孫士堂

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，商業(yè)信用受到了許多行業(yè)的推行。在這樣的發(fā)展形勢下，企業(yè)應(yīng)收賬款項(xiàng)也呈現(xiàn)出逐漸增多的現(xiàn)象。但部分企業(yè)還沒有意識到應(yīng)收賬款管理的重要性，并沒有制定出行之有效的事前、事中和事后管理方法，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)緊張的問題發(fā)生?；诖?，本文針對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究，并提出了具體管理工作中事前、事中以及事后的管理措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理模式;控制方法

月闊導(dǎo)應(yīng)收賬款所指的是，企業(yè)在運(yùn)營過程中由賒銷商品或者勞務(wù)所形成的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)想要得到發(fā)展，需要通過銷售來將產(chǎn)品轉(zhuǎn)變成為貨幣資金，并將其應(yīng)用到實(shí)際生活過程中，為其企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)以及正常運(yùn)營奠定基礎(chǔ)。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。通過管理來發(fā)現(xiàn)不同階段中所呈現(xiàn)出的問題，制定行之有效的應(yīng)對策略，盡量避免壞賬損失的問題發(fā)生。

一、應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性

（1）應(yīng)收賬款會降低企業(yè)效益

當(dāng)企業(yè)將商品銷售出去并開具相關(guān)的銷售發(fā)票，但其貨款并無法得到同步回收，對于整個企業(yè)的現(xiàn)金流會產(chǎn)生非常大的影響。此外，應(yīng)收賬款還會對企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)、銷售稅金上繳等方面形成影響。甚至有的企業(yè)存在長期應(yīng)收賬款的問題，從而需要由企業(yè)流動資產(chǎn)來墊付企業(yè)相關(guān)股東年度分紅。上述這些問題，都會對企業(yè)流動資金形成占用。長期存在應(yīng)收賬款問題，對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、實(shí)際經(jīng)營狀況等方面形成非常嚴(yán)重的影響。最終會影響到企業(yè)決策、生產(chǎn)計劃以及銷售計劃等方面，對于企業(yè)既定效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成阻礙。

（2）應(yīng)收賬款會增加企業(yè)風(fēng)險成本

當(dāng)前，我國許多企業(yè)主要是以應(yīng)收應(yīng)付制為記賬基礎(chǔ)，對于所產(chǎn)生的當(dāng)期賒銷需要記入當(dāng)期收入當(dāng)中。所以，企業(yè)財務(wù)報表中的所產(chǎn)生的利潤增加，并無法真正地反映出真實(shí)的現(xiàn)金流入。企業(yè)會計制度中明確規(guī)定，企業(yè)需要按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備。通常情況下壞賬準(zhǔn)備率為3%-5%。通過企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中，應(yīng)收賬款提取壞賬率需要設(shè)定有一定的上限，無論多長期限的應(yīng)收賬款都需要根據(jù)此上限來進(jìn)行訓(xùn)提。因此，對于某些已經(jīng)過長的應(yīng)收賬款必須要根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)開展計提未能才能夠真實(shí)的反映企業(yè)壞賬風(fēng)險，如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。

（3）應(yīng)收賬款會增加企業(yè)流動資金墊付數(shù)額

企業(yè)經(jīng)過程中的賒銷可以為企業(yè)帶來非常高的利潤，但并沒有增加企業(yè)現(xiàn)金流。相反還會使用企業(yè)流動資金來墊付生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)費(fèi)用，從而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款雖然沒有給企業(yè)帶來實(shí)際現(xiàn)金流入，但流轉(zhuǎn)稅則需要以企業(yè)銷售為相關(guān)依據(jù)，必須要及時地進(jìn)行現(xiàn)金交納。比如：企業(yè)經(jīng)營過程中所需交納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等。這些稅務(wù)都是根據(jù)企業(yè)的銷售收入來進(jìn)行變化。二是所得稅支出。應(yīng)收賬款雖然為企業(yè)帶來了一定的利潤，但沒有現(xiàn)金注入時，同樣需要以現(xiàn)金支付的方式交納所得稅。三是利潤分配。為了開展企業(yè)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)需要投入一定的資金進(jìn)行管理，從而會增加了企業(yè)管理成本、資金回收成本，明顯加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

