丁薇

摘要：作為一個(gè)行政事業(yè)單位，要想有著更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和管理活動(dòng)自我完善約束能力，必須重視建設(shè)好與執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制這項(xiàng)重要工作。企業(yè)和行政事業(yè)單位都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是后者由于與前者有著不同的性質(zhì)，所以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從本質(zhì)上不同于企業(yè)，相應(yīng)的也有著獨(dú)屬于自己的特點(diǎn)，因而單位只有從自身的實(shí)際情況出發(fā)才能做好相關(guān)工作。基于此，進(jìn)行相關(guān)話題的深入分析和研究具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制;建設(shè);執(zhí)行

一、現(xiàn)存問(wèn)題研究

（一）不夠健全的制度問(wèn)題

很多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制制度不夠健全，管理與監(jiān)督相關(guān)制度不夠科學(xué)和系統(tǒng)。開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中存在重事后控制而輕事前控制的現(xiàn)象。企業(yè)是我們國(guó)家所頒布和實(shí)施會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度的重點(diǎn)，而很少頒布與行政事業(yè)單位相關(guān)的制度內(nèi)容。比如，財(cái)政部最新頒布和實(shí)施的財(cái)會(huì)[2018]21號(hào)，對(duì)包括行政事業(yè)單位在內(nèi)的很多單位的相關(guān)工作做了更新、更具體的規(guī)定，表現(xiàn)在宣傳培訓(xùn)方面、新舊制度銜接方面、政府會(huì)計(jì)信息化建設(shè)方面以及政策協(xié)調(diào)方面。但是實(shí)際推行中，各個(gè)單位中普遍存在使用代替會(huì)計(jì)控制的財(cái)務(wù)管理制度和辦法等的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度情況，但是也僅局限于限制開(kāi)支范圍方面、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)方面以及財(cái)政資金使用方向方面等，難以在單位資金方面風(fēng)險(xiǎn)的解決上起到真正的作用[1]。

（二）不夠完善的體系問(wèn)題

相對(duì)來(lái)講，單位所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在多樣化與細(xì)化的特點(diǎn)，使財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)開(kāi)展管理工作的復(fù)雜程度大大提升，且在建設(shè)相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系方面也不夠健全。加之單位所開(kāi)展的財(cái)務(wù)工作還存在可預(yù)測(cè)性與公益性這兩大特點(diǎn)，因此應(yīng)該提升單位中相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理工作的控制力度。但是現(xiàn)實(shí)卻不容樂(lè)觀，觀察很多單位在建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的工作中存在體系建設(shè)不完善問(wèn)題，加上前面提及的相關(guān)法律和制度也不夠完善的原因，使單位在財(cái)務(wù)資金運(yùn)作中不免承受巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）不夠有力的監(jiān)督問(wèn)題

基于內(nèi)部管理做出相應(yīng)的分析，發(fā)現(xiàn)大部分單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督工作方面過(guò)于形式化，難以起到相應(yīng)的作用。甚至還有單位根本就沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，實(shí)質(zhì)性與約束力方面都極為缺乏。單位還普遍存在沒(méi)有相應(yīng)的專門機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督工作的實(shí)際管理和執(zhí)行負(fù)責(zé)。另外，在很多單位所開(kāi)展的管理工作中，外部監(jiān)督管理體系所具有的監(jiān)督執(zhí)法作用并沒(méi)有得以真正的發(fā)揮出來(lái)，存在嚴(yán)重的力度不足問(wèn)題。還有在實(shí)際的監(jiān)督檢查過(guò)程中，很少依法處罰管理存在違法現(xiàn)象的單位。同時(shí)，還發(fā)現(xiàn)各執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)在監(jiān)督功能發(fā)揮上不但有重疊，而且過(guò)于分散，難以把部門監(jiān)督單位會(huì)計(jì)控制的作用發(fā)揮出來(lái)[2]。

