(農銀人壽山東分公司 山東 濟南 250011)

隨著信息技術的快速發(fā)展，財務工作逐漸電子化、信息化、高效化，財務轉型成為一種趨勢，同時對財務人員也提出了更高的要求，財務人員應盡快轉變觀念，全面賦能武裝，實現(xiàn)新形勢下的角色轉換。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和轉型發(fā)展要求，財務人員要樹立服務與轉型的意識主動求變，在工作實踐中積極探索轉型之路。目前，關于財務轉型的途徑及方向等方面的研究很多，國內外通過實施財務共享成功推動財務轉型的案例也很多，本文以財務工作實踐中的轉型案例為重點，以對財務人員的轉型規(guī)劃為出發(fā)點，即從引導財務人員思維轉型，到知識技能轉型儲備，再到工作實踐中轉型展開，重點落腳在工作中預算規(guī)劃管理的實施案例上。通過對預算規(guī)劃管理的實施目的、實施流程及實施效果方面的詳細描述，再結合當前實施過程中存在的局限性，對下一步更好地實施預算規(guī)劃提出了完善計劃和相應的保障措施。

一、財務人員轉型發(fā)展規(guī)劃

(1)結合公司內外部轉型發(fā)展趨勢，積極引導財務人員思維轉型。一方面，隨著信息技術的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，傳統(tǒng)財務會計所進行的會計核算、交易處理、資金結算和報表編制等重復性的工作將逐步被大數(shù)據(jù)時代的財務共享服務模式替代，多層級的分散的財務架構逐漸簡約化、集中化[1]，財務人員面對被分流釋放的趨勢。另一方面，整個保險行業(yè)以及公司內部的轉型發(fā)展戰(zhàn)略需求，也對財務人員的轉型發(fā)展提出了要求。因此，綜合內外部發(fā)展環(huán)境，公司需要做好財務轉型人才戰(zhàn)略儲備工作，積極引導財務人員轉型發(fā)展。思維決定行動，財務人員要順應發(fā)展趨勢積極轉變觀念，從思想上主動求變，打開轉型發(fā)展的動力閥門。

(2)加強學習與培訓，積極做好知識技能的轉型儲備。財務人員一方面要加強學習，不僅要從書本中學習，更要加強在業(yè)務實踐中學習，從素質、能力、知識、經(jīng)驗等各方面不斷完善自己，儲備財務轉型所需的各項財務業(yè)務技能。另一方面還要積極參加公司內外部的各種財務、業(yè)務培訓，開闊思路，了解業(yè)務需求，支持業(yè)務，提高綜合財務業(yè)務管理能力。比如，參加公司內部組織的各渠道產(chǎn)品、銷售、人員管理等培訓，讓財務人員逐漸成長為最懂業(yè)務的財務人；參加公司外部稅務籌劃及管理、財務共享服務等專業(yè)培訓機構組織的各類知識與技能提升培訓等，讓財務人員能夠視形勢、鑒風險，知己知彼，做好各類風險籌劃與管理。通過與時俱進的學習與培訓，不間斷地充電賦能，將財務人員發(fā)展為有創(chuàng)造價值能力的人。

(3)積極探索財務工作轉型實踐方法，將轉型發(fā)展落實到實際工作中。為貫徹落實公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和轉型發(fā)展要求，N公司堅持“價值導向”的經(jīng)營理念，建立實施以價值創(chuàng)造為核心的預算管理機制和價值管理體系，充分發(fā)揮費用配置對業(yè)務發(fā)展的保障、引導、調控和激勵約束作用，提升費用資源使用效益，增強價值創(chuàng)造能力。結合當前N公司財務正在著手進行的圍繞組織、流程、系統(tǒng)和運營四個方面的財務共享中心框架建設，山東分公司積極探索適合基層機構的具體轉型路徑與方法，并針對當前財務人員不了解業(yè)務、財務數(shù)字與業(yè)務脫節(jié)、分析數(shù)據(jù)滯后、業(yè)務開展缺少規(guī)劃性等問題，重點實施了預算規(guī)劃管理。以此為轉型實踐路徑推動財務工作走向業(yè)務管理前端，進一步促進業(yè)財融合；推動財務人員走出財務，發(fā)展為管理型財務人員。同時，預算規(guī)劃管理的實施對優(yōu)化預算管理模式，增強分支機構費用統(tǒng)籌管理能力具有重要意義。

