薛曉梅

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）9-109-01

摘 要 全面預(yù)算管理能夠準(zhǔn)確分析和判斷企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行情況，從而有效調(diào)控各環(huán)節(jié)的經(jīng)營情況，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的整體經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)健康發(fā)展，是現(xiàn)代化管理體系的重要內(nèi)容。本文重點(diǎn)闡述全面預(yù)算管理在韓二公司的實(shí)際應(yīng)用、取得成效和相關(guān)總結(jié)，為正在探索的公司提供有力的參考。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 公司 會(huì)計(jì)

一、韓二公司全面預(yù)算管理應(yīng)用背景

（一）全面預(yù)算管理理論發(fā)展日漸成熟

全面預(yù)算能夠準(zhǔn)確分析和判斷企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行情況，有效調(diào)控經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。

（二）企業(yè)應(yīng)對挑戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)需要

全面預(yù)算作為現(xiàn)代化管理體系的重要內(nèi)容，可以促進(jìn)健全企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，提高企業(yè)管理水平。

二、全面預(yù)算管理總體設(shè)計(jì)

（一）全面預(yù)算管理的目標(biāo)

以集團(tuán)的“價(jià)值思維，效益導(dǎo)向”的全面預(yù)算管理體系方案，搭建高效的全面預(yù)算管理和決策支持的管理會(huì)計(jì)體系。

（二）應(yīng)用全面預(yù)算管理的總體思路

將全面預(yù)算植入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部管控系統(tǒng)，從預(yù)算的編制控制監(jiān)督考核著手，狠抓企業(yè)戰(zhàn)略制度的落實(shí)。

（三）全面預(yù)算管理的內(nèi)容

在預(yù)算目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，將經(jīng)營活動(dòng)中的消耗性指標(biāo)全部納入預(yù)算體系。

三、全面預(yù)算管理的應(yīng)用

（一）組織架構(gòu)及管理會(huì)計(jì)運(yùn)作方式

總體上是按照自上而下的預(yù)算指標(biāo)分解程序，集團(tuán)是決策機(jī)構(gòu)，是預(yù)算的編制者和下達(dá)者。子公司和成員單位對集團(tuán)下發(fā)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，韓二公司依下發(fā)的預(yù)算指標(biāo)再分解，下放到最小的業(yè)務(wù)單元，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總。

（二）應(yīng)用全面預(yù)算管理工具的環(huán)境要求

全面預(yù)算管理工具的前提是正確劃分公司的組織機(jī)構(gòu)類型。依據(jù)集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)通過戰(zhàn)略規(guī)劃功能、集團(tuán)職權(quán)范圍、公司職權(quán)范圍、績效考核方式等四個(gè)維度的基本特征，確認(rèn)集團(tuán)所屬的組織結(jié)構(gòu)類型。

（三）全面預(yù)算管理應(yīng)用流程

實(shí)施全面預(yù)算，確定預(yù)算目標(biāo)，下達(dá)至相關(guān)部門及人員，建立起一個(gè)目標(biāo)測算模型。對目標(biāo)層層分解，責(zé)任到人，做到人人頭上有指標(biāo)。有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)的延伸，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）實(shí)施過程中遇到的主要問題和解決方法

在預(yù)算目標(biāo)分解時(shí)進(jìn)行區(qū)分，對整體指標(biāo)貢獻(xiàn)大的指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注，依據(jù)各部門的不同特點(diǎn)下分指標(biāo)，很好的解決預(yù)算的全面與局部關(guān)系問題。

四、全面預(yù)算管理取得成效

（一）應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具方法前后情況對比

通過全面預(yù)算的整合和聯(lián)結(jié)，圍繞會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析體系，描述分析得到預(yù)設(shè)經(jīng)營環(huán)境的合理性和有效性，為企業(yè)找到了一條提高決策支持能力的可參考路徑。

（二）對解決單位管理問題情況的評(píng)價(jià)

建立全面預(yù)算管理體系后，主要收獲有兩個(gè)；一是戰(zhàn)略落地，以戰(zhàn)略目標(biāo)制定科學(xué)，目標(biāo)分解合理。二是管理有抓手，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)聯(lián)系，明晰資源消耗，解決了管理中存在的問題。

（三）對支持單位制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)

全面預(yù)算管理很好地支持了集團(tuán)公司戰(zhàn)略落實(shí)， 總部統(tǒng)管人財(cái)物、供產(chǎn)銷，提供共享服務(wù)，并為大唐集團(tuán)成為戰(zhàn)略規(guī)劃型集團(tuán)公司提供強(qiáng)有力的抓手。

五、全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）全面預(yù)算管理工具應(yīng)用的基本條件

會(huì)計(jì)核算對企業(yè)全面預(yù)算管理有重要的影響。企業(yè)預(yù)算的編制、考核必須以會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，真實(shí)反映預(yù)算編制基礎(chǔ)、執(zhí)行的考評(píng)提供資料情況。

（二）全面預(yù)算管理工具方法成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

管理會(huì)計(jì)工具的成功運(yùn)用，影響因素很多，如：良好的公司制度、優(yōu)秀的企業(yè)文化，以及現(xiàn)代的信息技術(shù)等等。但其中最重要的因素是預(yù)算編制。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是全面預(yù)算管理落實(shí)的重點(diǎn)。

（三）對改進(jìn)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法應(yīng)用效果的思考

全面預(yù)算管理案例成功經(jīng)驗(yàn)的分析中發(fā)現(xiàn)，除了匹配相應(yīng)的實(shí)施環(huán)境，還應(yīng)關(guān)注全面預(yù)算管理的制度建設(shè)以下三個(gè)方面的問題。

1.做好全面預(yù)算的制度建設(shè)

制定預(yù)算管理體系綱領(lǐng)性文件，規(guī)范全面預(yù)算管理，使其有章可循。

2.克服全面預(yù)算管理模式的固有缺陷

一要提高人員的素質(zhì)，根據(jù)市場變化編制預(yù)算；二要利用相關(guān)人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將兩者結(jié)合來提高預(yù)算編制的合理性。

（四）相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法在應(yīng)用中的優(yōu)點(diǎn)及問題

1.韓二公司全面預(yù)算管理體系實(shí)踐的優(yōu)點(diǎn)

將利益相關(guān)者關(guān)注的各項(xiàng)目標(biāo)量化為數(shù)字指標(biāo)并進(jìn)行逐層分解，通過目標(biāo)利潤制定銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金等指標(biāo)。

2.韓二公司全面預(yù)算管理體系實(shí)踐的需注意的問題

全面預(yù)算并非強(qiáng)求“完全準(zhǔn)確”，而是彈性的。全面預(yù)算管理要求決策者能夠揣摩市場規(guī)律，準(zhǔn)確把握市場動(dòng)態(tài)。

（五）對發(fā)展和完善相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的建議

1.提高有關(guān)部門重視程度

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)方面，需要其他部門相互協(xié)調(diào)、配合完成相關(guān)工作。切忌全面預(yù)算工作流于形式，未能充分發(fā)揮其價(jià)值。

2.提升理論與實(shí)踐的契合度

全面預(yù)算管理要求企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使之能提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為管理層決策提供有價(jià)值的信息。