常巖

摘 要：在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，風險已然成為企業(yè)發(fā)展道路上的重要影響因子，內部控制與風險管理的重要性逐漸突出，由于內部控制與風險管理的不完善造成企業(yè)經(jīng)營失敗的案例數(shù)不勝數(shù)，現(xiàn)階段我國企業(yè)急需正視風險、強化企業(yè)內部控制與風險管理工作，本文即對目前企業(yè)內部控制與風險管理現(xiàn)存的問題進行分析，并就這些問題的應對策略展開研究。

關鍵詞：內部控制;風險管理;存在的問題;對策研究

一、引言

目前我國各個行業(yè)的發(fā)展都趨于成熟，部分行業(yè)甚至已經(jīng)處于飽和、過飽和的狀態(tài)，在這樣激烈的行業(yè)競爭局勢下，降低企業(yè)經(jīng)營風險、開啟措施防控風險十分必要，內部控制與風險管理作為一項以控制風險、保障企業(yè)健康發(fā)展為目標的工作已經(jīng)逐漸成為企業(yè)管理系統(tǒng)中的關鍵點，現(xiàn)階段如何全面提升相關工作的有效性是企業(yè)的重要任務之一。

二、現(xiàn)存的問題

（一）風險意識不足

多數(shù)企業(yè)的風險意識還相當薄弱，沒有形成科學的風險管理理念。經(jīng)濟全球一體化的不斷發(fā)展，國家與國家之問的經(jīng)濟聯(lián)系越來越緊密，使得企業(yè)身處的市場環(huán)境復雜多變，在運營的過程中所面對的不確定因素很多，風險因子也無處不在，內部控制與風險管理正是為了規(guī)避企業(yè)發(fā)展運營過程中的風險，為企業(yè)重大決策的明確與執(zhí)行提供參考依據(jù)，保障實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標以及戰(zhàn)略目標。但多數(shù)企業(yè)仍然缺乏足夠的風險意識，在對于風險的管理與防控上缺乏長遠的建樹，僅關注眼前利益、盲目開拓市場擴大規(guī)模，對于風險的認識也僅止與內部的財務風險，而忽略了很多潛在的、外部的風險，比如技術、信用、利率等，這都為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展埋下了巨大的隱患，非常不利于企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（二）不夠重視內部審計

我們知道企業(yè)審計工作分為內部審計與外部審計，內部審計通常南企業(yè)內部審計工作人員開展，也正是因為內部審計由企業(yè)內部負責且在內部進行工作，導致內部審計沒有得到企業(yè)應有的重視。實際上內部審計有重要的意義，具有良好的獨立性，能夠有效評價企業(yè)內部控制的效率與完整性，是對企業(yè)整體的內部控制的控制，與內部控制聯(lián)系緊密。目前很多企業(yè)不僅沒能對內部審計形成足夠的重視，而且認為內部審計費時費力還影響內部團結，這是十分不明智的，有的企業(yè)沒有設立審計部門，知識交由財務部簡單檢查;有的企業(yè)設計了審計部門，但實際的審計工作也只拘泥于形式，缺乏獨立性與權威性，并且有些審計人員的專業(yè)水平也達不到要求，更加不利于內部審計T-作的開展，這些都是不夠重視內部審計的表現(xiàn)。

（三）信息溝通不及時

現(xiàn)階段很多企業(yè)存在信息溝通不及時的問題，企業(yè)中的溝通頻率很低，而信息與溝通是企業(yè)內部控制體系各要素之問的橋梁，是保障內部控制有效實施的關鍵，并且很大程度影響著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標的實現(xiàn)，沒有及時、高效地信息溝通，企業(yè)員工之間的聯(lián)系就會減弱，進而導致工作效率的降低。就當前企業(yè)內部信息溝通的現(xiàn)狀看來，信息與溝通的執(zhí)行力度還顯然不夠，現(xiàn)在的信息溝通水平僅發(fā)揮了傳遞信息的作用，并沒有達到促進工作、提升工作效率的目的。一方面，大部分企業(yè)存在著下級工作人員盲目聽從上級指揮的現(xiàn)象，缺乏信息溝通，導致上下級之間有信息差距，而企業(yè)管理層雖然把握著企業(yè)絕大部分有關信息，但在多個上下級信息差距的累積影響下就很有可能制定出不適合企業(yè)實情的決策;另一方面，企業(yè)內部各個部門之問的交流、溝通也十分有限，部門問的協(xié)調性差，這都不利于企業(yè)的運營與發(fā)展，將增加企業(yè)的經(jīng)營風險。

