裘萬(wàn)紅

摘要：資金管理工作是集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的核心，所以，怎樣建設(shè)一個(gè)好的資金管理方式就成為擺在企業(yè)集團(tuán)面前的一道難題。目前，經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)促使社會(huì)不斷進(jìn)步，同時(shí)社會(huì)的不斷進(jìn)步也給經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)引來(lái)了許多發(fā)展方式以及機(jī)會(huì)。集團(tuán)在成長(zhǎng)的進(jìn)程中也在逐步對(duì)其進(jìn)行擴(kuò)大，從而形成了企業(yè)集團(tuán)。資金管理作為公司運(yùn)營(yíng)管理的中心業(yè)務(wù)更能突顯出其在成長(zhǎng)進(jìn)程中的重要作用，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)怎樣選擇資金管理形式已經(jīng)出現(xiàn)分歧。因此，本篇對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所存留的問(wèn)題進(jìn)行探析，隨后提出符合企業(yè)集團(tuán)的資金管理形式與對(duì)資金管理中的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);資金管理;模式研究

一、目前在企業(yè)集團(tuán)中所出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)資金管理形式定位不標(biāo)準(zhǔn)

我們國(guó)家諸多企業(yè)集團(tuán)在資金管理形式上均未明確的制訂出“集權(quán)式”、“分權(quán)式”以及“聯(lián)合式”的資金管理模式，為此在資金管理中不但沒(méi)有避開(kāi)這三種資金管理模式的弊端，反而把其所有不足之處整體表現(xiàn)出來(lái)，并對(duì)企業(yè)集團(tuán)的整體成效也造成了一定程度上的影響[1]。比如，高度集中權(quán)式的資金經(jīng)管形式導(dǎo)致子企業(yè)無(wú)法直接調(diào)配公司資源，及時(shí)應(yīng)對(duì)并處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的各種問(wèn)題，影響子企業(yè)工作積極性及工作效率。同時(shí)，過(guò)于分散的分權(quán)式資金管理模式下子企業(yè)各自為政，隨意浪費(fèi)資源，遠(yuǎn)離企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)式管理，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)無(wú)法統(tǒng)籌安排企業(yè)資源，運(yùn)營(yíng)效率大幅降低。

在考量到這些弊端的狀況下，企業(yè)集團(tuán)將無(wú)法準(zhǔn)確定位其自身的資金管理模式，而且在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中也沒(méi)有按照自身的情況以及特征對(duì)其資金管理形式進(jìn)行正確的定位。如此一來(lái)，更加導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)資金管理模式混淆的場(chǎng)面，并制約公司的發(fā)展。

（二）企業(yè)集團(tuán)資金管理缺乏監(jiān)管機(jī)制

在我國(guó)資金管理現(xiàn)狀中“人情”是非常吃得開(kāi)的，國(guó)家的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金監(jiān)督管理方面做得事并不到位，只有當(dāng)出現(xiàn)事故才會(huì)審查其中的問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的事前掌控以及事中掌控出現(xiàn)忽略的情況。我國(guó)財(cái)務(wù)審核對(duì)“人情”的監(jiān)管在一定程度上鼓勵(lì)了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的不規(guī)范，導(dǎo)致整體企業(yè)集團(tuán)的資金監(jiān)督管理特別薄弱。

缺失監(jiān)督管理容易導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理混亂，也會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)的解散。這樣一來(lái)就會(huì)容易導(dǎo)致管理制度形同虛設(shè)，管理者的意見(jiàn)高于一切的理念已經(jīng)深入公司的內(nèi)部。與此同時(shí)，缺少監(jiān)督管理使公司在運(yùn)營(yíng)的進(jìn)程中易出現(xiàn)主觀臆斷性，制度也就缺失了其本來(lái)的重要性。集團(tuán)企業(yè)資金產(chǎn)生混淆主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，企業(yè)集團(tuán)成本的籌措渠道較為單調(diào)，融資成本較高，嚴(yán)重影響到企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大;第二，企業(yè)集團(tuán)缺少合理的投資方式，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模很大，管理層責(zé)任不明，內(nèi)部管理人員分幫結(jié)派，存在惡意競(jìng)爭(zhēng)，資金很難獲得統(tǒng)一管理，也無(wú)法使大筆資金投資的效益產(chǎn)生最大化，進(jìn)而導(dǎo)致投資混亂以及影響到企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)成效;第三，企業(yè)集團(tuán)缺失對(duì)成本的有效核算以及計(jì)劃。企業(yè)集團(tuán)資金量大，但是預(yù)算機(jī)制不完善，導(dǎo)致對(duì)資金的運(yùn)用比較隨便，影響到企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)利益。這些情況反映出企業(yè)集團(tuán)資金管理的混亂性，和其資金管理混淆所產(chǎn)生的嚴(yán)重成果。資金作為公司營(yíng)運(yùn)的起點(diǎn)如無(wú)法取得科學(xué)合理的運(yùn)用，就沒(méi)法達(dá)到其所存留的價(jià)值性。

