李莊飛

摘要：應(yīng)收賬款的余額從一定程度反映了企業(yè)的經(jīng)營管理水平高低和資金管理狀況，企業(yè)管理水平和經(jīng)營狀況。對增強企業(yè)的競爭能力，有效地減少企業(yè)存貨管理成本，為企業(yè)提質(zhì)增效提供保障。但是，隨著應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的占比在不斷增大，這也給企業(yè)帶來很大的風險隱患，也導(dǎo)致壞賬損失的比例上升，使得企業(yè)經(jīng)營處于險境之中。因此如何管理好企業(yè)的應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款帶來的潛在風險，成為當下企業(yè)，特別是抗風險能力較差的中小企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;中小企業(yè);對策

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營的影響

（1）應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)風險的影響

企業(yè)應(yīng)收賬款的增長，勢必需要先行墊付大量生產(chǎn)成本，加速企業(yè)現(xiàn)金流的消耗，大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對企業(yè)的資金使用效率、再生產(chǎn)計劃、金融貸款、利潤分配產(chǎn)生不利影響，在財務(wù)管理中體現(xiàn)為在資金籌集、資金運用、資金積累的財務(wù)活動中產(chǎn)生籌資風險及資金回收風險。

（2）應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營風險的影響

因為我國的會計記賬基礎(chǔ)采用的是權(quán)責發(fā)生制，如果沒有相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理機制進行控制，企業(yè)利潤實際日奄蓋了大量的死賬、壞賬。因此大量應(yīng)收賬款的存在業(yè)紹啞績夸大的）那金。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致提取大量的壞賬準備或核銷壞賬，一則造成后期企業(yè)利潤巨大波動;二則影響企業(yè)自身信用等級評價，進而影響金融機構(gòu)對企業(yè)貸款、票據(jù)等業(yè)務(wù)支持;應(yīng)收賬款回收不利可能將影響企業(yè)銀行貸款的償還，進而影響企業(yè)資金管理，并由此進入資金的惡性循環(huán)。

（3）應(yīng)收賬款對企業(yè)機會成本的影響

應(yīng)收賬款在增加企業(yè)收入利潤的同時，也導(dǎo)致了沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入匹配以銷售額為訓(xùn)稅基礎(chǔ)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅的稅負支出，以及與利潤增長對應(yīng)現(xiàn)金利潤分配支出。不合理的應(yīng)收賬款增長拉長企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期，影響資金鏈的運作，在運營資金回收小于支出的情況下，企業(yè)為維持業(yè)務(wù)運營進行銀行貸款，貸款的利息支出一方面抵消了銷售規(guī)模增長產(chǎn)生的利潤;另一方面也增加了額外的現(xiàn)金流出。

二、目前中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問題

（1）應(yīng)收賬款質(zhì)量問題，風險管理意識不強

應(yīng)收賬款規(guī)模較大，應(yīng)收賬款增幅高于收入增幅，占收比居高，資金周轉(zhuǎn)受到限制，并且由于應(yīng)收賬款的大幅增加，公司的利息費用支出也在增加，壞賬損失率高，這導(dǎo)致部分中小企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量低下。

（2）缺少信用管理

一般來說，大部分企業(yè)在信用管理方面都有著一套自己的規(guī)章管理制度，用來管理和制約財務(wù)部和銷售部的日常工作，但是其合理性和科學(xué)性有著較大的漏洞，比如：客戶信息的收集及統(tǒng)日、客戶信用調(diào)查分析、應(yīng)收賬款催收跟進情況等均存在不同程度的漏洞。

（3）催收手段單一

在回收應(yīng)收賬款時常缺乏系統(tǒng)的方案，其往往根據(jù)個人經(jīng)驗與客戶交涉，常被客戶三言兩語給打發(fā)了。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況與經(jīng)濟市場的大環(huán)境制定完善的應(yīng)收賬款回收方案。明確的指出應(yīng)收賬款回收各個環(huán)節(jié)，同時規(guī)范銷售人員的口乍行為。

三、改進企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（1）事前控制角度分析應(yīng)收賬款管理改進措施

對應(yīng)收賬款管理進行事前控制，可以有效地規(guī)避或者降低應(yīng)收賬款的風險。

1.建立應(yīng)收賬款管理制度和管理架構(gòu)。針對企業(yè)業(yè)務(wù)特點建立有效的應(yīng)收賬款管理制度及對應(yīng)的管理崗位職責，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境角度對應(yīng)收賬款管理進行明確規(guī)范，有利于應(yīng)收賬款管理的有效開展。

2.建立完善的合同管理制度，制定符合企業(yè)業(yè)務(wù)及實際管理需求的標準銷售合同，對不同信用等級客戶的付款方式、還款辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規(guī)定，建立合同分類審批流程，對新客戶、大額賒銷、超信用等類型的銷售合同重點管理。

（2）事中控制角度分析應(yīng)收賬款管理改進措施

對應(yīng)收賬款進行事中控制，可以有效分析、及時應(yīng)對應(yīng)收賬款發(fā)生風險。

1.強化財會部門的監(jiān)督職能，建立切實可行的對賬機制，定期進行賬齡分析及應(yīng)收賬款關(guān)鍵指標分析，并將分析結(jié)果反饋主管領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門，敦促銷售部門關(guān)注應(yīng)收賬款變化情況并采取相應(yīng)對策。

2.銷售部門應(yīng)定期對賒銷客戶進行實地調(diào)查，反饋更新信用調(diào)查情況，及時調(diào)整賒銷策略及回款策略，防止不良賬款的產(chǎn)生。對已經(jīng)發(fā)生壞賬風險的客戶應(yīng)及時聯(lián)系法務(wù)部門請求法律支持，采取法律手段進行資產(chǎn)保全，適當加大催款力度，爭取盡可能收回賬款。

（3）事后控制角度分析應(yīng)收賬款管理改進措施

對應(yīng)收賬款管理進行事后控制，可以避免應(yīng)收賬款發(fā)生呆賬風險。

1.建立應(yīng)收賬款催收政策，分析重點催收對象，銷售部門要注意應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理，確定合理的收賬程序，對信譽及財務(wù)狀況良好的債務(wù)人盡量采用溝通協(xié)商等常規(guī)方式進行清收，對已超過信用期且惡意拖欠的應(yīng)收賬款必要時要聯(lián)合法務(wù)、財務(wù)等相關(guān)部門配合催收工作。

2.建立銷售回款績效獎勵與懲罰約束機制，催收賬款應(yīng)責任到人，建立應(yīng)收賬款的回收狀況與銷售業(yè)績聯(lián)

動評定確定銷售人員獎勵金額，對發(fā)生逾期應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款回收不利的情況要以適合的方式予以責任人懲戒，對造成企業(yè)壞賬損失的部門和人員酌情考核。

3.采取多種催收方式，有效回收

賬款，降低清收成本。如予以一定現(xiàn)金折扣收回賬款、以物抵債、予以短期延長授信期或分期償還，協(xié)商進行三方或多方轉(zhuǎn)抹賬等等，必要時準靈運用法律手段實施強制收回。

四、結(jié)語

總之，中小企業(yè)在市場環(huán)境愈加緊縮的形勢下，應(yīng)更加密切關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款可能的壞賬損失，建立健全完善應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對客戶信用等級進行核查，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生質(zhì)量較為優(yōu)良;并且，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生以后，加強日常管理，注意采用多重有效手段回收應(yīng)收賬款，主動優(yōu)化應(yīng)收賬款質(zhì)量，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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