[摘 要] 現(xiàn)階段，我國企業(yè)集團的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的時代要求，財務(wù)組織在向業(yè)務(wù)端延伸，財務(wù)工作的職能重心也由交易處理逐漸向業(yè)務(wù)支持轉(zhuǎn)變，因此，企業(yè)集團需要創(chuàng)新財務(wù)管理模式，采用財務(wù)共享的管理理念，通過共享帶來的規(guī)模效應(yīng)降低成本、改進業(yè)績，釋放本地財務(wù)的精力，專注企業(yè)內(nèi)部價值管理。資金作為一個企業(yè)集團可持續(xù)運行的基礎(chǔ)，在財務(wù)共享的實施過程中，不可避免地對企業(yè)集團的資金集中管理帶來諸多挑戰(zhàn)。為此，文章對企業(yè)集團財務(wù)共享資金管理方面的問題進行歸納總結(jié)并提出合理的應(yīng)對措施。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)共享;資金管理;云計算

[中圖分類號]F275.1

當(dāng)前，以云計算、大數(shù)據(jù)、智能化等為代表的新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，信息化對經(jīng)濟社會發(fā)展的引擎作用日益凸顯。同時，信息化也已成為推動企業(yè)發(fā)展的重要力量，成為提高企業(yè)管理水平、促進高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。作為財務(wù)共享的資金管理中心和資金支付中心，企業(yè)資金管理模式和運行效率將直接影響財務(wù)共享的整體水平和運行效率。

1 財務(wù)共享相關(guān)理論

1.1 財務(wù)共享的理念

1.1.1 財務(wù)共享的起源

共享服務(wù)（Shared Services）起源于二十世紀七八十年代，由美國通用、福特等大型制造業(yè)企業(yè)集團提出，在之后的三十多年間，隨著共享理念和實踐的進一步發(fā)展，依托信息化手段的提升，共享模式已被廣泛地應(yīng)用于世界各地的企業(yè)集團，是一種有效的職能運營模式。

共享服務(wù)通過將分布于不同組織、從事相同活動的公司資源整合起來，以較低成本為多個內(nèi)部合作伙伴提供較高水平的服務(wù)，進而提高外部客戶滿意度，提升公司價值。共享服務(wù)從職能劃分上主要包括財務(wù)共享、人力資源共享、信息技術(shù)共享等模式。

美國《財富》500強中86%的企業(yè)跨國公司都已經(jīng)建立或正在建設(shè)財務(wù)共享中心。近年來國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財政部多次明確發(fā)文要求符合條件的大型企業(yè)要建立財務(wù)共享中心，有力推動了我國財務(wù)共享業(yè)務(wù)的發(fā)展和應(yīng)用，越來越多的中國大型企業(yè)開始了財務(wù)共享服務(wù)領(lǐng)域的探索。

1.1.2 財務(wù)轉(zhuǎn)型基于財務(wù)共享

財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center）作為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要途徑，受到廣大企業(yè)集團的推崇。財務(wù)共享以強化戰(zhàn)略支持、降低經(jīng)營成本、提升管控級別、優(yōu)化資源配置為目標，按照“財務(wù)業(yè)務(wù)化、業(yè)務(wù)表單化、表單流程化、流程標準化、憑證自動化”的作業(yè)模式，進而實現(xiàn)費用集中管理、財務(wù)集中核算、資金集中支付、流程標準統(tǒng)一，提升財務(wù)工作效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量，推動企業(yè)財務(wù)管理工作由核算會計向管理會計的轉(zhuǎn)變。

財務(wù)共享從業(yè)務(wù)范圍上主要包括費用報銷、收入核算、總賬管理、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理等，通過財務(wù)共享的實施，將業(yè)務(wù)處理和財務(wù)管理進行職能劃分和剝離，讓財務(wù)部門真正從日常核算與報表編制中解脫出來，從事其他高價值活動，從而實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，節(jié)約時間，降低運作成本。

