賈志霞

摘 要 應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn)，而作為施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理更是企業(yè)得以生存的重要內(nèi)容之一。業(yè)主方有時付款不及時，就會影響施工企業(yè)的現(xiàn)金流，導(dǎo)致施工企業(yè)資金短缺，讓企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險。本文正是從應(yīng)收賬款管理的重要性和相關(guān)理論談起，談了應(yīng)收賬款管理中存在的問題，比如企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，工程承接前沒有進(jìn)行資信調(diào)查，合同簽訂時審查不嚴(yán)，企業(yè)應(yīng)收賬款缺乏日常管理和清收制度混亂等。接著對其問題產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，最后對應(yīng)收賬款管理，提出了企業(yè)要有風(fēng)險意識，要對建設(shè)方進(jìn)行資信調(diào)查，選擇好的合作伙伴，要對合同嚴(yán)格把關(guān)，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理和健全清收制度幾條應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 對策

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動資產(chǎn)。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指施工企業(yè)在執(zhí)行建造合同時，而向建設(shè)單位應(yīng)該收取的全部款項(xiàng)，包括工程材料款、工程用工人員勞務(wù)費(fèi)、工程機(jī)械使用費(fèi)及質(zhì)量保證金。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)：第一，因有建造合同而形成的企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是企業(yè)在未來某個時點(diǎn)應(yīng)收回的債權(quán)。第二，金額較大。應(yīng)收工程款少至幾十萬，多達(dá)幾百萬，甚至千萬。

由應(yīng)收賬款的特點(diǎn)可以看出，應(yīng)收賬款的管理相當(dāng)重要。一項(xiàng)應(yīng)收賬款從源頭上該不該產(chǎn)生，對企業(yè)自身經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀態(tài)有沒有清醒認(rèn)識，對建設(shè)單位資質(zhì)有沒有進(jìn)行審查和認(rèn)可，訂立建造合同時有無仔細(xì)把關(guān);中間過程的工程計(jì)量，催要應(yīng)收款項(xiàng)，到最后完工質(zhì)保金的回收等，都至關(guān)重要。如果應(yīng)收賬款不能及時回款，長期掛賬，會給企業(yè)造成資金使用上的困難，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險。財(cái)務(wù)上的風(fēng)險在一定程度會使企業(yè)的經(jīng)營有風(fēng)險，一旦企業(yè)經(jīng)營有風(fēng)險，勢必會影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險意識

作為一個施工企業(yè)，生存是頭等大事?？捎行┢髽I(yè)對自身經(jīng)營狀態(tài)和管理模式還有財(cái)務(wù)狀況沒有清醒認(rèn)識，只一味注重規(guī)模的擴(kuò)大，只注重一年能投多少億的標(biāo)，承攬多少億的工程，完成多少的業(yè)務(wù)量，而不對其中相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行把控。結(jié)果就導(dǎo)致承接工程應(yīng)收賬款的壞賬產(chǎn)生，利潤負(fù)增長，從而影響企業(yè)生存和發(fā)展。

（二）工程承接前沒有進(jìn)行資信調(diào)查

施工企業(yè)在招標(biāo)階段未對工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的調(diào)研和審核，對建設(shè)方也沒有進(jìn)行相應(yīng)的資信評價，未能核實(shí)工程項(xiàng)目資金落實(shí)情況，盲目投標(biāo)?，F(xiàn)在全國各地、工程大多為政府項(xiàng)目，如鐵路、公路、市政工程。中標(biāo)后的合同談判，作為施工企業(yè)地位往往很被動，如果業(yè)主方有拖延或是延期支付工程款行為時，施工單位往往束手無策，想通過法律途徑討要卻又有所顧慮。針對這些應(yīng)收賬款，建筑企業(yè)只能等待，應(yīng)收賬款回收遙遙無期。

（三）合同簽訂時審查不嚴(yán)

現(xiàn)在，我國建筑市場競爭激烈，建設(shè)方占主導(dǎo)地位，施工企業(yè)為了順利承接業(yè)務(wù)，有時對業(yè)主很遷就，在訂立建造合同時沒有進(jìn)行仔細(xì)把關(guān)。有的施工企業(yè)本身合同訂立、合同管理水平不是很高，對合同的風(fēng)險意識認(rèn)識也不夠。在和業(yè)主方訂立合同時較隨意，對合同條款沒有仔細(xì)研讀，如施工要求、發(fā)票的開具、款項(xiàng)支付等一些重要的條款。合同產(chǎn)生不公平條款，使施工企業(yè)在履行合同時處于被動位置，而建設(shè)方肆意拖欠工程款，損害了施工企業(yè)自身利益。

