhǔn)確性，最大限度地為企業(yè)謀求政策優(yōu)惠，建筑企業(yè)必須對增值稅專業(yè)發(fā)票進(jìn)行有效的管理。當(dāng)前市場上已經(jīng)有針對增值稅納稅工作制作的專用財務(wù)軟件，建筑企業(yè)可以依據(jù)自身的財務(wù)工作需要選擇最適合自身的增值稅納稅計算軟件，從而利用現(xiàn)代信息技術(shù)提升自身的增值稅納稅工作質(zhì)量。對于規(guī)模較小的建筑企業(yè)來說，稅務(wù)信息系統(tǒng)的適用性并不強，這時就應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)納稅人員的管理和培訓(xùn)，使其掌握熟練的增值稅納稅報賬能力，從而促進(jìn)企業(yè)自身的增值稅納稅工作可以穩(wěn)步開展。

（二）增強對于財務(wù)納稅人才的培養(yǎng)

上文中分析到“營改增”后企業(yè)所面臨的納稅難度將會增加，因此建筑企業(yè)為了降低金融財政風(fēng)險，提升納稅工作效率，必須對財務(wù)納稅的工作人員能力進(jìn)行提升。一方面建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強對于自身原有財務(wù)部門員工的培訓(xùn)，培育其對增值稅納稅專業(yè)技能的了解；另一方面，建筑企業(yè)也可以通過增強對財務(wù)納稅專業(yè)人員的薪資及福利待遇的方法，吸引更多具有專業(yè)增值稅納稅技能的人才參與到自身的財務(wù)工作中來。

（三）構(gòu)建完備的財務(wù)納稅風(fēng)險控制制度

營業(yè)稅改增值稅后由于其具體的納稅規(guī)則發(fā)生了轉(zhuǎn)變，因此對于建筑行業(yè)的納稅行為標(biāo)準(zhǔn)要求更高，由此就會導(dǎo)致建筑行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大大提高。當(dāng)前我國正處于“營改增”轉(zhuǎn)型階段，建筑企業(yè)在這樣的歷史階段若想有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就必須建立起一套科學(xué)完備的財務(wù)風(fēng)險警報機制。一方面，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身原有的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行重新規(guī)劃和優(yōu)化，從而篩選出增值稅納稅制度下企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險點，并對其進(jìn)行改進(jìn)，防止其對企業(yè)未來的增值稅納稅工作造成風(fēng)險隱患。另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起一套完備的稅務(wù)風(fēng)險警報機制，在出現(xiàn)增值稅納稅風(fēng)險后及時的對問題進(jìn)行補救，避免問題影響擴(kuò)大化。有條件的建筑企業(yè)可以利用稅務(wù)信息系統(tǒng)制定一套針對企業(yè)納稅具體情況的稅務(wù)風(fēng)控系統(tǒng)。

四、總結(jié)

綜上所述，營業(yè)稅改增值稅是我國基于過往企業(yè)納稅過程中出現(xiàn)的問題提出的一種有利于降低企業(yè)稅務(wù)壓力的納稅政策，從長遠(yuǎn)的角度來看“營改增”有助于幫助企業(yè)降低稅法壓力，但是對企業(yè)會計核算工作造成的壓力和風(fēng)險也是不可忽視的。因此，我國的建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取有效措施順應(yīng)“營改增”制度發(fā)展，真正促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增強。