摘 要：基于價值創(chuàng)造的績效評估體系是商業(yè)銀行實現(xiàn)利潤最大化目標的有效管理機制。在不同歷史發(fā)展階段，商業(yè)銀行價值創(chuàng)造內(nèi)涵會存在較大差異，而績效評估體系也隨之發(fā)生動態(tài)調(diào)整。為適應日益激烈的市場競爭和飛速提升的信息科技水平，商業(yè)銀行形成了兼顧客戶價值與股東價值的價值創(chuàng)造體系。在此背景下，商業(yè)銀行績效評估體系應從完善基礎設施、探索客戶價值創(chuàng)造類評估指標和平衡財務指標與發(fā)展指標權重三方面進行完善，為新時代商業(yè)銀行價值創(chuàng)造體系奠定堅實基礎。

關鍵詞：商業(yè)銀行;價值創(chuàng)造;績效評估體系

一、引言

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣與信用的特殊企業(yè)，其最終目標是追求利潤最大化。價值創(chuàng)造則是商業(yè)銀行為實現(xiàn)這一最終目標的關鍵手段和必要途徑。為充分發(fā)揮價值創(chuàng)造對商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理與長期戰(zhàn)略發(fā)展的推動作用，必要的管理機制和手段不可或缺。尤其是績效評估體系的激勵約束機制，與價值創(chuàng)造相互促進，共同為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大做出貢獻。

隨著時間的推移，商業(yè)銀行價值創(chuàng)造的內(nèi)涵也在逐步發(fā)生變化，從股東價值創(chuàng)造、客戶價值創(chuàng)造，一直到兼顧股東價值與客戶價值創(chuàng)造。在這過程中，商業(yè)銀行績效評估體系也隨著價值創(chuàng)造內(nèi)涵的變化而發(fā)生動態(tài)調(diào)整，以充分發(fā)揮對價值創(chuàng)造功能的補充與推動作用?；诖?，本文在新時代背景下，深入研究基于價值創(chuàng)造的商業(yè)銀行績效評估體系，并提出有針對性的建議。

二、商業(yè)銀行價值創(chuàng)造對象的更迭

（一）以創(chuàng)造股東價值為核心

在現(xiàn)代經(jīng)濟體制下，由于商業(yè)銀行所有權與經(jīng)營權的分離，如何實現(xiàn)在信息不對稱的現(xiàn)實條件下，保證管理人員為股東的收益最大化而努力成為商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中的關鍵問題。針對這一關鍵問題，根據(jù)委托代理理論，商業(yè)銀行必須建立有效的評價機制，激勵與約束管理人員，來實現(xiàn)自身的期望效用最大化，即績效評估體系。在此背景下，股東價值是商業(yè)銀行價值管理和戰(zhàn)略發(fā)展的出發(fā)點和落腳點，而創(chuàng)造股東價值則成為傳統(tǒng)績效評價體系的核心。

（二）以創(chuàng)造客戶價值為核心

21世紀以來，以創(chuàng)造股東價值為核心的企業(yè)經(jīng)營管理模式逐漸被以創(chuàng)造客戶價值為核心的經(jīng)營管理模式所取代。商業(yè)銀行同樣如此，尤其是在金融市場化與自由化的大趨勢下，發(fā)展客戶、培養(yǎng)客戶成為商業(yè)銀行實現(xiàn)進一步發(fā)展的關鍵路徑。德魯克認為，企業(yè)的目的是創(chuàng)造顧客，其本意就是為顧客創(chuàng)造價值。波特則指出，企業(yè)的競爭優(yōu)勢取決于其能為顧客創(chuàng)造的價值。一般來說，客戶價值是指，客戶為購買金融產(chǎn)品和服務而花費的代價與獲得效用之間的差額。其中，花費的代價包括客戶為購買該金融產(chǎn)品和服務所支付的款項、占用的時間和精力、信息成本、交易成本以及鞋底成本等。獲得的效用則包括精神與物質(zhì)兩個層面，物質(zhì)層面能夠被很好地觀察與衡量，包括獲得的投資收益、資金短缺困境得到緩解等，而精神層面則無法被直接觀測到，但可以從產(chǎn)品功能、質(zhì)量、外觀、售后服務以及價格等方面間接影響與估計。

概括來講，商業(yè)銀行創(chuàng)造客戶價值就是盡量使客戶花費的代價小，或盡量使客戶獲得最高效用。只有當金融產(chǎn)品和服務既滿足了客戶的需要，又讓客戶花費了最小代價，商業(yè)銀行才能不斷吸引客戶，實現(xiàn)價值創(chuàng)造與長期發(fā)展。

（三）兼顧股東價值創(chuàng)造與客戶價值創(chuàng)造

近年來，信息技術飛速發(fā)展，在金融領域得到廣泛和深入地應用，金融創(chuàng)新與金融深化速度不斷加快，單一的股東價值最大化或客戶價值最大化已無法滿足新時代商業(yè)銀行的發(fā)展要求，而兼顧股東價值與客戶價值的企業(yè)價值最大化則成為商業(yè)銀行突破發(fā)展瓶頸的重要戰(zhàn)略發(fā)展模式。

