袁靖

摘 要：建立健全基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有效防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為基層行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重。本文主要從基層行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀和重要性出發(fā)，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提出幾點(diǎn)粗淺的思考。

關(guān)鍵詞：基層行政單位 ?財(cái)務(wù) ?內(nèi)部控制

在依法治國的背景下，政府部門內(nèi)部控制建設(shè)被提升到前所未有的高度，成為加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)國家治理的重要手段。財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號）自2014年1月1日起在全國各級行政事業(yè)單位正式實(shí)施以來，取得了很好的效果。但同時(shí)，建立健全基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有效防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為基層行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重。本文主要從基層行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀和重要性出發(fā)，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提出幾點(diǎn)粗淺的思考。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)在基層行政單位的重要性

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是提高基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的必然要求

基層行政單位經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)合法性不斷提升，但基層單位在財(cái)務(wù)管理上仍然一些問題，譬如預(yù)算編報(bào)和預(yù)算執(zhí)行率有待提高，收入支出方面缺乏有效科學(xué)控制;資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理有缺陷等，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是基層單位內(nèi)部控制建設(shè)的核心和基礎(chǔ)

從內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展過程來看，政府內(nèi)部控制是以會計(jì)體系變革為開端的，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是整個(gè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，是單位內(nèi)部控制的核心。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)的必然要求和內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能達(dá)到全面有效加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的目的。

二、加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）提升意識、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

內(nèi)控建設(shè)有利于將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)控建設(shè)，可以直接影響整個(gè)內(nèi)控制度的建立、健全和執(zhí)行，在單位內(nèi)部利用辦公化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度實(shí)時(shí)共享，樹立職工的內(nèi)控意識，起著舉足輕重的作用。有助于內(nèi)部控制制度的真正落地。

（二）實(shí)事求是、創(chuàng)新發(fā)展

結(jié)合單位實(shí)際，從內(nèi)控角度出發(fā)，有針對性的修訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，對已有的制度進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充，做到制度修訂的與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)制度實(shí)際可操作性，實(shí)現(xiàn)制度建設(shè)的螺旋式上升。

下面以差旅費(fèi)管理辦法為例，探討如何有效規(guī)范控制差旅費(fèi)支出完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。各地差旅費(fèi)管理辦法的出臺和修訂，規(guī)定了城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助和住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及審批流程、報(bào)銷流程，最重要的是根據(jù)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)報(bào)銷單據(jù)，使差旅費(fèi)管理辦法更加完善并具操作性。各基層單位按照省財(cái)政廳文件精神，根據(jù)各單位實(shí)際情況出臺相應(yīng)的差旅費(fèi)管理辦法。制度在執(zhí)行過程中與領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是分不開的。首先，派遣單的設(shè)計(jì)要有邏輯性、不準(zhǔn)涂改，對車票、住宿發(fā)票的時(shí)間必須加以核實(shí)，填制人數(shù)和天數(shù)必須大寫。領(lǐng)導(dǎo)在審批流程時(shí)嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)。對于出差人員填列派遣單時(shí)只填出差人員姓名，不以大寫填列人數(shù)、天數(shù)的情況一律不予報(bào)銷，以免出現(xiàn)在派遣單上擅自增加人員從而增加差旅費(fèi)的情況。其次，財(cái)務(wù)人員的水平高低和責(zé)任心對內(nèi)控落實(shí)也很重要，譬如交通費(fèi)報(bào)銷憑據(jù)中小地方無電子車票的，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)核實(shí)其真實(shí)性，看發(fā)票是否連號;到經(jīng)常辦事點(diǎn)定點(diǎn)住宿的，要求打印住宿消費(fèi)清單;還有財(cái)務(wù)人員也可以通過住宿發(fā)票上的電話號碼查詢酒店住宿標(biāo)準(zhǔn)等手段來判斷差旅費(fèi)的真實(shí)支出。通過以上手段的創(chuàng)新運(yùn)用，可以有效提高財(cái)務(wù)控制制度的有的放矢和不斷完善。

（三）積極穩(wěn)妥、優(yōu)化整合

在現(xiàn)有的條件下，充分利用原有的信息建設(shè)基礎(chǔ)，將單位的預(yù)算、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、合同控制等各項(xiàng)內(nèi)控制度嵌入其中，實(shí)行逐級審批，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作流程化，財(cái)務(wù)信息采集電子化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制從人控到機(jī)控的過渡。積極穩(wěn)妥處理好內(nèi)部控制體系信息化建立與原有信息化系統(tǒng)的關(guān)系。

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