楊蛟峰

摘 要：內(nèi)部控制體系構建一直是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位研究的重點，應該正確認識內(nèi)部控制體系構建必要性與問題，制定行之有效的制度措施，從而實現(xiàn)推動農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展的目的。

關鍵詞：農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位;內(nèi)部控制;統(tǒng)籌規(guī)劃;監(jiān)督責任

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建，要求客觀認識農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的工作特點，并且結合當前發(fā)展的新形勢，在維持單位正常農(nóng)業(yè)研究的基礎上，不斷提高農(nóng)業(yè)科研效率，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供更多支持。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位作為我國科研發(fā)展的重要組成，其中的資金、收入等較為復雜，同時一直是預算的難題。《中共中央、國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的提出，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)發(fā)展提供了活力與契機，同時對內(nèi)部控制體系的構建提出了新的要求。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建的必要性

1.新形勢下的必然選擇

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應該積極完善內(nèi)部控制體系，必須深入剖析國家發(fā)展新形勢的影響，并且在內(nèi)部控制體系構建中樹立正確的發(fā)展理念，集協(xié)調(diào)、共享、創(chuàng)新、開放與綠色于一體，制定與農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展相匹配的內(nèi)部控制創(chuàng)新戰(zhàn)略體系。實現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位優(yōu)化服務、簡政放權的管理模式，進一步為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系注入更多活力，并且完善運行機制，以此達到調(diào)動科研人員投入工作的熱情。

新形勢下農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位為了更好地開展科研工作，必須構建嚴謹?shù)膬?nèi)部控制體系，堅持做到以人為本、遵循規(guī)律、“放管服”結合，豐富內(nèi)部控制體系，制定激勵方案，優(yōu)化管理流程，改進管理方式，擴大高校、科研院所的科研項目資金，為科研人員營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.實現(xiàn)資源充分利用

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中構建內(nèi)部控制體系，進一步增加科研單位的內(nèi)部控制力度，并且明確各部門的工作職責，以此達到資源優(yōu)化配置的目的。內(nèi)部控制體系的構建，在一定程度上實現(xiàn)了農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資源的充分利用，對科研資源重新進行合理配置，提高資源使用效率的同時，更好地協(xié)調(diào)部門之間的關系，促進部門之間的合作，減少農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資源浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.提高科研工作效率

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中內(nèi)部控制體系的構建，同時也是提高科研工作效率的必然選擇。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位構建完善的控制體系，嚴格監(jiān)督每個科研環(huán)節(jié)，以此來提高農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的研究效率?？茖W技術迅速發(fā)展，農(nóng)業(yè)科研單位的研究任務量增加，復雜的研究過程直接影響到科研研究進程。內(nèi)部控制體系的構建與落實，能夠有效地減少冗余的研究環(huán)節(jié)，并且實現(xiàn)資源充分利用，減輕科研人員研究壓力，提高科研工作效率。

二、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建存在的困難

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建過程并非一帆風順，因為內(nèi)部控制體系影響因素較多，加上重視不足，導致內(nèi)部控制體系構建出現(xiàn)各種問題。

1.內(nèi)部控制認識缺陷

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建期間，因為管理人員對內(nèi)部控制工作的認識不全面，將其規(guī)劃到財務會計，忽視了內(nèi)部控制體系對事業(yè)單位經(jīng)濟效益、社會效益提高的幫助，這樣一來就會影響內(nèi)部控制體系構建步伐。內(nèi)部控制體系構建缺乏主觀建設意識，建設內(nèi)部控制體系多停留在表面，影響了內(nèi)部控制體系的落實力度，內(nèi)部控制作用無法發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制制度得不到落實

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得不到落實，也是內(nèi)部控制體系構建的重大障礙。尤其是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在新形勢環(huán)境下不斷調(diào)整創(chuàng)新，經(jīng)濟環(huán)境頻繁變化，很多問題的出現(xiàn)都不是可以事先預料的。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在考慮成本效益原則下，內(nèi)部控制制度落實較為困難。尤其是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理認識不足，因此增加了制度落實的難度。

3.內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)的監(jiān)督

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系構建，還面臨監(jiān)督環(huán)節(jié)不夠系統(tǒng)的問題。因為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，并沒有單獨設立針對性的監(jiān)督部門，基本選擇財務部門兼顧內(nèi)部控制監(jiān)督。這種自我監(jiān)督雖然較為便利，但是卻不夠嚴謹，并且內(nèi)部監(jiān)督的權威性容易受到挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制監(jiān)督中，并沒有嚴格按照事前、事中、事后進行審計監(jiān)督，忽略了很多審計細節(jié)。

三、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建的有效措施

1.制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制計劃，提高對內(nèi)部控制的重視

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建，必須提高對內(nèi)部控制體系的重視，加強內(nèi)部控制意識，打造適合的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制體系構建與控制計劃的制定，必須加大內(nèi)部控制宣傳力度，保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位更全面地認識內(nèi)部控制體系。

