呂曉麗

摘 要：做好縣級(jí)財(cái)政單位的內(nèi)部控制工作，不僅有利于政府積極履行公共服務(wù)職能，而且有利于社會(huì)的穩(wěn)步發(fā)展。本文總結(jié)了縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制工作的不足，為內(nèi)部控制未來工作部署提出了一些建議，以供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政;內(nèi)部控制;財(cái)政部門

一、縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制概述

縣級(jí)財(cái)政控制與一般的事業(yè)單位和企業(yè)的內(nèi)部控制不一樣，縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制有多方面的目標(biāo)。第一，確保資金在單位內(nèi)合法合規(guī)的使用，資金安全是維護(hù)縣級(jí)單位日常工作的重要手段。第二，保證政府單位積極履行其財(cái)政職責(zé)，使用資金的質(zhì)量決定了縣級(jí)單位貫徹政府方針的力度和質(zhì)量。第三，實(shí)現(xiàn)公共資金使用效益最大化，保障財(cái)政資金能夠發(fā)揮其應(yīng)有的公共價(jià)值。第四，有效防止縣級(jí)單位的腐敗和徇私舞弊現(xiàn)象，縣級(jí)單位內(nèi)部控制是廉政建設(shè)的有力抓手。

縣級(jí)財(cái)政內(nèi)控有利于保障財(cái)政資金的安全，有利于提升人民群眾的公共福祉，有利于優(yōu)化財(cái)政管理?！叭巳藢W(xué)內(nèi)控、人人講內(nèi)控”，把廉政工作滲透到政府部門工作的各個(gè)方面。在這種形勢下，財(cái)政部門需要強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)。在推動(dòng)廉政工作的同時(shí)，優(yōu)化政府財(cái)政工作流程，提高工作質(zhì)量。也可以借助內(nèi)部控制加強(qiáng)規(guī)章制度的約束力，切實(shí)做好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的基礎(chǔ)工作。

二、縣級(jí)財(cái)政內(nèi)控存在的問題

1.縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制氛圍不夠濃厚，實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境還很薄弱

縣級(jí)政府財(cái)政都知道內(nèi)部控制是保障資金安全、有效防止舞弊的重要手段，但是在實(shí)際工作中卻很難真正貫徹實(shí)施內(nèi)部控制的原則和方法，很多縣級(jí)財(cái)政單位還是沿用之前的方法和思路處理財(cái)務(wù)工作，所以在縣級(jí)財(cái)政單位中內(nèi)部控制工作展開并不順利。

在部分縣級(jí)財(cái)政的內(nèi)部控制部門中，內(nèi)控委或內(nèi)控辦的人員安排非常全面，但權(quán)責(zé)區(qū)分卻不是很明確，且各個(gè)部門之間相互牽扯，導(dǎo)致工作效率降低。一些內(nèi)部控制措施由于需要多部門配合協(xié)調(diào)，但是往往由于部門意見不統(tǒng)一或工作銜接不緊密，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以落實(shí)。

2.內(nèi)部控制措施不合理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

因?yàn)椴糠挚h級(jí)財(cái)政單位的財(cái)務(wù)管理水平有限，很多工作人員在自己的崗位做了十幾年，具有豐富的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)卻缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。還有一些縣級(jí)財(cái)政單位向企業(yè)尋求內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，但是企業(yè)與政府部門的工作目標(biāo)不同，在內(nèi)部控制上存在很多差別。因此，自2015年開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作以來，可以借鑒的縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)非常少。縣級(jí)內(nèi)控人員會(huì)向市級(jí)財(cái)政部門工作人員學(xué)習(xí)，但是沒有考慮本單位的實(shí)際情況，導(dǎo)致一些不合適的流程一直存在，遲遲得不到糾正。

很多單位在開展內(nèi)控過程中，忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，沒有系統(tǒng)梳理內(nèi)部工作流程，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，往往疲于應(yīng)付，難以做到事前預(yù)測、事中控制和事后妥善處理。