二、預算規(guī)劃管理的實施

(一)實施目的

根據(jù)經(jīng)營管理需要和改革發(fā)展要求，N公司費用預算政策突出了效率和價值導向，賦予了分支機構更多費用自主管理權，強化了分支機構的統(tǒng)籌管理責任。根據(jù)政策變化引導，山東分公司針對各渠道業(yè)務費用和固定專項費用實施了預算規(guī)劃管理。借此活動，第一，要推進財務人員深入業(yè)務前端，加強財務精細化管理，提供更有針對性的財務支持，進一步推進業(yè)財融合；第二，要強化業(yè)務部門的自主算賬經(jīng)營意識，先有預算，后有開支，合理分配和控制費用支出總量，提高經(jīng)營效率；第三，要進一步完善費用預算管理方法，建立健全預算管控機制，達到加強財務資源配置，增強分公司統(tǒng)籌管理能力，加強成本費用控制，提升資源使用效率的目的。

(二)實施流程

第一步，事先規(guī)劃環(huán)節(jié)，制定年度預算收支規(guī)劃。財務部制定統(tǒng)一的預算規(guī)劃收支明細表模板發(fā)給業(yè)務費用和專項費用歸屬部門，費用歸屬部門根據(jù)年度保費計劃和以前年度費用開支情況填報年度預算收支規(guī)劃。財務對各部門報送的預算收支規(guī)劃進行審核，并與各部門進行反復溝通談判，以收定支，擠出水分，確保將預算開支總額控制在年度可用預算范圍內，最后經(jīng)公司領導同意并確定規(guī)劃。

第二步，事中管控環(huán)節(jié)，預算規(guī)劃執(zhí)行的過程管控。費用歸屬部門按照已確定的預算收支規(guī)劃開展經(jīng)營活動及安排費用開支，執(zhí)行過程中如有合理必要的規(guī)劃外項目，經(jīng)公司領導批準后可對規(guī)劃進行調整，取得預算后開展。財務部定期對各部門的實際開支與預算規(guī)劃進行對比分析，分析其偏差大小及投入產(chǎn)出情況等，對經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題，找出原因并提出改進建議，以更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。

第三步，事后分析環(huán)節(jié)，預算規(guī)劃執(zhí)行的分析反饋。費用歸屬部門對其制訂的資源分配計劃的合理性、對重點投入項目的效益性進行分析總結，為接下來的規(guī)劃調整做好準備。財務通過過程管控獲取了相對及時準確的一手業(yè)務數(shù)據(jù)，與相對滯后的財務數(shù)據(jù)加以整理，提供給管理者進行經(jīng)營決策。

圖1 預算規(guī)劃實施流程三階段

(三)實施意義

(1)引導財務人員非財務化，積極參與業(yè)務經(jīng)營[2]，提供更加全面的財務支持。

首先，跳出財務看財務。財務人員全程參與了各業(yè)務部門預算規(guī)劃的制定與執(zhí)行過程，對他們的業(yè)務經(jīng)營計劃與規(guī)劃分類更加了解，在此基礎上對各渠道業(yè)務經(jīng)營狀況進行分析研究、總結歸納，制定出適用于各部門的預算收支規(guī)劃明細表，大到年度收支總額的組成及分配，小到每項業(yè)務活動的月度開支計劃，能全面了解掌握各部門的經(jīng)營活動計劃、開展進度以及相應的費用資源分配情況。從而對各類經(jīng)營活動費用分配的合理性、進度安排的協(xié)調性等提出合理的建議，對經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時分析原因提出改進建議，達到精細化業(yè)務財務管理和提高公司經(jīng)濟效益的目的。

其次，再從業(yè)務走進財務。結合財務對每個渠道的預算政策要求，確保量入為出的同時，加強重點費用項目的管控。同時，從流程的便捷、高效、風險控制等方面來提供有針對性的財務指導與支持服務。