（四）企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款日常管理，清收制度混亂

現(xiàn)在，一些施工企業(yè)對承接工程項(xiàng)目感興趣，而對應(yīng)收未收的工程款重視程度不夠，可以說在應(yīng)收賬款的管理上很混亂，較為隨性，總是在企業(yè)周轉(zhuǎn)資金有困難時，才想起外面還有應(yīng)收未收的工程款。對于應(yīng)收賬款沒有跟蹤管理，沒有專門負(fù)責(zé)部門和人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行清收和核算。有的單位也有催要應(yīng)收賬款，但各業(yè)務(wù)部門之間還會經(jīng)常出現(xiàn)扯皮、推諉現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的回收難上加難。有的單位一個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離職，對其也不追究其應(yīng)負(fù)的清收責(zé)任，導(dǎo)致對于應(yīng)收未收工程款催收有了斷層，加大了清收難度。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因

（一）外部原因

存在施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題有社會歷史原因，在原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，許多企業(yè)自己做不了主，做主的是當(dāng)?shù)卣髽I(yè)間的拖欠就經(jīng)常發(fā)生，企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理就處于被動局面。近年來，我國的建造市場競爭很激烈，施工企業(yè)越來越難干。雖沒有政府的干預(yù)，但可以說是“粥少僧多”，為了一項(xiàng)工程承攬，相互壓價，企業(yè)墊資現(xiàn)象嚴(yán)重;而業(yè)主資金一般到位較晚，資金到位率也不是很高，有時一項(xiàng)工程結(jié)束幾年還有10%～20%的資金沒有落實(shí)。這樣的一個相對施工企業(yè)方不利的環(huán)境，使得施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理也是問題多多。

（二）內(nèi)部原因

施工企業(yè)有的單位領(lǐng)導(dǎo)對于應(yīng)收賬款管理認(rèn)識上也不是很到位，對于應(yīng)收未收工程款沒有適時跟進(jìn)，沒有一套健全的日常管理制度和清收制度，這也是造成應(yīng)收賬款長期掛賬的原因。

四、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改善對策

（一）施工企業(yè)要有風(fēng)險意識

在承接一項(xiàng)工程前，要謹(jǐn)慎對待。不要只看重其規(guī)模大小，還要看其合不合適，掌握適度原則。施工地是本地還是外地，成本要投少多少，有多少風(fēng)險，有多少利潤，可使用的流動資金資金是否寬裕，這些都是需要考慮的。目前，在工程承接過程中，墊資干活已成為大家常態(tài)認(rèn)識，應(yīng)收賬款回收及時不及時等，這些都要在工程承接前做一個清楚的認(rèn)識和專業(yè)的評估。只有結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理，財(cái)務(wù)狀況做到心里有數(shù)，才能保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。

（二）工程承接要資信調(diào)查，要選擇好的合作伙伴

一項(xiàng)工程承接前，選擇好的合作伙伴，也是施工企業(yè)的必修課。通過直接調(diào)查或間接了解建設(shè)方單位情況，如對方的經(jīng)營場所、主要管理人員、財(cái)務(wù)情況、在本行業(yè)的信譽(yù)度、資金保障和支付情況，盡量將工程承接風(fēng)險降至最低。對于地方政府工程產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，要進(jìn)行認(rèn)真耐心的討要，能商量解決的最好商量。找政府與企業(yè)直接打交道的人員談，找政府主管領(lǐng)導(dǎo)談，找一把手談，去向上一級政府反映，最后實(shí)在不行要在訴訟時效內(nèi)向法院起訴，要求還款。

（三）對建造合同嚴(yán)格把關(guān)

首先，要訂立建造合同，在訂立合同時不以工程的量大量小作為訂立合同的衡量點(diǎn)，項(xiàng)目開工前一定要訂立書面合同。

其次，要訂立合同時要求雙方各相關(guān)部門進(jìn)行會簽制度，財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)人員一定要參加。對于一些涉及金額較大的合同，建筑施工企業(yè)還應(yīng)該請專門的法律顧問進(jìn)行最后的把關(guān)。最重要的是對合同條款的訂立，一定要做到全面嚴(yán)密，防止出現(xiàn)結(jié)算糾紛而使自己處于不利地位。合同的重要條款，如結(jié)算條款，應(yīng)明確工程造價、工期、工程款的結(jié)算方式、滿足支付結(jié)算的條件、支付結(jié)點(diǎn)、結(jié)算時限、違約責(zé)任及訴訟糾紛條款等，對有失公平的條款如建設(shè)方惡意壓價或要求施工方墊款施工等條款一定要謹(jǐn)慎，以維護(hù)企業(yè)自身的權(quán)益，從而合理規(guī)避風(fēng)險。

