李天祿

摘要：作為資金密集型企業(yè)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?；谶@種認(rèn)識(shí)，本文從財(cái)務(wù)視角對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題展開了分析，從財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善、內(nèi)部款項(xiàng)管理、資金內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)化四個(gè)方面提出了相應(yīng)的完善對(duì)策，希望能夠推動(dòng)建筑施工行業(yè)內(nèi)控水平的提升。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角;建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制

2019年，財(cái)政內(nèi)控工作目標(biāo)已經(jīng)從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變，要求突出實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題整改，完成有效財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制的建立，以便使內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理中的作用得到充分發(fā)揮。在這一背景下，建筑施工企業(yè)還應(yīng)從財(cái)務(wù)視角加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的分析，提出完善內(nèi)控制度的對(duì)策，以便進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的改革發(fā)展，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行提供保障。

一、財(cái)務(wù)視角下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部資金控制理念

建筑施工企業(yè)主要開展承包工程和綜合開發(fā)房地產(chǎn)等業(yè)務(wù)，需要占用大量資金，并且項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)具有周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，對(duì)資金具有較大的依賴性。但從企業(yè)資金管理情況來(lái)看，企業(yè)普遍缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，在資金撥付和支配方面具有隨意性，未能實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃管理。而施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目較多，需要對(duì)資金進(jìn)行分散利用。未能實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)籌安排，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)項(xiàng)目資金不足的問(wèn)題，造成企業(yè)通過(guò)銀行大量貸款，在影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，造成企業(yè)閑置資金浪費(fèi)。缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金管理處于無(wú)序狀態(tài)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)需要面臨更大競(jìng)爭(zhēng)壓力，不考慮內(nèi)部資金使用問(wèn)題直接進(jìn)行項(xiàng)目承接，將導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）缺少完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

由于長(zhǎng)期以來(lái)建筑施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題的忽視，目前企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度漏洞，以至于各部門在內(nèi)控管理方面存在職能不清的問(wèn)題，在內(nèi)控工作中難以實(shí)現(xiàn)上下協(xié)調(diào)，處于相互不搭界的狀態(tài)。在分散的管理制度下，違反制度的機(jī)構(gòu)和人員較難得到追責(zé)或相應(yīng)懲處，造成內(nèi)控管理工作流于形式，無(wú)法真正發(fā)揮作用。在內(nèi)控力量薄弱的情況下，建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了建筑材料和資金利用率低的問(wèn)題，難以通過(guò)科學(xué)預(yù)算管理為財(cái)務(wù)管理工作的開展提供有效指導(dǎo)，造成了嚴(yán)重的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。在企業(yè)規(guī)?；l(fā)展的過(guò)程中，由于內(nèi)控的缺失，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)中面臨較多不可控因素，導(dǎo)致企業(yè)管理成本和難度遠(yuǎn)高于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，最終造成企業(yè)在市場(chǎng)角逐中失利[1]。

（三）企業(yè)內(nèi)部款項(xiàng)管理不嚴(yán)

開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，不僅在于加強(qiáng)資金的監(jiān)管，也在于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把關(guān)。而在內(nèi)控不嚴(yán)的情況下，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)也將無(wú)法得到有效管理，造成企業(yè)業(yè)務(wù)款項(xiàng)管理不嚴(yán)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。就目前來(lái)看，建筑施工企業(yè)在開展分項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，出現(xiàn)了各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)賬款不完整的情況，未能及時(shí)進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，導(dǎo)致企業(yè)各種資產(chǎn)無(wú)法得到有效管理，不僅造成了資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象，也導(dǎo)致企業(yè)大量資產(chǎn)出現(xiàn)流失情況。在缺乏總控體系的情況下，針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、建筑材料等，企業(yè)未能實(shí)現(xiàn)合理購(gòu)入安排，容易出現(xiàn)過(guò)量問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)缺少足夠庫(kù)存資金應(yīng)對(duì)緊急問(wèn)題，容易引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂，面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在項(xiàng)目承包過(guò)程中，為追求利益，企業(yè)盲目利用業(yè)務(wù)款項(xiàng)墊資，也將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生過(guò)大利益損失。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理不足

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，才能保證企業(yè)工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。但就目前來(lái)看，建筑施工企業(yè)內(nèi)控審計(jì)作用有限。在內(nèi)控審計(jì)部門設(shè)立上，一些企業(yè)未能配置足夠人員，導(dǎo)致龐大審計(jì)工作難以開展。而審計(jì)人員擁有權(quán)限有限，導(dǎo)致其無(wú)法實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的查處，造成內(nèi)部審計(jì)完全空白，審計(jì)工作難以得到有效落實(shí)[2]。此外，一些施工企業(yè)在各項(xiàng)活動(dòng)發(fā)生后開展內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)行各種活動(dòng)檢查統(tǒng)計(jì)，無(wú)法使企業(yè)內(nèi)控方面存在的不足得到充分反映，導(dǎo)致內(nèi)控問(wèn)題無(wú)法得到有效解決，繼而難以獲得理想的內(nèi)控效果。

