劉舒

摘要：近年來(lái)，新型農(nóng)村金融初月勾爭(zhēng)相進(jìn)入農(nóng)村金融市場(chǎng)，開(kāi)拓新業(yè)務(wù)擴(kuò)大市場(chǎng)份額。優(yōu)化農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)體系是順應(yīng)生存條件日益艱難的金融環(huán)境的必然選擇。本文首先結(jié)合農(nóng)村信用社面臨的幾種有代表性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了介紹與分析，并且根據(jù)湖南省農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了具體分析，最后提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下該省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

近年來(lái)，湖南省內(nèi)四大國(guó)有銀行、股份制銀行、外資銀行紛紛調(diào)整，吸引了大批大中型骨干企業(yè)，收益高風(fēng)險(xiǎn)低。而農(nóng)村信用社為微型客戶、國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)企業(yè)服務(wù)，收益低風(fēng)險(xiǎn)高。湖南省農(nóng)村信用社現(xiàn)有的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式顯然已無(wú)法滿足其可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計(jì)尋求新的發(fā)展。

一、農(nóng)村信用社面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（1）信貸風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村信用社所面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)就是信貸風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社是以存款為主要業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，它的主要收入來(lái)源于存貸款的利率差，一旦大量的貸款無(wú)法如期償還時(shí)，將會(huì)引發(fā)農(nóng)村信用社的信貸風(fēng)險(xiǎn)而使其難以維系正常經(jīng)營(yíng)。

（2）操作風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于農(nóng)村信用社而言，操作風(fēng)險(xiǎn)大致可分為四類：操作失誤、違法違規(guī)行為等人為因素引起的風(fēng)險(xiǎn);由于業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行而造成的流程因素風(fēng)險(xiǎn);由于系統(tǒng)失靈、漏洞及信息安全性引起的系統(tǒng)因素風(fēng)險(xiǎn);由于外部突發(fā)事件、欺詐行為或經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不利變化等引起的外部事件風(fēng)險(xiǎn)。

（3）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

與其他金融機(jī)構(gòu)相比，農(nóng)村信用社最容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)屬流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。從大環(huán)境看，我國(guó)銀行業(yè)的資產(chǎn)主要是貸款，沒(méi)有流動(dòng)性二級(jí)儲(chǔ)備，而一級(jí)儲(chǔ)備又大部分在央行，中央銀行采取緊縮的貨幣政策時(shí)，農(nóng)村信用社向央行借款受限，其信用總量和貨幣數(shù)量也會(huì)相應(yīng)減少，資金便會(huì)變得緊張。

二、湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

內(nèi)部審人員一方面要承擔(dān)監(jiān)督農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的監(jiān)督職責(zé)，一方面又要被管理層所領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)的作用很難充分發(fā)揮。

（2）內(nèi)審及內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

湖南農(nóng)村信用社發(fā)展起步晚，自律組織成立的時(shí)間也還不長(zhǎng)，內(nèi)控內(nèi)審觀念意識(shí)相對(duì)薄弱。內(nèi)部審計(jì)工作方面，做些表面功夫應(yīng)付檢查，沒(méi)有落實(shí)到位。

（3）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象范圍狹窄，審計(jì)方法落后

目前湖南省農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等方面的審計(jì)卻很少。這樣的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下農(nóng)村信用社快速發(fā)展的要求。其次，內(nèi)部審計(jì)方法落后。

（4）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏法律、審計(jì)以及計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才，這使得提出的審計(jì)意見(jiàn)具有片面性;另外，該省農(nóng)村信用社沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作引起充分的重視，致使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備沒(méi)有得到更新。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型建議

（1）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體制的獨(dú)立性

首先應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，可在理事會(huì)l;設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于它，獨(dú)立于管理當(dāng)局，左竇理當(dāng)局向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況并由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)整個(gè)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，董事會(huì)對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控系統(tǒng)負(fù)最終責(zé)任;其次，切斷審計(jì)入員與各基層的利益關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)人員完全脫離基層，調(diào)人聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門，統(tǒng)一由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念

湖南省農(nóng)村信用社的管理層和員工都應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部審計(jì)的相互影響引起足夠的重視，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是社內(nèi)部自律、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段，積極配合內(nèi)部審計(jì)人員的工作，逐漸從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)過(guò)渡到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

（3）開(kāi)展全面審計(jì)

湖南省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)從全局出發(fā)，抓住審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全面審計(jì)。從局限于簡(jiǎn)單的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、合同、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、管理舞弊等各個(gè)方面的綜合審計(jì)。

（4）推進(jìn)信息化建設(shè)，大力推廣非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有低成本、高效率、適應(yīng)性強(qiáng)等特點(diǎn)。應(yīng)積極開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分利用已有的異常交易預(yù)警系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表數(shù)據(jù)報(bào)送系統(tǒng)和遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)收集、整理和分析，以實(shí)現(xiàn)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理狀況、內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等方面的監(jiān)督。

（5）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

湖南省農(nóng)村信用社應(yīng)對(duì)新進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格把關(guān);其次，完善考核制度并且加入淘汰機(jī)制，不僅要在傳統(tǒng)的以審計(jì)完成度作為考核依據(jù)的基礎(chǔ)上結(jié)合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有效性作為新的考核依據(jù)，還要定期更新內(nèi)部審計(jì)人員，優(yōu)勝劣汰;再次，為了適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)審人才提出的新要求;最后，建立系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制。

（6）完善內(nèi)部審計(jì)制度

首先，湖南省農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃;其次，完善其內(nèi)審責(zé)任制度，內(nèi)審責(zé)任制度分為按內(nèi)審的行政組織、業(yè)務(wù)范圍和崗位來(lái)確定的工作責(zé)任制和按內(nèi)審項(xiàng)目中對(duì)檢查、取證、評(píng)價(jià)承擔(dān)全部責(zé)任的任務(wù)責(zé)任制;再次，健全內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是、客觀公正、全面、詳細(xì)的總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的效果;最后，健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，將內(nèi)審檔案的管理制度化，完整歸集每一次的內(nèi)審檔案。

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