王榮慧

摘 要：從財務內控的視角，加強醫(yī)院收費票據管理能夠降低醫(yī)院經營的風險，維護醫(yī)院醫(yī)療資金安全。本文對醫(yī)院收費票據管理的分析存在的問題進行分析，并從加強財務內控的視角提出收費票據管理的對策建議。

關鍵詞：醫(yī)院;財務內控;收費票據管理

一、財務內控視角下醫(yī)院收費票據管理的重要性

1.財務內控的作用

（1）能夠保證與財務報告相關的內部控制有效性。醫(yī)院要開展內部控制工作，財務部門不能僅僅局限于醫(yī)院財務活動，不能只會低頭做賬，而應貫穿醫(yī)院經營管理的全過程，覆蓋醫(yī)院各項經營活動和事項，為醫(yī)院制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和做出決策等環(huán)節(jié)做好關鍵的助手和參謀角色。收費票據管理工作是醫(yī)院財務管理中重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上直接影響著醫(yī)院的經濟效益和社會效益。

（2）有利于促進醫(yī)院實現內部控制目標。財務內控可以對醫(yī)院的資金流入、流出、結余以及藥品、衛(wèi)生材料試劑等物資的采購、保管、領用等活動進行有效控制，有利于維護醫(yī)院資產安全。通過建立完善的財務內控系統(tǒng)，健全醫(yī)院收費票據管理制度，保證票據資料的連續(xù)性和完整性，對醫(yī)院收費票據的日常使用進行記錄、歸集、分類、編報，建立收費票據工作人員崗位責任制，科學合理的分工，相互監(jiān)督和制約，規(guī)范醫(yī)院收費票據管理工作，為醫(yī)院提供準確而完整的信息，保證對外披露的信息報告的真實、完整，有利于提升醫(yī)院的聲譽和形象。

（3）有利于醫(yī)院應對風險，提高決策質量和管理水平。財務內控中規(guī)定不相容職務分離，收費票據購買與驗收入庫，收費票據使用和稽核人員，各部門工作人員相互協調、相互制約，形成有效的制衡機制，由專人管理，規(guī)范收費票據領銷登記，明確工作人員的崗位職責。加強預算控制，科學制定預算，對預算的編制和執(zhí)行情況進行檢查，并且分析未完成預算的原因，對未完成預算的情況采取改進措施，由醫(yī)院管理最高層進行決策、指揮和協調，提高資金效率、有效防范風險，在考慮醫(yī)院風險的基礎上，提高醫(yī)院決策質量和管理水平。

2.收費票據管理有助于實現醫(yī)院財務內控目標

（1）加強醫(yī)院醫(yī)療收入監(jiān)督檢查，增強內部控制有效性。醫(yī)院的票據主要是醫(yī)療門診收費票據、醫(yī)療住院收費票據、住院預交金票據、行政事業(yè)單位往來結算票據、醫(yī)院內部收據等。醫(yī)院票據主要是為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務取得醫(yī)療收入時開具收款憑證，醫(yī)院的醫(yī)療收入都必須經過收費票據進行結算。醫(yī)療收費票據是會計核算的原始憑證，是上級部門進行監(jiān)督檢查的依據，是按照國家有關規(guī)定申請醫(yī)療費用報銷的有效憑證。

（2）規(guī)范醫(yī)療收費行為，降低醫(yī)院風險。醫(yī)院票據管理要嚴格遵守《醫(yī)療收費票據使用管理辦法》，加強對醫(yī)療收費票據的使用和管理，任何單位和個人不得偽造、變造醫(yī)療收費票據，加強醫(yī)院收費票據的管理，使醫(yī)院經營管理合法合規(guī)。

（3）促進提高信息報告質量，提高決策質量。醫(yī)療收費票據是會計核算的原始憑證，是重要的一項憑證，合理管理收費票據，及時準確核銷應收款，加強票據信息化管理，落實內部控制建設，統(tǒng)一票據管理與財務處理，為醫(yī)院提供準確而完整的信息，提升醫(yī)院的公信力，維護醫(yī)院良好的聲譽和形象。

二、醫(yī)院收費票據管理存在的問題

1.收費管理及票據管理的制度不完善

（1）對收費票據的領用、使用、保管、核銷管理不規(guī)范。醫(yī)院收費管理不僅涉及財務方面的工作，同時也需要大多數臨床科室的密切配合。而財務部門比較獨立，有相關的財務制度和管理標準，多數醫(yī)院經常忽略《收費票據管理制度》，對收費票據的領用、使用、保管、核銷等不規(guī)范，管理的意識不夠強，特別是退費、票據作廢沒有管理意識，作廢的票據隨意亂扔，使票據號碼不連續(xù)，容易被人利用已使用票據套取資金，增加資金風險。

（2）沒有充分落實崗位不相容制度。一人辦理收費業(yè)務印章和票據，容易出現超出票據使用范圍規(guī)定，虛開票據等諸多情況，導致上級財政部門進行核查票據中容易出現違規(guī)票據的問題。

2.票據的管理方法不夠全面，不夠細化

沒有設置專門管理票據人員及票據管理制度，目前醫(yī)療門診收費票據、醫(yī)療住院收費票據、行政事業(yè)單位往來結算票據購銷使用都由當地財政部門統(tǒng)一管理，并進行信息化管理，而住院預交金票據及醫(yī)院內部收據大多是由醫(yī)院內部自行印制，購銷使用的管理不夠科學、不夠先進，不夠細化，大多是依靠手工操作，從票據的入庫、發(fā)放、到財務核銷、匯總等，加大了財務部門的工作量，占用財務人力成本，錯誤率增加，增加了票據使用的風險。