實際上，股東價值與客戶價值本就相互補充，共同構成商業(yè)銀行的整體價值。創(chuàng)造股東價值是創(chuàng)造顧客價值的最終目標，而創(chuàng)造客戶價值則是創(chuàng)造股東價值的前提與基礎。對于商業(yè)銀行來說，為實現(xiàn)利潤最大化，可以從價格、銷量和成本三個方面入手。當價格和銷量越高，成本越低時，商業(yè)銀行獲得利潤也就越高，創(chuàng)造的股東價值也就越大。對于客戶來說，只有當金融產(chǎn)品或服務能夠帶來更高效用，且所花費的代價越小才能獲得更高價值。而商業(yè)銀行為了給客戶帶來更高的效用則需投入更多的成本來改善產(chǎn)品與服務質(zhì)量，而為了降低客戶花費的代價則會減少收益。因此，若商業(yè)銀行僅追求創(chuàng)造股東價值，則會在一定程度上放棄創(chuàng)造客戶價值;反之，若商業(yè)銀行僅追求創(chuàng)造客戶價值，則會在一定程度上放棄創(chuàng)造股東價值。因此，商業(yè)銀行為了實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，必須在二者之間尋求一個合理空間，兼顧創(chuàng)造股東價值與客戶價值，形成二者相互促進的良性循環(huán)。

三、構建以價值創(chuàng)造為核心的績效評估體系

隨著市場競爭的愈發(fā)激勵，科技水平不斷進步，商業(yè)銀行為了實現(xiàn)在新時代的進一步發(fā)展，必須構建以價值創(chuàng)造為核心的績效評估體系，形成兼顧短期與長期、股東價值與客戶價值的戰(zhàn)略發(fā)展模式。

（一）完善基礎設施建設

隨著信息科技水平的快速提升，使金融科技得到了全面充分地發(fā)展，已成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要支撐?？冃гu估體系作為一套完整的管理機制，隨著商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型而動態(tài)調(diào)整。為了充分發(fā)揮績效評估體系的管理職能，商業(yè)銀行需將金融科技深入應用到基礎設施建設中，不斷提升基礎設施的科技水平與運行效率，為新時代商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實基礎。

新時代商業(yè)銀行績效評估體系的基礎設施建設包括以下三方面內(nèi)容。一是大數(shù)據(jù)。利用大數(shù)據(jù)收集、處理和儲存與業(yè)務、管理相關的數(shù)據(jù)，為績效評估提供數(shù)據(jù)支撐。二是云計算。利用云計算讓每個基層工作單元都能共享總部先進設施，提升評估效率，降低溝通成本。三是人工智能。利用人工智能實現(xiàn)評估數(shù)據(jù)的自動化處理、自動化分析和自動化評估，取代績效評估工作中的一些繁瑣工作。

（二）探索客戶價值創(chuàng)造類評估指標

隨著我國經(jīng)濟金融結構逐步優(yōu)化，信息科技水平迅速提升，客戶金融需求結構和需求水平發(fā)生了較大變化。首先，客戶獲取信息渠道更為廣泛?；ヂ?lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算和5G等技術的普及與應用，使人們獲取信息的成本與門檻大幅降低，客戶在選擇金融產(chǎn)品與服務時擁有更大的主動權。其次，客戶自我需求意識覺醒。隨著金融創(chuàng)新與金融深化的不斷加速，客戶需求的個性化、差異化趨勢愈發(fā)凸顯?；诖耍瑸榱诉m應新時代的發(fā)展要求，商業(yè)銀行需從管理機制入手，改善績效評估體系，尤其要重視探索科學有效的客戶價值創(chuàng)造類評估指標。

一是客戶滿意度指標。如上所述，創(chuàng)造客戶價值的一個重要方面就是讓客戶獲得更高的效用，通過調(diào)查問卷獲得客戶滿意度指標是測度該效用的重要手段。二是市場占有率。該指標使得商業(yè)銀行能夠動態(tài)實時觀測到某一金融產(chǎn)品和服務在市場上的表現(xiàn)，進而采取針對性措施。三是客戶創(chuàng)造類指標。商業(yè)銀行在新時代不僅要適應客戶的需求，更要前瞻性地為客戶創(chuàng)造需求，該指標旨在測度所創(chuàng)造的金融產(chǎn)品與服務是否能夠獲得客戶的認可。

（三）平衡財務指標與發(fā)展指標的權重分配

在傳統(tǒng)的商業(yè)銀行績效評估體系中，財務指標是商業(yè)銀行創(chuàng)造股東價值的核心指標，在績效評估體系中的權重較大。根據(jù)中華人民共和國財政部2016年發(fā)布的《金融企業(yè)績效評價辦法》（下文簡稱《辦法》）中，銀行類金融企業(yè)的績效評估體系包括盈利能力、經(jīng)營增長、資產(chǎn)質(zhì)量和償付能力四大一級指標，進一步細分為13個二級指標?？梢园l(fā)現(xiàn)，幾乎所有指標都是根據(jù)商業(yè)銀行年度財務會計報告中的相關數(shù)據(jù)所設立?；诖?，商業(yè)銀行必然會將財務指標作為績效評估的重點，進而賦予財務指標更大的權重，不僅導致商業(yè)銀行對超額利潤的高度依賴，也使得商業(yè)銀行在很大程度上無法兼顧創(chuàng)造客戶價值與長期戰(zhàn)略發(fā)展。針對傳統(tǒng)績效評估體系這一弊端，商業(yè)銀行在設計績效評估體系時除了設置創(chuàng)造客戶價值類等發(fā)展指標，還應平衡財務指標與發(fā)展指標的權重分配，以此充分發(fā)揮績效評估體系對商業(yè)銀行創(chuàng)造客戶價值的激勵作用。

參考文獻

[1]章安辰.新時代我國商業(yè)銀行績效評估體系的問題與對策[J].經(jīng)營與管理，2019（7）.

[2]趙洪瑞，李克文，王芬芬.商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的理論、路徑與實證研究[J].金融監(jiān)管研究，2019（5）.

[3]諸波，李余.基于價值創(chuàng)造的企業(yè)管理會計應用體系構建與實施[J].會計研究，2017（6）.