（四）不夠強(qiáng)烈的意識(shí)與不夠明確的人員職責(zé)分工問(wèn)題

與企業(yè)相比而言，單位所開(kāi)展的管理工作靈活性比較欠缺，對(duì)建設(shè)與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的認(rèn)識(shí)還停留在表層，普遍存在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太復(fù)雜、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不多，相應(yīng)的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率不會(huì)有太大的看法，而且對(duì)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行觀察發(fā)現(xiàn)約束力不夠。加之在重大事項(xiàng)決策與執(zhí)行的處理上太過(guò)隨意，表現(xiàn)為不重視相關(guān)方面經(jīng)濟(jì)效益的取得，風(fēng)險(xiǎn)控制制度效力難以得到發(fā)揮，只憑經(jīng)驗(yàn)辦事，因而導(dǎo)致單位中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作的人員普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)太過(guò)淡薄的現(xiàn)象。同一時(shí)間還存在職權(quán)劃分、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位設(shè)置不夠合理而科學(xué)的問(wèn)題，沒(méi)有做到相關(guān)職位的互相分離和制衡問(wèn)題等。

二、相應(yīng)措施研究

（一）從做好制度的建立健全工作出發(fā)

第一，單位應(yīng)該做好會(huì)計(jì)控制制度的建立健全方面、有關(guān)人員職責(zé)與權(quán)利劃分方面以及考核指標(biāo)體系與會(huì)計(jì)責(zé)任制度的制定方面的工作，避免發(fā)生問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)的互相推諉現(xiàn)象;第二，還應(yīng)該注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督機(jī)制以及獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立健全工作，使單位中財(cái)務(wù)部門的自我約束力變得更強(qiáng)，也有助于部門中人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)得到進(jìn)一步強(qiáng)化;第三，做好質(zhì)量管理方面和財(cái)務(wù)運(yùn)行方面機(jī)制的建立健全工作也是極為必要的，提升監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的力度，主要注意在監(jiān)督和檢查的工作過(guò)程中做好有利而完整的有關(guān)證據(jù)收集方面和問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、反饋以及處理方面的工作[3]。

（二）從做好體系建設(shè)力度提升工作出發(fā)

對(duì)單位管理者來(lái)講，需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要作用有一個(gè)極為充分的認(rèn)識(shí)，重視做好兼具合理性和科學(xué)性的財(cái)務(wù)風(fēng)控體系相關(guān)制度的推廣與制定工作，通過(guò)對(duì)建設(shè)風(fēng)控體系工作進(jìn)行持續(xù)性的改進(jìn)與完善，從而將會(huì)計(jì)工作監(jiān)督單位中每個(gè)部門的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，使財(cái)務(wù)和其他內(nèi)部控制這兩部分工作的融合度變得更高，并注意提升財(cái)務(wù)工作在組織決策中的參與度，從而將財(cái)務(wù)工作所具有的重要作用切實(shí)的發(fā)揮出來(lái)，達(dá)成管理的統(tǒng)一規(guī)劃和協(xié)調(diào)的目的。單位在提升風(fēng)控體系建設(shè)力度的時(shí)候還應(yīng)注意提升對(duì)事前審計(jì)工作的嚴(yán)格程度，并重視做好監(jiān)督財(cái)務(wù)工作全程狀況和有關(guān)事后審核等工作事項(xiàng)，借此使資金使用和運(yùn)作變得更加科學(xué)。在違法和違規(guī)現(xiàn)象的處理方面，對(duì)于有可能出現(xiàn)的問(wèn)題抑制于萌發(fā)狀態(tài)，而對(duì)于已出現(xiàn)的則做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰與行政處分，注意表彰與獎(jiǎng)勵(lì)有優(yōu)異表現(xiàn)行為的人員，相信通過(guò)相應(yīng)激勵(lì)約束機(jī)制的建立能夠使單位風(fēng)控體系執(zhí)行變得更加高效。

（三）從做好監(jiān)督力度提升工作出發(fā)