（4）應(yīng)收賬款會影響企業(yè)營業(yè)周期

所謂營業(yè)周期所指的是商品儲存到商品銷售，并回收現(xiàn)金的周期。其周期的長短主要是由商品存貨周轉(zhuǎn)時間以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間為主。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)不合理的應(yīng)收賬款時，對于營業(yè)周期勢必會形成影響，從而會對資金循環(huán)造成非常大的影響。甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營。比如：員工工資、生產(chǎn)材料采購等。

二、應(yīng)收賬款管理策略

（1）應(yīng)收賬款事前管理

構(gòu)建合理化的應(yīng)收賬款政策。企業(yè)在構(gòu)建應(yīng)收賬款政策時，需要遵循相關(guān)的原則。通過其政策需要由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策來組成。其中信用標(biāo)準(zhǔn)主要是指，企業(yè)可以根據(jù)具體要求，以客戶的商業(yè)信用來決定是否同意賒銷。在此環(huán)節(jié)中，當(dāng)企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)過高，可以有效地避免壞賬損失的產(chǎn)生，但對于企業(yè)銷售規(guī)模會形成一定的影響。當(dāng)企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)較低，可以拓展銷售規(guī)模式，有效提高了企業(yè)商品在市場中的占比，但存在壞賬損失和應(yīng)收賬款風(fēng)險。因此，企業(yè)在設(shè)定信用標(biāo)準(zhǔn)環(huán)節(jié)中，可以按照“5C評估法”的方式來構(gòu)建合理化的應(yīng)收款政策：一是品質(zhì)。針對客戶以前交易過程中的各項(xiàng)表現(xiàn)來進(jìn)行考查;二是能力。這里提及的能力主要是客戶償還貨款能力。通常需要針對客戶流動資產(chǎn)進(jìn)行考查;三是資金。所謂資金主要是根據(jù)客戶財務(wù)實(shí)力以及財務(wù)狀況來進(jìn)行考查。此外，還需要嚴(yán)格考查客戶的負(fù)債、速動等財務(wù)比率，通過綜合性分析來對客戶進(jìn)行判斷。四是抵押品。需要認(rèn)真分析客戶在拒付貨款項(xiàng)或無力支小！貨款時，可以用來抵押的資產(chǎn)。此環(huán)節(jié)中，主要是針對客戶信用狀況產(chǎn)生懷疑時，需要客戶提供相應(yīng)的抵押品，則能夠?yàn)榭蛻籼峁┥虡I(yè)信用;五是經(jīng)濟(jì)狀況。認(rèn)真研究客戶所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并分析出對客戶的實(shí)際付款能力。在此環(huán)節(jié)中，需要根據(jù)客戶經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來進(jìn)行研究。通過上述幾個方面的工作，可以制定出相應(yīng)的信用條件，當(dāng)客戶滿足了相應(yīng)的信用條件之后，可以為客戶提供賒銷。賒銷款項(xiàng)條件主要是由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三部分組成。企業(yè)在構(gòu)建收賬政策過程中，需要認(rèn)真權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會的成本，并認(rèn)真分析出壞賬損失比例。想要構(gòu)建科學(xué)合理的信用政策，需要將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件以及收賬政策進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并通過綜合考慮來分析各種變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本所產(chǎn)生的影響。此外，需要構(gòu)建嚴(yán)格的賒銷審批機(jī)制。企業(yè)在構(gòu)建賒銷審批機(jī)制時，需要嚴(yán)格規(guī)定相關(guān)管理人員批準(zhǔn)賒銷的限額。如果超出自身限額時，必須要及時上報業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審批。