作為現(xiàn)代化管理的重要組成，內(nèi)部控制本身就需要系統(tǒng)的體系加以引導，這樣才能更好地控制農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的運行，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題。全方面對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的會計信息進行管理，保證信息不失真的同時，實現(xiàn)內(nèi)部管理系統(tǒng)、完整。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系本身涉及范圍廣泛，人力、財務、科研資源等，多樣化的內(nèi)部控制內(nèi)容要求農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位必須完善內(nèi)部控制體系，制定行之有效的內(nèi)控管理規(guī)范，真正落實從事前、事中、事后進行管理控制，完善農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科學化、制度化的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制效率。

2.規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，改進內(nèi)部控制管理服務

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建，必須規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，積極改進內(nèi)部控制管理服務。明確內(nèi)部控制管理目標與責任，規(guī)范農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的資金管理。農(nóng)業(yè)科研項目運行，必須提前學習國家相關政策，并且還要認真踐行。尤其是內(nèi)部控制管理體系構建期間，必須嚴格按照權責一致的要求，增強農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的自我規(guī)范與約束能力，真正做到所有農(nóng)業(yè)科研項目都能夠管得好、接得住。

積極制定內(nèi)部控制管理規(guī)定，落實項目預算調(diào)劑、間接費用統(tǒng)籌使用、勞務費分配管理、結余資金使用等管理權限;加強預算審核把關，規(guī)范財務支出行為，完善內(nèi)部風險防控機制，強化資金使用績效評價，保障資金使用安全規(guī)范有效。內(nèi)部控制管理堅持公開原則，確保所有內(nèi)部控制制度都能夠得到全面落實，提高對預算審核重視的基礎上，還要關注項目預算、科研調(diào)劑等，時刻掌握農(nóng)業(yè)科研過程中間接費用、結余資金以及外撥資金的應用。

3.加強內(nèi)部控制統(tǒng)籌規(guī)劃，認真執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部控制統(tǒng)籌規(guī)劃，認真執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督也是內(nèi)部控制體系構建的重要內(nèi)容。尤其對農(nóng)業(yè)科研項目的具體監(jiān)督，必須盡快制定出操作性強、執(zhí)行力到位的監(jiān)督細則。針對具體的農(nóng)業(yè)科研項目，做好預算編制指導，并且?guī)椭蒲腥藛T編制科學合理的項目預算。

當然不能忽略預算評估評審，這是監(jiān)督責任執(zhí)行、評估程序優(yōu)化的關鍵，能夠針對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督行為進行評估，并及時反饋評估信息?？萍疾块T、項目主管部門、財政部門要加強對科研項目資金監(jiān)督的制度規(guī)范、年度計劃、結果運用等的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立職責明確、分工負責的協(xié)同工作機制。農(nóng)業(yè)科研項目研究期間，針對具體研究進展，及時對監(jiān)督制度進行靈活調(diào)整，以此來協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)科研發(fā)展。內(nèi)部控制體系中，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的財政部門、科研部門必須積極配合科研工作，并且在恰當?shù)臅r機落實科研項目資金內(nèi)部控制權限。創(chuàng)新內(nèi)部控制的服務方式，積極督查內(nèi)部控制情況。緊密聯(lián)系內(nèi)部控制與信用管理，為內(nèi)部控制審計監(jiān)督提供更多支持。項目主管部門要督促指導所屬單位完善內(nèi)部管理，確保國家政策規(guī)定落到實處。

4.內(nèi)部控制崗位輪換，完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系構建期間，還要積極落實內(nèi)部控制崗位輪換制，并且全面貫徹落實。針對內(nèi)部控制制定嚴格的清查制度，明確農(nóng)業(yè)科研內(nèi)部管理范圍，尤其是財務管理范圍，清查制度必須具體到清查范圍、財務管理期限、資金流動情況等。完善的內(nèi)部控制體系能夠確保農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資金流通順暢，并且確保財產(chǎn)的運行安全，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的科研項目運行提供更多保障。

通過崗位輪換制，定期更換內(nèi)部控制崗位人員，以此實現(xiàn)內(nèi)部管理的完善，及時發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研項目中存在的問題，如流動資金信息失真、項目研發(fā)資金流失等，及時分析出現(xiàn)這些問題的原因，保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務安全，為內(nèi)部控制體系的順利實施奠定基礎。

四、結語

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位作為推動社會進步、經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，積極構建農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有利于及時發(fā)現(xiàn)科研項目中存在的風險，真正實現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的統(tǒng)籌規(guī)劃。利用崗位輪換的方式，進一步完善內(nèi)部控制體系，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位未來發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

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（責任編輯：王文龍）