陳瑛

摘要：本文從營改增對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的影響展開分析，并以此為依據(jù)，提出強化增值稅發(fā)票管理、合理的選擇合作單位、規(guī)范化會計核算與財務(wù)管理工作、強化稅金的風(fēng)險管控、實行多元化發(fā)展策略的有效策略，旨在房地產(chǎn)企業(yè)基于營改增背景下，緊跟時代的發(fā)展腳步，結(jié)合實際情況，開展合理化科學(xué)化的納稅籌劃工作，逐步實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的發(fā)展目標，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增;房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;增值稅發(fā)票管理

目前，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)全面實施增值稅，相關(guān)的工作人員要立足于實際情況，開展適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃工作，使企業(yè)能夠適應(yīng)相關(guān)政策。基于新形勢背景下，利用適當(dāng)?shù)亟鉀Q措施，降低企業(yè)的稅負。針對于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，財務(wù)人員要把握營改增稅收政策的重點，合理利用國家的稅收優(yōu)惠政策，進而為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)健康長遠的發(fā)展目標，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

一、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的影響

（一）增加了房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

基于營改增背景下，房地產(chǎn)的財務(wù)管理工作受到了一定的影響。營改增作為一項全新的稅制，在財務(wù)管理的過程中，相關(guān)的工作人員經(jīng)常會出現(xiàn)錯誤。由于房地產(chǎn)企業(yè)在實際的運營過程中，具有經(jīng)營復(fù)雜的特性，其投資的金額較大，且建設(shè)周期較長，經(jīng)常會受到施工工期，施工質(zhì)量等因素的影響。在營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具出相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額的抵扣。但在此過程中，會有許多不具備開具增值稅發(fā)票權(quán)利的企業(yè)，出現(xiàn)代開發(fā)票的現(xiàn)象，進而給房地產(chǎn)企業(yè)造成了一定的財務(wù)風(fēng)險，制約著企業(yè)的全面發(fā)展。

（二）增加了房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險

在企業(yè)的實際運營過程中，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都是以項目運作的發(fā)展模式位置。在項目開發(fā)的過程中，一般需要消耗幾年的時間。因此，企業(yè)在進行營銷工作的過程中，大都會采取預(yù)售的方式，最后得到的收入，還要向政府進行稅款的繳納。但就實際情況進行分析，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)成本與建筑成本有著直接的關(guān)系，財務(wù)成本會受到工期的影響，逐漸增加[1]。因此，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都會在前期進行增值稅銷項稅額的墊付，這種現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流被占用，甚至?xí)?dǎo)致整個項目的資金鏈受到影響，對后續(xù)工作的開展造成直接影響，無法保證房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的高效性與合理性。

二、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃的有效路徑

（一）強化增值稅發(fā)票管理

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)務(wù)必要將增值稅的發(fā)票管理作為基礎(chǔ)目標，相關(guān)的工作人員要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況，安排專門的工作人員進行發(fā)票的保管工作。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，加強財務(wù)人員對稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)。在實際的施工過程，針對于采購等各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生票據(jù)，要進行統(tǒng)一的管理。就房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況進行分析，增值稅發(fā)票管理是開展納稅申報工作的前提。企業(yè)只有完善增值稅發(fā)票管理工作，才能夠開展合理的稅收籌劃。由于房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營特殊性，在各個節(jié)點都會產(chǎn)生增值稅發(fā)票。因此，在企業(yè)內(nèi)部開展分類管理十分重要，不僅要對票據(jù)與數(shù)額進行分類，還要將房地產(chǎn)企業(yè)的納稅狀態(tài)直觀的反映出來，進而為企業(yè)的重大經(jīng)營決策提供相應(yīng)的依據(jù)。

（二）合理的選擇合作單位

目前，我國的城市化進程不斷推進，房地產(chǎn)企業(yè)迎來了全新的發(fā)展生機，但是也面臨許多問題。建筑施工單位要想通過提高承包項目的價格，將營改增的稅負轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)中，會面臨一定的困難?；谶@種情況下，會導(dǎo)致施工單位的施工質(zhì)量無法保障，會從材料及施工中進行成本費用的節(jié)約，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是十分不利的。在營改增后，企業(yè)在選擇建筑施工單位的過程中，更應(yīng)當(dāng)加強管控力度。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，最重要的部分就是土地使用成本及建造成本。因此，在實際的稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要考慮是否能夠進行增值稅的抵扣[2]。在投標的過程中，對于建筑單位是否具有一般納稅人的身份，展開嚴格全面的核查。其次，在進行建設(shè)項目簽訂的過程中，增加合作方提供增值稅發(fā)票的條款，使房地產(chǎn)企業(yè)能夠享受到增值稅專用發(fā)票抵扣的權(quán)利。

