張志燕

【摘 要】 注冊會計師在開展審計工作時很有可能會因為自身綜合素質(zhì)涵養(yǎng)或者各項規(guī)章條例影響而產(chǎn)生一系列風(fēng)險，直接影響財務(wù)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，這對于注冊會計師工作水平和財務(wù)審計工作實施效果等方面也有很大的影響。本文首先介紹注冊會計師在開展審計工作時出現(xiàn)風(fēng)險問題的原因，之后闡述注冊會計師審計風(fēng)險行為控制對策，確保注冊會計師在開展審計工作時出現(xiàn)風(fēng)險事故的幾率降到最低。

【關(guān)鍵詞】 注冊會計師 審計風(fēng)險 行為控制對策

引 言

由于財務(wù)審計工作錯綜復(fù)雜，這就導(dǎo)致注冊會計師在開展相應(yīng)工作時經(jīng)常受到外在因素的干擾。如果不能有效改善這一現(xiàn)狀，不僅影響注冊會計師日常工作水平，還會導(dǎo)致財務(wù)審計出現(xiàn)風(fēng)險問題，難以滿足有關(guān)部門財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和有效性?；诖耍蛻?yīng)采取適當(dāng)對策控制注冊會計師審計風(fēng)險行為。及時解決注冊會計師審計風(fēng)險問題，確保注冊會計師財務(wù)審計工作水平上升到一個新的高度。

1注冊會計師審計風(fēng)險原因

從多方面實踐研究中，了解到注冊會計師審計風(fēng)險的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對于財務(wù)審計來說，在開展相應(yīng)工作時需要考慮的因素也比較復(fù)雜。但是多數(shù)財務(wù)審計還缺乏標(biāo)準(zhǔn)合理法律條文，難以約束注冊會計師自身審計行為，繼而導(dǎo)致注冊會計師財務(wù)審計出現(xiàn)風(fēng)險。第二，有關(guān)部門注冊會計師在進行財務(wù)審計時沒有建立完善的財務(wù)審計體系，導(dǎo)致注冊會計師審計工作漏洞百出，嚴(yán)重影響注冊會計師審計行為，加大審計工作出現(xiàn)風(fēng)險問題的可能。第三，多數(shù)注冊會計師是通過自學(xué)考取相關(guān)證書的，尚缺乏專業(yè)的工作經(jīng)驗。加上注冊會計師綜合素質(zhì)水平不高，難以應(yīng)付復(fù)雜的審計工作，繼而導(dǎo)致審計風(fēng)險層出不窮。第四，對于財務(wù)審計工作來說，其與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身具備一定關(guān)聯(lián)性。也就是說注冊會計師在開展審計工作時很有可能會受到其他經(jīng)濟因素的干擾。嚴(yán)重影響財務(wù)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，繼而出現(xiàn)財務(wù)審計風(fēng)險問題。第五，多數(shù)注冊會計師僅按照企業(yè)要求開展相應(yīng)審計工作，對于審計風(fēng)險控制意識相對薄弱。一旦注冊會計師在審計過程中出現(xiàn)風(fēng)險問題，必然導(dǎo)致相關(guān)人員思維混亂。直接影響企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險處理的及時性，注冊會計師在企業(yè)財務(wù)工作中的權(quán)責(zé)屬性和工作積極性等方面也會受到嚴(yán)重的影響。

2注冊會計師審計風(fēng)險行為控制對策

2.1積極改善法律條文。有為有效控制注冊會計師審計風(fēng)險行為，必須保證注冊會計師對于財務(wù)審計相關(guān)的法律條文有所了解，同時要求相關(guān)人員依照標(biāo)準(zhǔn)化法律條文開展審計工作，更為有效的控制注冊會計師審計風(fēng)險行為。對于法律條文中不合理的地方來說，還應(yīng)要求相關(guān)人員結(jié)合自身綜合素養(yǎng)和財務(wù)審計要求改善法律條文中不合理的地方。有效提高法律條文在財務(wù)審計工作中的作用效果，確保注冊會計師能夠在一定法律依據(jù)的支持下開展審計工作，連帶著控制其自身審計風(fēng)險行為，確保注冊會計師審計風(fēng)險問題得到有效改善。