(2)引導業(yè)務人員財務化，不斷強化自主算賬經(jīng)營意識。預算規(guī)劃的實施，會倒逼業(yè)務部門對自身業(yè)務潛能進行重新分析，對有限的可支配資源進行項目間的更合理分配。事先規(guī)劃環(huán)節(jié)，業(yè)務部門通過對全年的經(jīng)營計劃和費用開支進行事先規(guī)劃，能夠對全年的可用預算及資源分配有個整體的把握。看米下鍋，度人吃飯，按規(guī)劃開展營銷活動，繃緊預算這根弦，養(yǎng)成預算內合理開展營銷活動的習慣。事中管控環(huán)節(jié)，有些項目受公司內外部政策、環(huán)境等因素影響會有變動，費用預測也會有很大偏差，可以根據(jù)實際經(jīng)營狀況進行相應調整，使整個預算規(guī)劃更合理、更符合實際。事后分析環(huán)節(jié)，及時對預算內和規(guī)劃外活動評估投入產(chǎn)出效益情況，深入挖掘節(jié)支增效潛力點，提高資源使用效率。整個流程下來，業(yè)務部門對自身產(chǎn)能、可支配費用使用規(guī)劃、預算內外項目的調整、價值貢獻的挖掘重點等都更加清晰了解，更有利于經(jīng)營活動的統(tǒng)籌協(xié)調和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

(3)對公司管理者提供經(jīng)營決策支持，加強統(tǒng)籌管理。財務通過對預算規(guī)劃的追蹤分析與反饋，能夠掌握更加及時、真實、準確的業(yè)務數(shù)據(jù)，與財務數(shù)據(jù)相結合做出更加精準的財務分析，以此為參考有利于管理者更好地做出經(jīng)營決策。預算規(guī)劃給管理者提供了一個集考核目標、費用分配、預算管控為一體的調控工具，它將各條線業(yè)務費用與專項固定費用的規(guī)劃使用通過不同維度完整地展現(xiàn)出來，每個渠道的重點項目與常規(guī)項目如何計劃安排、費用資源投入多少、預算執(zhí)行情況如何、根據(jù)以前月度的完成情況如何調整后面的計劃、各渠道間有無可調配的費用等，會便于管理者進行統(tǒng)籌調整管控，提高公司整體經(jīng)營效率。

三、有效實施的保障措施

(一)做好財務轉型升級人力儲備工作

財務轉型說到底還是要落實到財務人員的工作實踐中，需要財務人員去推動實施。財務工作既是專業(yè)性的又是復合化的，公司間業(yè)務類型也存在差異，預算規(guī)劃的實施效果也會有所不同，所以需要進一步加強對財務人員的轉型提升，建立復合化的財務人力資源配置，以滿足不同業(yè)務需求，為財務轉型進程中預算規(guī)劃的有效實施儲備必要的財務人力。

(二)強化全體員工的全面預算意識

預算規(guī)劃是完善全面預算管理的重要方法，而全面預算管理是一個動態(tài)的持續(xù)的過程，要求公司內每個機構、每個部門、每位員工均參與進來，僅靠財務一個部門是實現(xiàn)不了的，需要各部門樹立開源節(jié)流、降本增效和價值創(chuàng)造意識。

(三)公司領導給予重視與大力支持

領導重視是預算規(guī)劃有效實施的前提，對其權威性和執(zhí)行力有重要影響，實施預算規(guī)劃管理涉及公司的方方面面,需要各渠道間的溝通協(xié)調。預算規(guī)劃的有效實施，能夠加強公司成本費用控制，提升資源使用效率，充分發(fā)揮費用投入對業(yè)務經(jīng)營的保障作用，提高公司的整體管理水平。

綜上所述，財務轉型是大勢所趨，財務人員轉型是應勢而生，而探索轉型實踐之路則是順勢而為。財務人員的轉型發(fā)展只有轉化為工作實踐中的轉型，才能在實踐中為公司創(chuàng)造價值。而預算規(guī)劃管理的實施正是財務人員在工作實踐中積極探索創(chuàng)新的結果，這一管理工具對財務與業(yè)務角色的轉換、對公司資源使用效率的提升、對管理者統(tǒng)籌管理能力的發(fā)揮都有積極的推動作用。隨著財務轉型的深入開展，財務人員的實踐之路會更廣闊，財務對其他部門的支持作用和對經(jīng)營的參謀作用發(fā)揮得會更充分。