監(jiān)督力度提升的核心在于有關(guān)監(jiān)管機(jī)制的建立健全，通過(guò)做好專門的會(huì)計(jì)監(jiān)控與檢查方面工作實(shí)施部門的成立工作，使會(huì)計(jì)制度在實(shí)際工作中有著更高的貫徹與落實(shí)力度。要想使各個(gè)單位中財(cái)務(wù)部門人員的內(nèi)部控制監(jiān)督實(shí)施力度變強(qiáng)、監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)工作力度變強(qiáng)以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)工作變得有力，各個(gè)單位的有關(guān)主管部門就應(yīng)該重視提升自身對(duì)上述提及工作的配合度，如此才能使各個(gè)單位所開(kāi)展的建立與執(zhí)行會(huì)計(jì)控制制度工作變得更加高效。同時(shí)還應(yīng)該重視結(jié)合來(lái)自政府、社會(huì)以及本單位這三個(gè)方面的監(jiān)督，使自身建設(shè)和執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)控機(jī)制工作得以強(qiáng)化，使來(lái)自外部和內(nèi)部這兩個(gè)方面的監(jiān)督在會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制得以建立健全的基礎(chǔ)上變得更加統(tǒng)一而協(xié)調(diào)，最終使單位得以在一個(gè)良好氛圍中開(kāi)展會(huì)計(jì)控制方面的工作[4]。

（四）從做好人員素質(zhì)提升與職責(zé)職能細(xì)分工作出發(fā)

人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升在于各單位從自身的實(shí)際情況出發(fā)，在充分結(jié)合工作人員所在崗位方面、知識(shí)結(jié)構(gòu)方面以及業(yè)務(wù)水平方面等，盡可能達(dá)到人力、物力配置最優(yōu)化的目的。對(duì)財(cái)會(huì)人員來(lái)講，還應(yīng)該重視提升自身理解與掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，而對(duì)單位來(lái)講，最重要的就是做好人員綜合素質(zhì)提升工作，主要是盡可能給本單位重要的財(cái)務(wù)崗位上引入更多數(shù)量的專業(yè)化優(yōu)秀人才。除此之外，還應(yīng)該做好包含多項(xiàng)有關(guān)知識(shí)內(nèi)容的培訓(xùn)活動(dòng)的開(kāi)展工作，對(duì)財(cái)務(wù)部門人員予以大力鼓勵(lì)，提升其活動(dòng)參與度，借此促進(jìn)其專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備量的大幅度提升。另外，單位還應(yīng)該做好各個(gè)崗位職責(zé)與職能明確方面的工作，按照相關(guān)法律分離不相容崗位，再開(kāi)展崗位責(zé)任制的建立工作，使各個(gè)崗位責(zé)任處于相互分離、相互制約、相互監(jiān)督以及相互制衡得到有力的保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

本篇文章首先對(duì)行政事業(yè)單位所開(kāi)展的建設(shè)和執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制工作中不夠健全的制度問(wèn)題、不夠完善的體系問(wèn)題、不夠有力的監(jiān)督問(wèn)題、不夠強(qiáng)烈的意識(shí)與不夠明確的人員職責(zé)分工問(wèn)題這四大現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行深入的分析和研究，最后從做好制度的建立健全工作、做好體系建設(shè)力度提升工作、做好監(jiān)督力度提升工作、做好人員素質(zhì)提升與職責(zé)職能細(xì)分工作出發(fā)，經(jīng)過(guò)深入的分析和研究，提出了四個(gè)相應(yīng)措施，以期提供一些可供借鑒的實(shí)例，使單位在更好解決相關(guān)現(xiàn)存問(wèn)題的同時(shí)建設(shè)好和執(zhí)行好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制這項(xiàng)重要工作，為自身的后續(xù)發(fā)展和進(jìn)步保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春增.行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2017 （35）：201-202.

[2]趙鳳陽(yáng).行政事業(yè)單位應(yīng)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[J].中外企業(yè)家，2017 （29）.

[3]張鴻雁.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、成因及防范措施分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017 （28）：49-50.

[4]潘偉.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討[J].中國(guó)管理信息化，2017，20 （4）.