（三）資金分散，運(yùn)用效率較低

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需求與內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最凸出的問(wèn)題。第一，子公司多頭賬戶現(xiàn)象較為普遍，一些專業(yè)公司建立的賬戶較多，資金管理嚴(yán)重失控。第二，投資決策的隨意性較大，有些公司不顧本身的能力與成長(zhǎng)目標(biāo)，盲目投資、投資失誤多以及損失嚴(yán)重，使原本就非常緊張的資金情況猶如雪上加霜。第三，資金沉淀較重，庫(kù)存的占有量較高，欠款居高不下，對(duì)流動(dòng)資金的占有只增不減，資金周轉(zhuǎn)緩慢以至于失靈，從而導(dǎo)致公司的信用度以及利潤(rùn)能力的下降。

二、對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理形式所提出的對(duì)策

（一）明確企業(yè)集團(tuán)資金管理系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)要對(duì)公司資金實(shí)行很好的管理，必須建立科學(xué)的資金管理體系，讓企業(yè)的各個(gè)資金方面都能做到有序可循。集團(tuán)母公司也能設(shè)立相對(duì)應(yīng)的資金管理委員會(huì)，并派遣財(cái)務(wù)人員對(duì)子公司的資金實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化以及制約性，可以很好的保證母公司整體資金目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)母公司對(duì)子公司的資金人員實(shí)行統(tǒng)一整改，派遣人員對(duì)子公司的運(yùn)營(yíng)以及資金流動(dòng)實(shí)行相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管模式，以便公司資金能夠逐漸步向正軌，并提供企業(yè)集團(tuán)的整體效益。

確立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的形式，促使各個(gè)子公司與母公司的相關(guān)經(jīng)管人員確立其自身的責(zé)任所在，在實(shí)行企業(yè)集團(tuán)的“集權(quán)式”以及“分權(quán)式”的資金管理模式融合的經(jīng)管形式，合理的把二者之間的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行結(jié)合，并防止二者的弊端左右企業(yè)集團(tuán)資金管理形式的運(yùn)營(yíng)[2]。如此一來(lái)，將有助于企業(yè)集團(tuán)在子公司運(yùn)營(yíng)的進(jìn)程中不但可以依據(jù)本身的運(yùn)營(yíng)情況有效的分配資源，還能同時(shí)對(duì)子公司實(shí)行監(jiān)督管理模式，為防止因其盲目的發(fā)展而給母公司帶來(lái)一定的耗損。

（二）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理的監(jiān)管機(jī)制

資金的監(jiān)督管理是一個(gè)公司發(fā)展的核心，資金管理中的監(jiān)管功能也是非常重大的。各個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)都無(wú)法離開(kāi)對(duì)公司的資金監(jiān)管。通過(guò)對(duì)資金的監(jiān)控管理可以及時(shí)監(jiān)控資金的來(lái)源和去向，能夠真實(shí)合理的反映出公司的運(yùn)營(yíng)成效。資金的監(jiān)控管理能夠使公司經(jīng)過(guò)公司內(nèi)部的管理時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中所存留的問(wèn)題，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題且對(duì)其合理的進(jìn)行處理。因此，企業(yè)集團(tuán)一定要建立相對(duì)應(yīng)的資金內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況實(shí)行監(jiān)管，確立資金的去向，增強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的嚴(yán)格掌控，遏制不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）提高資金使用效率的措施