二、財(cái)務(wù)視角下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

在國(guó)家強(qiáng)調(diào)內(nèi)控建設(shè)的社會(huì)發(fā)展背景下，建筑施工企業(yè)還應(yīng)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，樹立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部治理水平，通過(guò)規(guī)范的運(yùn)作取得可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)踐工作中，企業(yè)管理人員還應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)控工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起，推動(dòng)內(nèi)控工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展。從企業(yè)全局高度進(jìn)行內(nèi)控問(wèn)題的思考，不是將內(nèi)控等同于財(cái)務(wù)管理，而是能夠?qū)?nèi)控融入到企業(yè)文化中，完成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的科學(xué)制定，促使人員行為得到規(guī)范。通過(guò)將企業(yè)精神轉(zhuǎn)化為內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力，能夠使員工從內(nèi)心產(chǎn)生進(jìn)取精神，在企業(yè)內(nèi)控管理工作中實(shí)現(xiàn)自我約束和管理，確保內(nèi)控制度得到高效建立和執(zhí)行，繼而使內(nèi)控價(jià)值得到充分發(fā)揮[3]。為此，企業(yè)需要加強(qiáng)員工培訓(xùn)，不定期組織人員了解內(nèi)控工作，提高人員內(nèi)控建設(shè)積極性，形成企業(yè)全員參與內(nèi)控管理的局面。

（二）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度

想要加強(qiáng)內(nèi)控管理，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。作為科學(xué)的內(nèi)部管理方式，內(nèi)控制度的建立關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)安全與完整。為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避和預(yù)防，建筑施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)加強(qiáng)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的控制，對(duì)業(yè)務(wù)開展實(shí)施事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后監(jiān)督的內(nèi)控管理制度，確保各部門的權(quán)責(zé)能夠得到明確，保證相關(guān)工作能夠得到有效落實(shí)。在實(shí)踐工作中，企業(yè)還應(yīng)在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控流程。在事前預(yù)測(cè)階段，應(yīng)當(dāng)通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)算加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)，對(duì)施工項(xiàng)目中潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行明確，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、等級(jí)等制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃。在事中控制階段，需要嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠得到有效開展，達(dá)到減少企業(yè)損失的目標(biāo)。在事后監(jiān)督過(guò)程中，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)反饋，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題提出相應(yīng)整改措施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部款項(xiàng)管理

資金對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講至關(guān)重要，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金有效管理，企業(yè)還應(yīng)從每筆業(yè)務(wù)款項(xiàng)入手，嚴(yán)格按照授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，加強(qiáng)資金支出控制?？紤]到施工企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)復(fù)雜性，無(wú)法由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行每筆資金嚴(yán)格把關(guān)。因此在實(shí)踐工作中，需要完成各層人員權(quán)責(zé)的設(shè)定，給予相應(yīng)審批權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對(duì)各筆業(yè)務(wù)款項(xiàng)申請(qǐng)、支出的嚴(yán)格制約。一旦出現(xiàn)突發(fā)情況，需要大額業(yè)務(wù)款項(xiàng)，需要由部門領(lǐng)導(dǎo)召開集體會(huì)議，經(jīng)過(guò)討論后進(jìn)行聯(lián)簽，以便使企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款，還應(yīng)加強(qiáng)施工客戶資信記錄和評(píng)估，通過(guò)定期調(diào)查及時(shí)進(jìn)行客戶資信調(diào)整，避免壞賬的產(chǎn)生。針對(duì)庫(kù)存，還應(yīng)完成合理庫(kù)存量的制定，避免企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)因庫(kù)存膨脹被占用，確保企業(yè)能夠維持供求關(guān)系平衡。針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)收支，需要實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確登記，確保資金得到嚴(yán)格管理。

（四）強(qiáng)化資金內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講，內(nèi)控制度能否得到完善，與內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮有著直接的聯(lián)系。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，還應(yīng)保持建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督體制，確保企業(yè)內(nèi)部各種違規(guī)行為能夠得到預(yù)防，減少企業(yè)不必要的資金流失，為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)。在實(shí)踐工作中，企業(yè)需要配備足夠內(nèi)部審計(jì)人員，并給予一定監(jiān)督管理權(quán)力。而企業(yè)每完成一個(gè)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員需要及時(shí)確定項(xiàng)目成本、材料使用情況、資產(chǎn)情況等，通過(guò)加強(qiáng)資金使用情況的監(jiān)督管理，能夠避免企業(yè)資產(chǎn)流失。此外，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)管理，確保人員自身行為得到嚴(yán)格約束，確保內(nèi)審工作能夠高效完成，繼而通過(guò)發(fā)揮內(nèi)審價(jià)值完善企業(yè)內(nèi)控制度。

三、結(jié)論

通過(guò)從財(cái)務(wù)視角對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題展開分析，目前企業(yè)普遍存在缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控理念和完善內(nèi)控制度等問(wèn)題，以至于無(wú)法為企業(yè)施工項(xiàng)目的開展提供資金保障。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得快速發(fā)展的背景下，企業(yè)還應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，以便使整體內(nèi)控機(jī)制取得較好執(zhí)行效果，繼而使企業(yè)得到核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

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