1.2 財務(wù)共享資金管理模式

財務(wù)共享的實施，將有力推動企業(yè)資金的集中管理，依托企業(yè)資金管理中心、財務(wù)公司等平臺，采用收支兩條線或母子賬戶等資金管理模式，建立集團集中統(tǒng)一資金池，進一步推動企業(yè)由資金集中管理向資金風(fēng)險管理與價值管理轉(zhuǎn)變。

企業(yè)集團財務(wù)共享資金管理工作分為兩個方面，一方面是內(nèi)循環(huán)資金管理，另一方面是外層循環(huán)控制。內(nèi)循環(huán)資金管理主要是營運資金管理，包括賬戶管理、資金計劃、資金結(jié)算、薪酬發(fā)放、票證管理、銀企直聯(lián)等功能。外層循環(huán)控制主要體現(xiàn)為系統(tǒng)集成互通，實現(xiàn)同會計核算、稅務(wù)管理、ERP及電子檔案管理等系統(tǒng)的融合。

1.2.1 統(tǒng)一賬戶模式，實現(xiàn)資金池統(tǒng)一管理

采用總分聯(lián)動、資金收支兩條線等資金歸集模式，在企業(yè)集團全面推行資金集中管理、集中運作模式，提高資金集中時效，實現(xiàn)集團公司資金池統(tǒng)一管理。

在系統(tǒng)中建立核算戶，記錄各層級的資金狀況，滿足地區(qū)公司對內(nèi)部計息、結(jié)算等內(nèi)部管理的要求，使銀行賬戶、財務(wù)公司賬戶定位更加科學(xué)合理。

1.2.2 細化資金計劃，為精準備付頭寸提供依據(jù)

對資金計劃進行精細化管理，實現(xiàn)資金計劃全業(yè)務(wù)覆蓋，既包括對外結(jié)算，也包括內(nèi)部結(jié)算，提高資金頭寸的準確性，實現(xiàn)資金計劃年、月、周、日聯(lián)動管控。

1.2.3 優(yōu)化資金結(jié)算流程，防范資金風(fēng)險，提高結(jié)算效率

優(yōu)化賬戶結(jié)構(gòu)，完善資金計劃、資金結(jié)算、投融資等管理流程，深化與關(guān)聯(lián)交易、ERP、合同系統(tǒng)和第三方支付系統(tǒng)集成，防范資金風(fēng)險，提高資金管理的效率效益，滿足共享模式下資金結(jié)算的基本要求。

1.2.4 完善投融資管理，支持集團公司統(tǒng)籌管控有息負債

實現(xiàn)集團公司各級單位投融資業(yè)務(wù)全品種、全過程管理，提供及時、全面、準確的投融資信息。

1.2.5 增強資金服務(wù)功能，提高對共享服務(wù)的支持能力

滿足資金集中支付和共享服務(wù)支付的要求，統(tǒng)一監(jiān)控賬戶的收支指令執(zhí)行情況和動態(tài)信息。在企業(yè)集團中運用銀企直聯(lián)平臺的基礎(chǔ)和延伸功能，可以對資金的動向、使用進行更加規(guī)范的管理與控制。有條件的企業(yè)，可以建立核算戶用于記錄各層級的資金狀況，滿足地區(qū)公司對內(nèi)部計息、結(jié)算等內(nèi)部管理的要求，使銀行賬戶、財務(wù)公司賬戶定位更加科學(xué)合理。

1.2.6 多渠道提高資金運作收益

在確保集團各層級業(yè)務(wù)支付結(jié)算安全及時的同時，通過集團資金全面集中，充分發(fā)揮資金集中的規(guī)模效應(yīng)，提高資金周轉(zhuǎn)率及運營效益，有效降低了日均資金備付頭寸，減少了有息債務(wù)規(guī)模，節(jié)約財務(wù)費用。