企業(yè)集團(tuán)建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系是為了能夠更好的對(duì)資金實(shí)行監(jiān)控，確保資金流向正常，推進(jìn)公司在生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的有效進(jìn)行。集團(tuán)在健全預(yù)算體系時(shí)可以從以下三個(gè)方面入手：首先，科學(xué)制訂預(yù)算指標(biāo)。母公司在經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展實(shí)行后續(xù)的規(guī)劃，把所制訂的計(jì)劃分給子公司的各個(gè)部門(mén)[3]。對(duì)這一計(jì)劃的制訂要充分思量到對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)與本身公司的發(fā)展特點(diǎn)，比如在制造企業(yè)中，母公司在給子公司制訂生產(chǎn)預(yù)算目標(biāo)時(shí)還要縱向考量以往的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)以及橫向考量同類企業(yè)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，從而提高預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性，使子公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果能夠達(dá)到母公司所制訂的指標(biāo)。

其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。為了確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)全年預(yù)算指標(biāo)，必須采取相對(duì)應(yīng)的措施增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的建立。預(yù)算管理執(zhí)行制度主要包含監(jiān)管機(jī)制、考核機(jī)制等相關(guān)內(nèi)容。不斷加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行管理實(shí)行合理的監(jiān)管，監(jiān)管整體資金的使用情況，確保資金的合理運(yùn)用。作為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行考核一定要和企業(yè)的年度指標(biāo)相結(jié)合。經(jīng)過(guò)預(yù)算執(zhí)行管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)員工的績(jī)效實(shí)行有效的預(yù)算評(píng)價(jià)，促使企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。

最后，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)的應(yīng)用。從預(yù)算編制開(kāi)始，有關(guān)部門(mén)就應(yīng)擔(dān)起責(zé)任，從而促進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)資金使用的合理性。在預(yù)算編制進(jìn)行時(shí)，要是因未能達(dá)到預(yù)算要求，從而致使資金與績(jī)效考核不能實(shí)現(xiàn)原先預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)人員，需要對(duì)其實(shí)行績(jī)效問(wèn)責(zé)。對(duì)于多次考核不達(dá)標(biāo)的部門(mén)，要降低其所使用的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。此外，可以依據(jù)考核成果對(duì)資金使用狀況實(shí)行有效的評(píng)估，能夠促使企業(yè)對(duì)資金使用的透明性以及公平性。

可以看出，要建設(shè)出全面且有效的預(yù)算體制不但能夠使企業(yè)集團(tuán)在成長(zhǎng)進(jìn)程中有計(jì)劃性的成長(zhǎng)，還可以在企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)的進(jìn)程中把計(jì)劃和實(shí)際情況實(shí)行有效的比對(duì)。才能立即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題且對(duì)此問(wèn)題實(shí)行有效的處理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展指標(biāo)，可以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)形式。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)核算政策的統(tǒng)一

會(huì)計(jì)核算是一個(gè)公司資金管理的基本工作，資金管理水平的提升主要依賴于正確、實(shí)時(shí)以及高品質(zhì)的財(cái)務(wù)信息。為了全方位的反映企業(yè)集團(tuán)各成員公司生產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效果，同時(shí)也是對(duì)各單位之間的生產(chǎn)損耗以及效益貢獻(xiàn)實(shí)行有利的比對(duì)分析。企業(yè)集團(tuán)一定要實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算路徑以及統(tǒng)一資金目標(biāo)口徑。

三、結(jié)束語(yǔ)

資金管理作為公司運(yùn)營(yíng)管理中的核心支柱，對(duì)完善公司在資金管理方面所存留的問(wèn)題以及對(duì)公司的未來(lái)運(yùn)營(yíng)將有很大的意義。本篇在提出了企業(yè)集團(tuán)在資金管理中存在的問(wèn)題，并且針對(duì)在資金管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題提出完善企業(yè)集團(tuán)資金管理的解決措施，也就是確立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督管理，并且能夠建立科學(xué)且合理的資金預(yù)算系統(tǒng)等，希望對(duì)企業(yè)集團(tuán)在未來(lái)的營(yíng)運(yùn)中可以起到一定的作用。

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