周鈺

摘要：近年來(lái)，國(guó)家加大對(duì)扶貧資金的投入，實(shí)施精準(zhǔn)扶貧政策，如何確保扶貧資金用到位，這就需要財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作的深入研究。通過(guò)對(duì)財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的成效進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的問(wèn)題，提出建立健全財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)體系;創(chuàng)新財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的方法等。

關(guān)鍵詞：扶貧資金;績(jī)效審計(jì);審計(jì)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.42 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）09-0080-02

一、財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的成效

精準(zhǔn)扶貧、脫貧攻堅(jiān)工作已取得了顯著成效。自2012年至今，貧困人口已由9 899萬(wàn)人次減少到1 660萬(wàn)人次。而建檔立卡的貧困村已從12.8萬(wàn)削減了近十萬(wàn)個(gè)。國(guó)家在2018年對(duì)于扶貧資金的投入同比2017年增長(zhǎng)23.2%，撥付1 060.95億元的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。面對(duì)扶貧資金的績(jī)效評(píng)價(jià)離不開(kāi)財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)。2018年印發(fā)了《財(cái)政扶貧項(xiàng)目資金績(jī)效管理辦法》，說(shuō)明績(jī)效目標(biāo)管理基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋，涉及約十一萬(wàn)個(gè)扶貧項(xiàng)目、資金約為八千多億元。2018年扶貧資金撥付情況較2017年提前兩個(gè)月，加快了預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度。政府對(duì)于打好脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)做了充分準(zhǔn)備。在脫貧攻堅(jiān)的顯著成效中，離不開(kāi)黨中央的正確指導(dǎo)，而財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)在其中也起著至關(guān)重要的作用。

（一）扶貧資金使用情況審計(jì)成效

在扶貧資金審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，大量不符合扶貧標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)象被建檔立卡并領(lǐng)取扶貧資金。尤其是部分地區(qū)扶貧工作中，村支書(shū)利用職權(quán)優(yōu)親厚友，使不符合建檔立卡情況的人，違規(guī)享受扶貧政策的優(yōu)惠。例如，河北省蔚縣宋家莊鎮(zhèn)副主任科員盧桂森于2015年在主管該鎮(zhèn)5個(gè)村扶貧項(xiàng)目審核過(guò)程中，不正確履行職責(zé)，把關(guān)不嚴(yán)，使非貧困戶(hù)領(lǐng)取扶貧資金共5.8萬(wàn)元。而大理州永平縣龍街鎮(zhèn)貴口村在評(píng)定建檔立卡戶(hù)過(guò)程中，將12戶(hù)不符合評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)戶(hù)確立為簡(jiǎn)單立卡戶(hù)。甚至在2015年和2016年的兩次“回頭看”中，視而不見(jiàn)，致使有房有車(chē)的農(nóng)戶(hù)冒領(lǐng)扶貧資金，造成嚴(yán)重違紀(jì)，使得真正的貧困戶(hù)在人口銜接上出現(xiàn)不符。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分地區(qū)由于監(jiān)管力度不足，造成扶貧資金虛報(bào)冒領(lǐng)、違規(guī)使用的行為仍然存在。

（二）扶貧資金責(zé)任人審計(jì)成效

在扶貧資金績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)扶貧資金責(zé)任人不作為的問(wèn)題。例如，扶貧項(xiàng)目的成效不明顯、項(xiàng)目進(jìn)展緩慢、建設(shè)手續(xù)不全、閑置浪費(fèi)扶貧資金等問(wèn)題屢屢出現(xiàn)。這些都是主要責(zé)任人不作為，造成阻礙扶貧工作的開(kāi)展。沒(méi)有做到及時(shí)整改，未能靈活運(yùn)用扶貧資金在扶貧項(xiàng)目上，造成資金閑置、利用效率低。