3.票據核銷監(jiān)督不夠科學

（1）對醫(yī)院住院預交金的核銷管理不嚴格。票據核銷監(jiān)督是醫(yī)院收費票據的重要環(huán)節(jié)，財務部門大都只是核銷應收應付往來款項，對醫(yī)院住院預交金的核銷管理不夠，沒有相應的管理制度及核銷監(jiān)督流程，財務內控不到位，增加了住院預交金資金管理的財務風險。

（2）對應收款核算的效率及準確度不足。由于醫(yī)保農合等結算的特殊性，醫(yī)保農合的回款會延遲，而由于各地醫(yī)保農合結算政策的不同，經常有先開票據給醫(yī)保部門，與醫(yī)保部門結算醫(yī)療款項，收到醫(yī)療結算款的時候由于各種原因，如扣款等，使收據與到賬金額不一致，可能向對方重復開具票據，由于溝通不到位，沒有及時處理重復票據，使財務入賬金額不準確，降低對應收款核算的效率及準確度，影響財務報表的信息的準確完整。

4.票據使用人員登記保管意識不強

醫(yī)院收費人員管理意識不強，領用票據后不進行登記，亂丟亂放，導致票據受損或受潮不能使用，隨意作廢，利用受損票據借與外人等違法亂紀的行為，作廢票據不進行登記，不上繳核銷，不僅給醫(yī)院帶來不良的影響，也造成了經濟損失。

三、醫(yī)院通過財務內控加強收費票據管理的建議

1.健全票據管理制度，加強票據內部控制

（1）成立內部控制領導小組。設立內控工作辦公室，健全票據管理制度，加強財務人員及收費人員培訓，對臨床科室醫(yī)生建立相關的管理制度，可以對退費率作為考核績效指標，減少退費率，減少作廢票據。

（2）完善退費制度及流程。設置退費權限，退費金額按原渠道退回到病人的銀行卡里，禁止使用現金退費。作廢票據所有票據聯上繳核銷，并對重新開具的票據專人核對。財務、審計、內控人員定期對票據的使用情況進行督查，特別是退費及作廢的票據，仔細核實，減少資金的風險，實現資金的合理占用和營運良性循環(huán)。

2.設置票據專管員建立票據管理臺賬

設置醫(yī)院票據專管人員，選擇政治業(yè)務素質較高的工作人員負責管理，專人保管，并要有防盜、防霉、防濕、防火等設施，對票據的購入、領用、核銷使用專門的筆記本用于登記，具體內容包括票據號段、領用人、領用時間、收回時間，作廢票據號碼。建立票據臺賬，以明確各自責任，使票據信息化管理與手工登記相印證，如果出現斷號，要追究原因。降低錯誤率，減少票據管理使用風險，堵住管理漏洞。

3.加強住院預交金及應收項的票據管理

（1）加強住院預交金票據的管理。關注醫(yī)院住院預交金的管理，加強住院預交金票據的領用、使用、核銷、監(jiān)督。病人辦理住院時，妥善保管好住院預交金票據，辦理出院時，把住院預交金票據交給收費人員進行核對后，再辦理住院結算，打印醫(yī)療住院收費票據，及時對收費系統(tǒng)和收費原始票據金額核對，對住院預交金票據進行核銷。

（2）加強往來收款票據的管理。鑒于醫(yī)保農合結算的特殊性，對于已開具往來收款票據，有時因為收到結算款的時候各種原因，與票據金額不一致，需要作廢原來的票據，重新開具票據的情況，應通過財務部門會計處理來反映，而不是作廢原來開具的票據，重新開具新的往來票據，保證了票據及應收款項有跡可循，提高應收款核算的效率及準確度，全面提升資金營運效率，財務報表的信息的準確完整。

4.加大票據審核監(jiān)督監(jiān)管力度，充分落實崗位不相容制度

首先，在醫(yī)院財務管理運行中，財務部門、審計部門不定期對現金情況進行管理或抽查，對HIS系統(tǒng)的收費金額及收費票據號段及金額進行核對，防止貪污資金、挪用公款，維護醫(yī)院資產安全。其次充分落實崗位不相容制度，收費業(yè)務印章和票據分開管理，發(fā)票購入、領用及核銷分開，票據使用與現金管理分開，明確崗位職責權限，相互監(jiān)督、相互制約，防止舞弊行為，形成有效的制衡機制。

5.加強信息化管理，使用電子票據

加強醫(yī)院票據管理和醫(yī)療收入現金收繳管理風險防控，遵循“安全、統(tǒng)一、高效、環(huán)保、便民”的原則，實施票據電子化，執(zhí)行統(tǒng)一的收繳規(guī)程，構建規(guī)范、科學的票據和收入收繳電子一體化管理體系，提升醫(yī)院資金收繳管理效能，強化全面管理，有效控制，進行全程電子化監(jiān)管，減少票據購入、保管成本，提升醫(yī)院管理水平。

醫(yī)院與普通企業(yè)不同，醫(yī)院收費票據與企業(yè)票據也存在很大的區(qū)別，在財務管理上也有很大的差異。在醫(yī)院財務管理中，加強收費票據管理和財務內控是至關重要的，貫穿醫(yī)院經營的全過程，在風險識別的基礎上，對醫(yī)院收費票據的風險的形成原因和特征，以及風險發(fā)生的概率進行風險防范，減少資金的風險，實現資金的合理占用和營運良性循環(huán)。

參考文獻

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5.肖雪芳.內部控制視角下高校收費票據管理探析.財會學習，2018（4）.（責任編輯：劉海琳）