還有簽訂合同的時候，應(yīng)該盡可能地使用規(guī)范的統(tǒng)一范本，如果確實(shí)不是使用統(tǒng)一范本的，在擬訂合同的過程中應(yīng)該最大限度地做到遣詞造句清晰明了，權(quán)利責(zé)任劃分明確。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，健全清收制度

第一，做好施工企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理。對于一項(xiàng)工程，在工程施工期，工程部門要按日期對工程進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量。需要找業(yè)主和監(jiān)理認(rèn)可的日常施工記錄資料一定要簽字確認(rèn)，如遇不可抗力的暴風(fēng)，雨雪天工程的暫時停工，還有業(yè)主建設(shè)方不合理的工程支付等。這些依據(jù)將會為企業(yè)在合理工期內(nèi)不能完工提供依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要及時根據(jù)工程部門提供的計(jì)量支付單和財(cái)務(wù)收支報表進(jìn)行收入確認(rèn)和應(yīng)收賬款的掛賬處理。

第二，應(yīng)收賬款清收管理制度的建立和完善。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款要建立和完善清收制度，明確相關(guān)責(zé)任。內(nèi)容有：一是把單位應(yīng)收未收的工程款全部進(jìn)行核查，盡可能把欠款落實(shí)到個人。二是相關(guān)責(zé)任人對項(xiàng)目的應(yīng)收工程款有明確追討責(zé)任，不能因?yàn)殡x職而放松。三是指定應(yīng)收賬款清收主要領(lǐng)導(dǎo)，至少是班子成員，防止責(zé)任管理流于形式。四是對項(xiàng)目部的承包考核也要與應(yīng)收賬款掛鉤，在利潤指標(biāo)、安全指標(biāo)外也要適當(dāng)考慮應(yīng)收賬款指標(biāo)，避免出現(xiàn)項(xiàng)目部考核兌現(xiàn)后，應(yīng)收賬款又發(fā)生壞賬，造成該項(xiàng)工程的利潤減少。當(dāng)然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，必要時企業(yè)可以設(shè)立專職專崗或?qū)ｉT設(shè)立一個部門，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清欠管理工作，并建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款考核獎懲制度，把業(yè)務(wù)人員的工資與工程款的回收聯(lián)系起來，充分調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性。

對賬齡較長、回收困難、很可能形成壞賬的應(yīng)收賬款，考慮清欠費(fèi)用與壞賬損失的大小，可以加大獎勵力度，確保把對企業(yè)的損失降到最小。

還有強(qiáng)化工程質(zhì)量與應(yīng)收賬款的關(guān)系，施工企業(yè)更應(yīng)很好地去有所作為。隨著市場競爭的日益激烈以及投資市場過熱、資金緊張，施工企業(yè)往往工程完工后很可能不能收回工程款;而且甲方要求扣留一部分資金作為質(zhì)量保證金，等到工程全部驗(yàn)收合格后才支付，有的單位質(zhì)保金甚至高達(dá)工程款的15%，這就嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。如果企業(yè)自有資金不足，抗風(fēng)險能力不夠，還需要通過抵押或擔(dān)保來向銀行借款，這筆高昂的財(cái)務(wù)費(fèi)用就會使企業(yè)的利潤大打折扣。因此，確保工程質(zhì)量好，能及時收回質(zhì)量保證金，讓甲方?jīng)]有拖欠的借口，也是對應(yīng)收賬款管理的一個重要保障，達(dá)到減少應(yīng)收賬款的占用，提高周轉(zhuǎn)率。

五、結(jié)語

作為施工企業(yè)的應(yīng)收賬款，我們要有足夠的認(rèn)識。要認(rèn)識應(yīng)收賬款管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，要從應(yīng)收賬款日常管理做起，合理進(jìn)行款項(xiàng)的跟進(jìn)和催要，要健全和完善清收制度。只有這樣，才能保證企業(yè)正常流動資金周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)健康發(fā)展。同時，我們也應(yīng)認(rèn)識到施工企業(yè)的應(yīng)收賬款在一定程度上不可避免，為了企業(yè)的生存發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)積極融資，加大現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。近年來，施工企業(yè)呈現(xiàn)集團(tuán)化經(jīng)營，這在一定程度上有利于企業(yè)的發(fā)展，不僅集團(tuán)內(nèi)可以相互借貸，而且對外利用企業(yè)規(guī)?？梢詳U(kuò)大企業(yè)融資業(yè)務(wù)。企業(yè)有了寬裕資金，才能做大做強(qiáng)，而不因有應(yīng)收賬款掛賬而影響企業(yè)生存和發(fā)展。

（作者單位為石家莊市公路橋梁建設(shè)集團(tuán)第一公路工程處）

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