二、財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)未明確

財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚不健全，沒(méi)有明確的指導(dǎo)文件。并且財(cái)政扶貧資金的內(nèi)容越來(lái)越豐富，不僅是在財(cái)務(wù)資金上的扶貧，更多的是專(zhuān)項(xiàng)技能、產(chǎn)業(yè)扶貧，更加注重未來(lái)效益，不只是資金上的扶持。這就加大了審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)難度。雖然頒布了《財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》和相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，但是其指標(biāo)的設(shè)置主要從資金投入、撥付、監(jiān)管、使用成效四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)中，設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)于宏觀，不能看到未來(lái)的預(yù)期效果。由于受我國(guó)地區(qū)差異的影響，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一，我國(guó)對(duì)于財(cái)政扶貧資金的績(jī)效評(píng)價(jià)體系還不健全。并且對(duì)于扶貧基金的績(jī)效審計(jì)更注重經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了生態(tài)效益、社會(huì)效益。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，更加注重短期效益，不利于長(zhǎng)期發(fā)展。審計(jì)過(guò)程更多地采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷，非財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)于主觀判斷，對(duì)于審計(jì)結(jié)果有失偏頗。

（二）審計(jì)方法單一

目前，開(kāi)展財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)主要以揭露問(wèn)題為目標(biāo)，而大多是通過(guò)傳統(tǒng)審計(jì)查閱財(cái)務(wù)資料，進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)分析。主要以資金流向?yàn)榫€索進(jìn)行審計(jì)。技術(shù)方法過(guò)于受限、單一，未達(dá)到全面績(jī)效評(píng)估的水平。部分審計(jì)方法知識(shí)簡(jiǎn)單對(duì)財(cái)政扶貧資金進(jìn)行數(shù)字上的結(jié)論，對(duì)于部分無(wú)法用數(shù)字描述的結(jié)果，無(wú)法給出統(tǒng)一的方法評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

扶貧工作任務(wù)艱巨，涉及面廣，這就要求審計(jì)人員綜合運(yùn)用各個(gè)方面的知識(shí)，而目前我國(guó)的審計(jì)人員大多是注重本學(xué)科專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，很難做到綜合掌握運(yùn)用各學(xué)科的知識(shí)，跨領(lǐng)域的審計(jì)人員較少。并且審計(jì)人員工作任務(wù)繁重，沒(méi)有充足的時(shí)間提高自身的綜合素質(zhì)，而扶貧工作不僅是資金流向是否符合規(guī)定的簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)審計(jì)，還涉及許多社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境保護(hù)效益問(wèn)題，所以對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有很高的要求。甚至部分審計(jì)人員對(duì)于績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，限制了財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的高效開(kāi)展。

三、財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的重要性

（一）發(fā)展的必然性

績(jī)效審計(jì)自20世紀(jì)40年代的西方國(guó)家最先發(fā)展起來(lái)，審計(jì)目標(biāo)從傳統(tǒng)的針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、合規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅亟?jīng)濟(jì)、效率、效果的績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)目標(biāo)從“2E”到“3E”再擴(kuò)大到了“5E”，標(biāo)志著財(cái)政審計(jì)技術(shù)方法和嚴(yán)謹(jǐn)性越來(lái)越優(yōu)化?？?jī)效審計(jì)的出現(xiàn)是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然性，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足國(guó)家、社會(huì)公眾的需要，而資金的績(jī)效問(wèn)題逐漸成為人們的焦點(diǎn)。財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一個(gè)分支項(xiàng)目，可以更好地完成扶貧工作的考核評(píng)價(jià)工作，切實(shí)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、維護(hù)貧困群眾的利益，使財(cái)政扶貧資金的使用達(dá)到最大效益。為更好地維護(hù)貧困群眾利益，發(fā)展財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。

（二）政策的需求性

黨的十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)要完善中央和地方財(cái)政關(guān)系，全面實(shí)施績(jī)效管理，加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度。而面對(duì)中央下達(dá)的政策要求，各地方政府加快建設(shè)財(cái)政制度，實(shí)施全面績(jī)效管理，而政府審計(jì)就能起到監(jiān)督、評(píng)價(jià)的作用。為更好地評(píng)價(jià)相關(guān)政策的實(shí)施效果，就需要進(jìn)行財(cái)政扶貧基金績(jī)效審計(jì)，找到預(yù)算收支中的不足之處及時(shí)做出調(diào)整，提高扶貧資金的使用效率。