統(tǒng)籌管理票據(jù)，按照市場化運作、專業(yè)化管理、一體化運行的模式，建立了由集團總部統(tǒng)一管理、運營的集團公司票據(jù)池，鼓勵收票單位主動入池、付款單位用票出池。

2 企業(yè)集團財務(wù)共享資金管理中存在的問題

2.1 頂層設(shè)計不足，導(dǎo)致財務(wù)共享資金管理路徑不暢

財務(wù)共享是一個深度融合的過程，主要是頂層設(shè)計理念從領(lǐng)導(dǎo)到員工、從內(nèi)部到外部深度提煉的過程，并不是單一的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)重新塑造的過程。在集團企業(yè)前期頂層架構(gòu)戰(zhàn)略性思維不足時，財務(wù)共享下資金管理模式將無法發(fā)揮優(yōu)勢作用。

2.2 企業(yè)管理環(huán)境分而治之，導(dǎo)致財務(wù)共享資金管理效率滯后

財務(wù)共享資金管理在企業(yè)集團范圍內(nèi)資金調(diào)度不能得以實施的根本原因是企業(yè)集團與下屬子公司的管理層級和股權(quán)關(guān)系復(fù)雜，導(dǎo)致了風(fēng)險管理控制難度的增加。

2.3 人才梯隊缺乏規(guī)劃，導(dǎo)致財務(wù)共享資金管理人才匱乏

企業(yè)集團財務(wù)共享資金管理項目建設(shè)過程中，既懂業(yè)務(wù)、又懂管理、還懂計算機技術(shù)的復(fù)合型人才短缺。加之財務(wù)崗位工作的特性使得工作沒有適度韌性和適時彈性，造成定崗定編不完善，職能部門責(zé)任界面疏忽，員工流失比較嚴重等問題。

3 財務(wù)共享資金管理存在問題分析

3.1 信息基礎(chǔ)較為薄弱，共享文化有待建立

企業(yè)集團要想進行全方位財務(wù)共享，必須做好外部信息技術(shù)的適時更換和內(nèi)部共享文化的創(chuàng)建，只有這樣，才能真正做好財務(wù)共享。

加強共享文化宣貫，推動共享文化的形成，優(yōu)化組織和人員結(jié)構(gòu)，提升財務(wù)人員技能，讓財務(wù)人員個人職業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)財務(wù)人才規(guī)劃相匹配。

3.2 財務(wù)轉(zhuǎn)型亟待落地，明確在集團公司定位

通過建立財務(wù)共享服務(wù)，使得財務(wù)交易處理型業(yè)務(wù)從分散重復(fù)分布的傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)型為高度集成平臺化服務(wù)的共享模式，一方面減少了財務(wù)人員在交易處理業(yè)務(wù)上耗費的時間精力，助力企業(yè)財務(wù)職能從傳統(tǒng)記賬工作轉(zhuǎn)型為為公司戰(zhàn)略決策、管理控制提供支持;另一方面，降低了企業(yè)財務(wù)運行成本。共享服務(wù)是一個持續(xù)管理變革過程，既需要強有力的管理來推進，也需要優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)來支撐。

3.3 職業(yè)前景有待明確，財務(wù)共享崗位容量有限

企業(yè)集團想要實施財務(wù)共享最不可缺少的就是人才，財務(wù)共享的多數(shù)崗位屬于基礎(chǔ)操作型崗位，財務(wù)人員工作比較單一、繁雜，薪酬提升層級有限，人員流失現(xiàn)象嚴重，在遇到的財務(wù)人員接續(xù)不足問題時，既是立足當(dāng)下，更是著眼未來?？陀^上要求主動探索出一種更加集約高效的財務(wù)運作模式，發(fā)揮集中優(yōu)勢及專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢。