2.2形成財務(wù)審計體系。在注冊會計師針對財務(wù)業(yè)務(wù)開展審計工作前期，必須結(jié)合企業(yè)綜合發(fā)展水平以及其他方面因素創(chuàng)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)合理的財務(wù)審計體系，這不僅能夠為注冊會計師提供財務(wù)審計參考依據(jù)，還能避免有關(guān)部門出現(xiàn)財務(wù)審計風(fēng)險，繼而保證注冊會計師財務(wù)審計行為的合理性，積極調(diào)整注冊會計師審計風(fēng)險問題。除此之外，通過財務(wù)審計體系，還能幫助注冊會計師在短時間內(nèi)找準(zhǔn)財務(wù)審計的關(guān)鍵點，以促使注冊會計師遵循標(biāo)準(zhǔn)流程開展財務(wù)審計工作，使得注冊會計師審計風(fēng)險行為控制水平得以提升。

2.3提高注冊會計師綜合素質(zhì)。為促使注冊會計師有效融入企業(yè)財務(wù)審計工作當(dāng)中，就應(yīng)在注冊會計師從業(yè)之前對其開展有效培訓(xùn)，不斷提高注冊會計師自身綜合素質(zhì)涵養(yǎng)，確保注冊會計師能夠依照企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展趨勢以及前期的制定的規(guī)章條例開展各項財務(wù)審計工作，繼而控制注冊會計師審計風(fēng)險行為。而且提高綜合素質(zhì)，還能提高注冊會計師對財務(wù)審計的監(jiān)督力度。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計工作潛藏的風(fēng)險，就應(yīng)促使注冊會計師在規(guī)定的時間內(nèi)解決各項財務(wù)審計風(fēng)險，從而避免各項財務(wù)審計風(fēng)險越演越烈。

2.4保證審計工作獨立性。當(dāng)然在有關(guān)部門開展財務(wù)審計工作時，還應(yīng)避免其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)對財務(wù)審計工作產(chǎn)生影響。有效保障財務(wù)審計工作的獨立性，嚴(yán)格控制注冊會計師在進行財務(wù)審計時因其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)干擾而出現(xiàn)問題。而且不同財務(wù)審計工作的程序和實施要求存在一定差異，這就應(yīng)要求注冊會計師按照財務(wù)審計具體要求以及其他方面因素確定審計流程，并遵循標(biāo)準(zhǔn)化流程開展各項審計工作。滿足財務(wù)審計工作獨立性要求，控制注冊會計師審計風(fēng)險行為，以推進企業(yè)財務(wù)審計工作穩(wěn)步開展。

2.5強化注冊會計師審計風(fēng)險控制意識。眾所周知，財務(wù)審計風(fēng)險的誘因錯綜復(fù)雜，這就應(yīng)強化注冊會計師對審計風(fēng)險的控制意識，確保相關(guān)人員嚴(yán)格遵循標(biāo)準(zhǔn)化程序控制財務(wù)審計風(fēng)險，并從本源上降低各類風(fēng)險對注冊會計師審計工作產(chǎn)生影響。而且注冊會計師審計工作在不同環(huán)節(jié)所表現(xiàn)出來的風(fēng)險存在一定差異，這就應(yīng)要求注冊會計師分模塊控制自身審計風(fēng)險行為。同時保證注冊會計師能夠參與到各環(huán)節(jié)審計工作當(dāng)中。及時調(diào)整財務(wù)審計風(fēng)險和其他經(jīng)濟問題，進一步強化注冊會計師財務(wù)審計水平。

結(jié) 語

綜上所述，了解到導(dǎo)致注冊會計師在開展審計工作時出現(xiàn)風(fēng)險問題的原因錯綜復(fù)雜，這就應(yīng)保證注冊會計師對審計風(fēng)險的原因有所了解，并制定有效對策控制注冊會計師審計風(fēng)險行為，以促使注冊會計師全身心的投入審計風(fēng)險控制當(dāng)中。不斷提升注冊會計師參與財務(wù)審計工作的意識和風(fēng)險控制水平。在保證各項工作項目經(jīng)濟效益的條件下，確保注冊會計師在財務(wù)審計中發(fā)揮自身最大的作用。

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