三、對策研究

（一）深刻內部控制

雖然內部控制的益處已經(jīng)得到很大的肯定，但多數(shù)企業(yè)對于內部控制的執(zhí)行還不夠深刻，企業(yè)還需要根據(jù)自身實際情況來制定內部控制制度，具體而言要注意以下幾點。第一，投資、質押以及擔保等非常規(guī)企業(yè)活動一定要通過嚴謹、規(guī)范化的審核才能進行，同時要定期或不定期對相關審核項再次進行檢查，保證這類高風險企業(yè)活動的順利進行。第二，企業(yè)內部組織與崗位的設定應該結合企業(yè)自身狀況，確保崗位設置的合理性。第三，對于不相容職務要進行分離，并成立適用于一些特殊步驟的監(jiān)督制度，加強監(jiān)督工作的針對性。

（二）重塑風險管理理念

企業(yè)應該具有良好的風險管理理念，沒有風險管理理念指導的內部控制與風險管理難以走向成熟，風險管理理念是風險管理的前提和基礎，直接體現(xiàn)了企業(yè)的價值觀，企業(yè)如何識別風險、如何管理風險等都需要理念的支持?？傊L險管理理念是內部控制的重要環(huán)境因素，所以企業(yè)要改變風險意識薄弱的現(xiàn)狀，重塑風險管理理念。一方面，企業(yè)高層管理者要樹立風險意識，對于各種顯性的、隱性的風險都要有清晰的認知，具備培育風險管理理念的意識，并通過各種途徑如交流溝通、制定政策等方式，幫助企業(yè)員工深化風險管理理念到實際工作中。另一方面，要保證企業(yè)各層次的工作人員在平時工作以及企業(yè)真正面臨風險時，要有共同的信念與態(tài)度。

（三）重視內部審計

內部審計是保證企業(yè)內部控制得到有效貫徹的關鍵，重視內部審計不容異議，在內部審計的全面重視上主要要注意以下兩個方面。一方面，內部審計工作獨立性與權威性的保持，只有內部審計工作的權威性、獨立性得到保障，內審工作人員才能用最客觀、公正的職業(yè)態(tài)度開展工作。成立專門的內審部門是必須的，同時內審部門應當直接隸屬于最高管理層，并成立審計委員會監(jiān)督、引導內部審計工作的落實，審計委員會成員應該包括獨立董事以及相關專業(yè)人員，保證審計委員會的專業(yè)性與權威性，進而能夠保證內部審計工作的獨立性、權威性。此外，內審工作人員的職能應得到最大程度的保障，這樣才能有效發(fā)揮出內審工作對各部門業(yè)務的監(jiān)督作用。通過外包的形式將企業(yè)內部審計工作外包給會計師事務所，也是保障內部審計工作獨立性的有效措施。另一方面，內部審計從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)也是需要加大重視的問題，企業(yè)要加強業(yè)務培訓、職業(yè)道德教育，定期開展組織學習活動，同時及時掌握內部審計工作人員的思想行為狀況，做到對內審人員業(yè)務能力上、思想道德上的雙重重視，促使其提升業(yè)務水平，在保證工作效率的基礎上遵守各項法律法規(guī)及企業(yè)制度，守住身為內審人員的職業(yè)道德。

（四）風險管理信息平臺的構建

要改變當下企業(yè)內部信息溝通不良的現(xiàn)狀就要進一步完善信息溝通機制，成立內部控制與風險管理信息平臺，以促進企業(yè)信息的流通，幫助及時了解員工工作情況以及企業(yè)的經(jīng)營情況，也能強化各部門以及各員工之間的溝通，提升工作效率，更好地推進企業(yè)內部控制的落實。一方面，風險管理信息平臺能夠加工、整合并匯總風險管理信息，將分散的風險管理數(shù)據(jù)匯總到一起，并保證風險信息、風險報告的科學性，這是手工匯總難以達到的程度，風險管理信息平臺有效實現(xiàn)了更具效率的信息溝通。另一方面，風險管理信息平臺可以設置專門的信息交流、溝通區(qū)，提供給企業(yè)員工、管理者一個開放的溝通環(huán)境，降低企業(yè)不同部門、不同層次的工作人員之間展開信息溝通的難度。還有風險管理信息系統(tǒng)還具有較強的包容性，在整合企業(yè)自身信息的基礎上還能接收其他機構的信息，拓寬企業(yè)信息溝通的視野，客戶、供應商以及銀行的交易數(shù)據(jù)等都在風險管理信息平臺系統(tǒng)的接收范圍之內，這些信息的掌握與分析能夠最大化幫助企業(yè)規(guī)避風險，管理人員可以通過網(wǎng)絡及時核對相關信息，識別并避免錯誤。

四、結束語

總而言之，就整體而言目前我國企業(yè)在內部控制與風險管理上還存在很多不足之處，還不能充分發(fā)揮出內部控制與風險管理工作的作用，為了更好地幫助企業(yè)規(guī)避風險、實現(xiàn)企業(yè)目標，本文也分析了幾點對策，相信通過進一步深刻內部控制、重塑風險管理理念、重視內部審計工作以及風險管理信息平臺的構建，能夠實現(xiàn)內部控制體系的健全、風險管理的強化。

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