隋愛霞

摘 要 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，有效控制企業(yè)稅負(fù)問題，提升企業(yè)管理水平，必須重視加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃管理。本文針對(duì)企業(yè)納稅籌劃等相關(guān)內(nèi)容，首先分析了納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體影響，進(jìn)而詳細(xì)介紹了強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃管理、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的具體措施。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 效益水平

一、引言

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說，納稅籌劃也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。提高企業(yè)的納稅籌劃水平，通過合法合規(guī)的科學(xué)手段進(jìn)行避稅，不僅可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，還有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略制定的合理化，對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義。然而，納稅籌劃是一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的工作，需要企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)行業(yè)領(lǐng)域的實(shí)際情況加以改進(jìn)，進(jìn)而依托納稅籌劃的改進(jìn)提升企業(yè)整體管理水平。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響分析

納稅籌劃，主要是指在國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)允許框架范圍內(nèi)，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中有關(guān)的融資、投資、收益等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，綜合選擇最優(yōu)化的納稅籌劃方案，并通過納稅主體的選擇以及稅收優(yōu)惠的制定，進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)或者是延遲交納稅款的行為。納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的影響方面，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃的效果，減少企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)妥善統(tǒng)籌企業(yè)的短期效益和長(zhǎng)期效益之間的關(guān)系，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，尤其是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況對(duì)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及納稅籌劃目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，盡可能保證企業(yè)擁有更多的資金用于企業(yè)的周轉(zhuǎn)和投資，最大限度減少企業(yè)需要繳納的稅款。

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作范圍的影響方面，由于企業(yè)開展納稅籌劃工作，需要對(duì)涉及的對(duì)象進(jìn)行全方位的稅負(fù)管理，因而這有利于企業(yè)更加全面、更加真實(shí)地掌握有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，由于納稅籌劃貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如投資活動(dòng)、融資活動(dòng)以及運(yùn)營(yíng)活動(dòng)等，強(qiáng)化納稅籌劃效果也要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面深度融入企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容職能的影響方面，重點(diǎn)是納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來直接具體的影響，如在籌資方面需要企業(yè)對(duì)融資方式進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上合理避稅;在投資方面，要求企業(yè)在確定投資方案以后就應(yīng)該同步做好納稅籌劃，尤其是應(yīng)該充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的具體措施

在企業(yè)納稅籌劃工作的開展實(shí)施方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的實(shí)際特點(diǎn)，統(tǒng)籌做好企業(yè)的納稅籌劃各項(xiàng)工作，具體應(yīng)該從以下幾方面完善。

（一）增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性

對(duì)企業(yè)納稅籌劃的開展實(shí)施，應(yīng)該確保納稅籌劃方案在國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，按照企業(yè)的實(shí)際情況來對(duì)稅收繳納等進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。具體來說，在企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前營(yíng)改增的新形勢(shì)，對(duì)供應(yīng)商納稅主體、采購(gòu)付款方式、可選擇節(jié)稅稅種、納稅可抵扣稅額以及實(shí)際籌劃效果等進(jìn)行全面的研究分析，選擇稅收籌劃效果最佳的方案。在企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是針對(duì)企業(yè)的消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等來調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并制定稅收籌劃方案，增強(qiáng)節(jié)稅效果。在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是針對(duì)消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等來制定納稅籌劃方案以及營(yíng)銷方案。

（二）健全和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，健全和完善財(cái)務(wù)管理體系，不僅有利于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也是增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果的重要保障措施。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建方面，關(guān)鍵應(yīng)該提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，尤其是嚴(yán)格企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程，明確企業(yè)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，提高對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)掌握的客觀性、真實(shí)性，并注重通過財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃管理措施的制定，增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果。

（三）突出企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

在企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)開展實(shí)施過程中，應(yīng)該突出重點(diǎn)，尤其是針對(duì)企業(yè)的增值稅管理，完善企業(yè)的增值稅專用發(fā)票管理制度，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的日常保管以及業(yè)務(wù)傳遞工作，嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票的識(shí)別、保管、認(rèn)證等，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的日常管理和稽核，對(duì)發(fā)票進(jìn)行電子化采集，嚴(yán)格審核銷項(xiàng)發(fā)票開具的同時(shí)，嚴(yán)格審核進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)而進(jìn)一步增加抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)。此外，還應(yīng)該突出合同管理環(huán)節(jié)，完善合同管理，簽訂合同時(shí)，用合同條款約定稅率、票種或者不含稅金額，避免由于政策變化產(chǎn)生的稅率糾紛，影響此業(yè)務(wù)的收入額或者稅額，進(jìn)而造成業(yè)務(wù)的利潤(rùn)以及稅負(fù)受到影響。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制

在企業(yè)納稅籌劃的管理方面，還應(yīng)該突出風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃工作的深度分析，對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及相應(yīng)的預(yù)案管理，對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。同時(shí)，在開展企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的過程中，還應(yīng)該積極與稅務(wù)部門對(duì)接，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，做好稅務(wù)處理的各項(xiàng)工作。

四、結(jié)語

納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有非常重要的影響，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合，科學(xué)合理地制定納稅籌劃方案，強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)納稅籌劃管理需要完善財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)而強(qiáng)化納稅籌劃成效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的改進(jìn)和優(yōu)化。

（作者單位為濰坊盛元稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

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