不僅是提高財(cái)政資金的使用效率，對(duì)國(guó)家大力反腐倡廉工作提供助力。一是揭露作用，揭露出在扶貧資金的發(fā)放、使用過(guò)程中是否有不合規(guī)、使用效率低等違規(guī)、低效問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)家政策的實(shí)施，優(yōu)化財(cái)政資金的配置;二是監(jiān)督作用，對(duì)于違法亂紀(jì)行為起到審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，對(duì)于政府機(jī)關(guān)和公職人員的執(zhí)政行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)腐敗現(xiàn)象從源頭上進(jìn)行監(jiān)督、審查，為營(yíng)造一個(gè)廉潔高效的政府環(huán)境起到監(jiān)督和防范作用。

四、財(cái)政扶貧資金審計(jì)的對(duì)策

（一）建立健全財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)體系

我國(guó)目前并沒(méi)有一套系統(tǒng)的財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而這套標(biāo)準(zhǔn)的建立涉及方方面面，如：環(huán)境績(jī)效、社會(huì)效益等，面對(duì)多種多樣的審計(jì)情況，需要不同的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)該利用大數(shù)據(jù)，總結(jié)不同扶貧資金績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，歸納經(jīng)驗(yàn)，把經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、社會(huì)效益的指標(biāo)收集到大數(shù)據(jù)庫(kù)中，吸取國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，建立一個(gè)完善的財(cái)政扶貧績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)庫(kù)。當(dāng)面對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，調(diào)取相應(yīng)的審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，使財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)更加高效。

（二）創(chuàng)新財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)方法

財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的方法較為單一，以揭露為目標(biāo)，抑制績(jī)效審計(jì)的發(fā)展，需要不斷創(chuàng)新技術(shù)和方法。 而大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，意味著數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)的運(yùn)用更加充分，構(gòu)建財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，打造“互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”，使用更加專(zhuān)業(yè)的統(tǒng)計(jì)工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并且可以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。借鑒國(guó)外先進(jìn)技術(shù)手段，發(fā)展適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的技術(shù)和方法。平衡記分卡不僅運(yùn)用于企業(yè)管理者的績(jī)效評(píng)價(jià)，也可以運(yùn)用在扶貧績(jī)效中，這樣不僅有財(cái)務(wù)指標(biāo)還有非財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效。在審計(jì)部門(mén)，政府機(jī)關(guān)的部門(mén)之間積極建立數(shù)據(jù)共享，建設(shè)成為一個(gè)完整的數(shù)據(jù)資源庫(kù)，為審計(jì)工作的開(kāi)展節(jié)省時(shí)間和人力。

（三）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求更高，尤其是審計(jì)人員綜合能力和道德素養(yǎng)的提高，對(duì)于審計(jì)工作的高效完成至關(guān)重要。一是目前審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備量單一，而扶貧資金涉及水利、國(guó)土、環(huán)境等多個(gè)方面的績(jī)效考評(píng)，如果沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，對(duì)于績(jī)效考評(píng)便沒(méi)有可信度，所以作為財(cái)政扶貧資金績(jī)效審計(jì)的審計(jì)人員，應(yīng)該建立一個(gè)綜合能力極強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)，尤其是招攬綜合能力強(qiáng)的人員，對(duì)于人員的考核，可以招收跨領(lǐng)域人才。對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)要定期請(qǐng)不同領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行培訓(xùn)。二是加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)于國(guó)家政策和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。脫貧攻堅(jiān)是我國(guó)三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，國(guó)家對(duì)于扶貧工作的重視，作為財(cái)政扶貧資金績(jī)效的審計(jì)人員更要實(shí)施國(guó)家政策。培養(yǎng)審計(jì)人員的政治敏感度，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題高度警惕，及時(shí)起到審計(jì)的監(jiān)督和防范作用，對(duì)反腐工作的開(kāi)展提供助力。

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[責(zé)任編輯：王 旸]