（2）應(yīng)收賬款事中管理

在開展應(yīng)收賬款事中管理過程中，需要做好以下幾個方面的工作：一是實(shí)行條件銷售。在為客戶提供賒銷時，企業(yè)與客戶之間需要簽訂相應(yīng)的附帶條件銷售合同。在其銷售合同中，需要明確提出賒欠期間商品所有權(quán)應(yīng)歸屬于銷售企業(yè)所有。當(dāng)客戶在結(jié)清所有貨款之后，可以擁有其商品所有權(quán)。當(dāng)客戶無法償還貨款時，企業(yè)可以收回所銷售的所有商品。二是根據(jù)客戶資產(chǎn)抵押或擔(dān)保提供賒銷。賒銷商品通常需要由客戶進(jìn)行書面確認(rèn)，并在所鑒定的合同中明確規(guī)定，客戶在賒欠期間，需要辦理相關(guān)資產(chǎn)抵押或擔(dān)保手續(xù)。三是建立客戶檔案信息，并對其進(jìn)行管理。企業(yè)需要將所有客戶資信狀況進(jìn)行建檔，對客戶產(chǎn)生的變化信息進(jìn)行收集，并將其變化情況及時向企業(yè)以及相關(guān)業(yè)務(wù)主管進(jìn)行通報。四是認(rèn)真評定客戶資信。通過對客戶資信的評定，可以精準(zhǔn)地對客戶信用期限以及信用額度進(jìn)行明確。五是提高企業(yè)應(yīng)收賬款平均持有水平。六是針對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，并對其進(jìn)行時時監(jiān)控。通過此管理方式，可以對客戶開展及時控制，有效避免出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款的問題發(fā)生。七是認(rèn)真保存客戶合同，并對客戶的交易記錄以及債務(wù)憑證進(jìn)行檢查與監(jiān)管。八是制定有效的催收程序，組建高效的追賬團(tuán)隊。同時，還需要針對逾期應(yīng)收賬款制定有效的處理措施。通過對其應(yīng)收賬款的有效追賬，最大化地降低追賬成本，九是對企業(yè)庫存量進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。通過對庫存量的時時監(jiān)督，可以有效把控信用政策松緊度。同時，需要構(gòu)建獨(dú)立信用管理部門，針對應(yīng)收賬款的事前事中管理開展有效管理工作。

（3）應(yīng)收賬款事后管理

一是制定應(yīng)收賬款追蹤與管理機(jī)制。企業(yè)需要針對應(yīng)收賬款開展定期追蹤分析，并認(rèn)真記錄應(yīng)收賬款的清收情況。對于逾期拖欠客戶，需要制定出具有實(shí)效性的催收措施。比如：組織專門的收賬部門，針對應(yīng)收賬扔左行催收。其部門所負(fù)責(zé)的不只是單純的進(jìn)行催收，還需要在賒銷形成之后，針對客戶進(jìn)行追蹤，及時了解其銷售以及經(jīng)營情況。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款時，則可以采取有效的措施來收回貨款。再比如：可以制定不同的應(yīng)對策略。通常與企業(yè)保持長期合作關(guān)系的客戶，都希望享受現(xiàn)金折扣折，有利于快速地結(jié)清貨款。所以，公司對于在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款保持關(guān)注。并結(jié)合不同性質(zhì)的應(yīng)用收賬款制定相應(yīng)的催收對策。通過與多個部門聯(lián)合研究的方式明確債權(quán)程度，同時需要構(gòu)建起相應(yīng)的簽句機(jī)制，針對超出時間限制的應(yīng)收賬款，可以在取得簽證的情況，制定出清欠計劃。二是構(gòu)建銷貨收款一條龍責(zé)任制。企業(yè)在制定管理制度時，需要規(guī)定銷售人員需要對銷售業(yè)務(wù)、合同簽訂以及資金回收進(jìn)行全程負(fù)責(zé)。企業(yè)可以將銷售人員薪酬劃分為固定工資與浮動工資兩個部分。所謂固定工資主要是指為銷售人員提供生活保障的工資，以每月發(fā)放為主。浮動工資則需要按照其銷售商品的資金回收情況進(jìn)行發(fā)放。企業(yè)還可以考慮，將應(yīng)收賬款金額與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績進(jìn)行掛鉤的方式。從而可以按一定比例讓相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的壞賬經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理工作中的一項(xiàng)非常重要的工作，必須要制定出行之有效的事前、事中、事后全過程管理策略，通過企業(yè)不同部門之間的相協(xié)調(diào)來完成工作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

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