3.內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力較弱

縣級(jí)財(cái)政單位在開展內(nèi)部控制工作過程中，大多已經(jīng)設(shè)置了專門的部門或機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)控工作的權(quán)責(zé)關(guān)系往往沒有劃分清楚，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，遇到問題時(shí)互相推諉，難以追究責(zé)任。以政府采購業(yè)務(wù)為例，部分縣級(jí)財(cái)政單位的審批人員配置不合理，存在一人多崗的情況。在預(yù)算部門對(duì)采購項(xiàng)目的復(fù)核過程中，部分縣級(jí)財(cái)政單位只有一名工作人員負(fù)責(zé)復(fù)核，這給資金的分撥帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。一些縣級(jí)財(cái)政單位中政府采購監(jiān)管和驗(yàn)收工作也是由一個(gè)人來負(fù)責(zé)，根本無法落實(shí)全過程監(jiān)督。由于種種因素，內(nèi)部控制方案和措施很難得到有效執(zhí)行，往往流于形式。

4.內(nèi)部控制過程中信息溝通存在問題

首先，各部門制定的內(nèi)控措施之間存在沖突。在縣級(jí)財(cái)政單位中，單位內(nèi)部部門之間的內(nèi)控措施往往存在沖突，對(duì)于同一業(yè)務(wù)或同一環(huán)節(jié)，各部門存在著不同的規(guī)定，往往互相矛盾。這主要是因?yàn)楦鳂I(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控流程理解不同，在制定內(nèi)部控制措施時(shí)各行其是。這說明單位內(nèi)控部門在制定流程時(shí)，沒有對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行梳理，導(dǎo)致內(nèi)控運(yùn)行不暢。

其次，同級(jí)部門對(duì)于相同的內(nèi)控法規(guī)，在具體實(shí)踐上存在不同。比如資金管理工作，同一級(jí)別的不同部門，有的必須要遵循財(cái)政部門的資金管理方案，有的可以自己制定資金管理方案，那么在這兩個(gè)部門的合作過程中，會(huì)出現(xiàn)信息溝通不暢的問題。

最后，財(cái)政部門存在外部信息溝通不順暢的問題?？h級(jí)財(cái)政單位與縣委、縣政府之間的溝通也可能存在問題，最常見的是對(duì)指導(dǎo)文件的解讀及文件實(shí)施細(xì)則的理解可能存在分歧，導(dǎo)致各項(xiàng)工作偏離預(yù)期目標(biāo)。

5.內(nèi)控監(jiān)督不到位

財(cái)政內(nèi)部控制工作開展的關(guān)鍵在于強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，很多縣級(jí)財(cái)政單位的內(nèi)部監(jiān)督工作存在很多問題?？h級(jí)財(cái)政單位的內(nèi)部監(jiān)督主要在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)于大額資金及專項(xiàng)資金的使用會(huì)進(jìn)行定期檢查，以此來規(guī)范財(cái)政資金的使用。但是很多縣級(jí)財(cái)政單位的內(nèi)控部門幾乎未曾參加過部門預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算管理的前期監(jiān)督流于形式。

部分縣級(jí)財(cái)政單位的內(nèi)部監(jiān)督工作不到位，導(dǎo)致過分依賴于外部監(jiān)督，主要是接受紀(jì)檢部門、審計(jì)部門和上級(jí)主管部門的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)信息溝通不暢，外部監(jiān)督的效果就會(huì)大打折扣。

三、強(qiáng)化縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，營造良好的內(nèi)部控制氛圍

縣級(jí)財(cái)政單位想要做好內(nèi)部控制工作，首先需要轉(zhuǎn)變觀念。部分縣級(jí)財(cái)政單位的工作人員思想僵化，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該加強(qiáng)宣傳和教育，促進(jìn)工作人員積極轉(zhuǎn)變思維，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)和理解，積極參與內(nèi)控工作，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍。

縣財(cái)政部門要加強(qiáng)宣傳和教育，可以每季度開展一次交流學(xué)習(xí)活動(dòng)。內(nèi)部控制部門應(yīng)定期組織和召開會(huì)議，并在會(huì)議之前發(fā)放學(xué)習(xí)資料，會(huì)議目標(biāo)為學(xué)習(xí)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和提高思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于行業(yè)內(nèi)外的先進(jìn)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)要多做典型分析，對(duì)于工作中常見的錯(cuò)誤需要指出來，并與學(xué)習(xí)人員交流心得。此外，縣級(jí)財(cái)政單位還可以組織去其他單位學(xué)習(xí)，積極借鑒其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)本單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)。