4 財務(wù)共享資金管理問題的改善對策

4.1 構(gòu)建共享服務(wù)頂層設(shè)計，引導(dǎo)全員參與達成共識

進行財務(wù)共享之前，需要從企業(yè)集團戰(zhàn)略的角度出發(fā)，找出不同業(yè)務(wù)板塊拓展的關(guān)鍵點，轉(zhuǎn)變管理角度、成本控制與管理角度與信息系統(tǒng)創(chuàng)建的角度。轉(zhuǎn)變管理思想角度，就是讓企業(yè)集團的領(lǐng)導(dǎo)人對重視財務(wù)共享建設(shè)，不同業(yè)務(wù)部門重新認識財務(wù)共享的內(nèi)容，公司上下需要對財務(wù)共享、資金集中管理等方面達成共識。

4.2 加強信息系統(tǒng)建設(shè)，提升系統(tǒng)對資金管理的支撐能力

采用新的技術(shù)架構(gòu)，支持集團共享服務(wù)建設(shè)，滿足共享服務(wù)在資金計劃、資金支付和資金風(fēng)險管控方面的需求。加大了自動化和智能化應(yīng)用，在資金對賬、對私支付、對私支付核算、資金收款分揀等方面提高自動化水平，降低人工工作強度，提高防范資金風(fēng)險的能力。

4.3 營造財務(wù)共享管理環(huán)境，提升資金管理綜合效能

資金系統(tǒng)的高效運行是財務(wù)共享的基礎(chǔ)和前提，財務(wù)共享業(yè)務(wù)包括銷售到收款、采購到付款和總賬到報表三大業(yè)務(wù)范圍，涉及信用評價、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款、銀行對賬、費用報銷、應(yīng)付賬款等資金業(yè)務(wù)流程。

提升資金工作效率，結(jié)合財務(wù)共享的實施，推動資金管理流程向業(yè)務(wù)部門延伸，建立以收付款單為核心的資金管理流程，業(yè)務(wù)部門參與收款確認、計劃填報、付款發(fā)起、付款業(yè)務(wù)審批等，實現(xiàn)付款全流程線上審批，一次錄入全程共享，極大提高工作效率。

4.4 培育財務(wù)共享人才梯隊，蓄力資金管理能級提升

提升財務(wù)共享人員業(yè)務(wù)水平，打造一支能夠勝任財務(wù)共享和資金集中管理的財務(wù)人員梯隊，促進了資金業(yè)務(wù)與司庫系統(tǒng)更好地融合，提高了集團公司資金管理整體水平。

4.4.1 建立梯度式遠景職業(yè)發(fā)展通道

為了保證企業(yè)集團財務(wù)共享的專業(yè)性，財務(wù)崗位的全部人員進行崗位輪換制度，培養(yǎng)財務(wù)共享管理的人才。

4.4.2 健全明晰式績效考核評價體系

為了充分調(diào)動財務(wù)共享員工的積極性，需要對財務(wù)共享員工進行考核，根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型、不同工作困難程度設(shè)置不同的考核制度，表現(xiàn)優(yōu)良者可以減少考核時間。

4.4.3 確立職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)體系

為了確保財務(wù)共享資金管理，需要對財務(wù)共享員工進行職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)。

5 結(jié) 論

綜上所述，在企業(yè)集團財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，財務(wù)共享有巨大的發(fā)展空間，將進一步驅(qū)動財務(wù)共享資金管理優(yōu)化和提升，推動企業(yè)財務(wù)由價值核算向價值管理的轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)共享中心增值服務(wù)能力，支持企業(yè)集團打造核心競爭力。

在國內(nèi)較早從事財務(wù)共享研究和實施工作，在財務(wù)共享、費用控制、會計集中核算、資金集中管理、預(yù)算管理等方面有較為豐富的經(jīng)驗和實踐。

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[作者簡介]相洪偉（1971—），男，漢族，山東沂水人，普聯(lián)軟件股份有限公司副總經(jīng)理，會計師，研究方向：財務(wù)共享解決方案及運營。