（三）規(guī)范化會計核算與財務(wù)管理工作

目前，基于營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)務(wù)必要明確梳理進項稅額與銷項稅額的重要性。房地產(chǎn)企業(yè)還可以將部分業(yè)務(wù)與進行外包，逐步展開合理化的稅務(wù)籌劃工作，還能夠促進稅費的轉(zhuǎn)移。在房地產(chǎn)企業(yè)的實際運營過程中，要設(shè)置相應(yīng)的會計崗位，在內(nèi)部建立崗位不相容機制，優(yōu)化賬務(wù)處理的程序，針對于重要的稅務(wù)管理崗位不能由同一名員工進行擔(dān)任。在會計人員上崗之前，房地產(chǎn)企業(yè)都要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不僅能夠改善核算流程，還能夠有效提高業(yè)務(wù)能力。另外，在進行納稅籌劃的過程中，務(wù)必要保證計劃的可行性，對國家頒布的稅收政策進行合理的利用，對市場環(huán)境的變化能夠及時洞察。利用多元化的籌劃方式，在一定程度上保證稅收籌劃方案的合理性，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康長遠發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)[3]。

（四）強化稅金的風(fēng)險管控

從房地產(chǎn)企業(yè)的實際運營過程進行分析，還存在許多稅務(wù)問題，在營改增的實行過程中給企業(yè)造成一定的阻礙。因此，房地產(chǎn)企業(yè)就要將納稅籌劃工作作為基礎(chǔ)內(nèi)容，在內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險防控機制，定期對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險因素進行全面分析與探究，對于各種稅務(wù)風(fēng)險因素進行提前預(yù)警[4]。另外，基于互聯(lián)網(wǎng)背景下，信息技術(shù)飛速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，就要逐步建立動態(tài)化的稅費管理機制，在內(nèi)部建立完善的監(jiān)督機制，并對各項稅務(wù)工作的開展進行動態(tài)化監(jiān)督。在房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃的過程中，相關(guān)的工作人員務(wù)必要樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，強化事前的風(fēng)險評估、事中的延伸管理與事后的監(jiān)督工作，在一定程度上避免稅務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生，在發(fā)生問題時，安排專門的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急人員，將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟損失降到最低，還能夠保證納稅籌劃的高效性。

（五）實行多元化的發(fā)展策略

由于營改增涉及到的范圍較廣，基于此背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加速經(jīng)濟業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的住宅設(shè)計朝著不同的領(lǐng)域進行發(fā)展。其中主要的發(fā)展目標有園林綠化發(fā)展、廣告服務(wù)、裝飾建材等相關(guān)的技術(shù)。開發(fā)間接費用不僅能夠進行部分發(fā)票費用的抵扣，還能夠成為戰(zhàn)略性發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，并利用多元化的發(fā)展措施，使房地產(chǎn)企業(yè)能夠占據(jù)更多的市場份額，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的全面發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國的社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收政策也發(fā)生了一定的變化，在營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成直接的影響?；诖?，房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)工作人員要將適應(yīng)營改增政策為基礎(chǔ)目標，利用合理的納稅籌劃工作，逐步實現(xiàn)企業(yè)降本增效的基礎(chǔ)目標。房地產(chǎn)企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的風(fēng)險因素，利用有效的管控措施，解決政府收入與社會負擔(dān)之間的矛盾，優(yōu)化工作流程，為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

參考文獻：

[1]盧婷.“營改增”下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃探討[J].財會學(xué)習(xí)，2019 （09）：15-16.

[2]吳婧.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅籌劃分析[J].納稅，2019，13 （07）：51-52.

[3]賴朝萍.營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃重點及優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2019 （04）：167+170.

[4]王華彬.“營改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對策[J].中國高新科技，2018 （21）：41-44.